Аудит в рыночной экономике

Содержание

Ответы

Примечание

Да

Нет

1. Имеется ли приказ  о создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств

*

2. Определены ли сроки  проведения инвентаризации основных средств в учетной политике 

*

Указано только периодичность: один раз в три года

3. Проведена ли инвентаризации в установленные сроки

*

4. Когда была последняя  инвентаризация

*

Два года назад

5. Отражены ли результаты  инвентаризации в учете

*

Инвентаризация в отчетном году не производилась

6.Проводилась ли переоценка ОС, ее результаты

*

В отчетном году переоценка не производилась

7. Фиксируется ли в  учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств

*

8. Имеются ли приказы  о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации

*

Приказы начальникам отделов (участков)

9. Заключены ли договоры  о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС

*

10. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов

*

11. Разработан ли график  документооборота по учету основных средств

*

12. Осуществляет ли  главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота

*

13. Застрахованы ли  объекты ОС

*

Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены

14. Произведена ли классификация основных средств

*

15. Разработан ли кодификатор основных средств

*

16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе

*

17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета

*

При составлении квартальной и годовой отчетности

18. Использует ли организация арендованные объекты ОС

*

По договору лизинга

19. Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств

*

Используется линейный способ

20. Имеются ли ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения:

• с истекшими нормативными сроками эксплуатации;

• по которым амортизация не начисляется;
• по которым применяются понижающие коэффициенты;
• находящимся на консервации;

• по которым начисление амортизации приостановлено;
• по которым применяется ускоренная амортизация;
• непроизводственного назначения;
• используемые по договору аренды;
• переданные организацией в аренду

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

Учитываются в ведомости полностью изношенных ОС;

21. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств

*

Не отражен в учетной политике

22. Есть ли в бухгалтерии действующие нормативные документы, определяющие правила ведения учета  ОС.

*

Отдел пользуется бухгалтерскими  периодическими изданиями, выписываемыми на предприятии

23. Были ли случаи безвозмездного поступления или передачи  ОС

*

24. Были ли товарообменные операции с участием ОС

*

25. Осуществляет ли организация строительство основных средств

*

26.Производились ли в отчетном периоде затраты на модернизацию или реконструкцию ОС

*

№

Перечень проверяемых процедур и вопросов

Рабочие документы

Примечание

1

Аудит наличия и сохранности  основных фондов

1.1

Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01«ОС», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)

Справка о наличии  ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договора аренды, ФОС –6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс

Сальдо должны совпадать

1.2

Ознакомление с инвентарным составом ОС

Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды

Выявить наличие арендованных ОС, ОС, сданных в аренду

1.3

Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям

То же

По ОС арендованным и сданным в аренду – применяется сплошная проверка

1.4

Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ;

ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ

Формальная проверка

1.5.

Проверка физического  наличия ОС

инвентаризационные описи

Если есть возможность то фактическая проверка

1.6

Проверка правильности отнесения предметов к ОС

УП, ФОС-6, ФОС-9

1.7

Проверка правильности классификации ОС

ФОС-6, ФОС-9

1.8

Проверка правильности оформления прав собственности (прав хозяйственного ведения, прав временного владения и пользования при аренде ОС) на объекты ОС

Договоры аренды дорожно-строительной техники и оборудования, договора купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора

1.9

Проверка первичной  учетной документации по поступлению, перемещению  и выбытию ОС

Акты-приемки передачи, технические паспорта и др.

Проверяется наличие и правильность оформления 

1.10

Правильность оценки и переоценки основных средств

ФОС-1, ФОС-6, счета-фактуры, накладные, купли-продажи и др. документы, по которым ОС приняты к учету

1.11

Проверка обеспечения  сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации

Приказ о проведении инвентаризации, ИНВ-1, решения руководства организации по итогам проведения инвентаризации

Проверить полноту и своевременность ее проведения, правильность отражения результатов в бухгалтерском учете

2

Аудит поступления основных средств

2.1

Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01,  главной книги, оборотно-сальдовой ведомости

Компьютерная разработка: Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с ХХ.ХХ.2006 по ХХ.ХХ.2006, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за аналогичный период

Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка ОС

2.2

Проверка физического  наличия вновь приобретенных объектов ОС

Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС

2.3

Проверка создания комиссии по приемке основных фондов

Приказы, распоряжения

2.4

Проверка оформления первичных учетных документов 

ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9

Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС

2.5.

Проверка документов по поступлению ОС

При приобретении за плату:

Договоры купли-продажи, поставки, счета-фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.

Проверка наличия, оформление договоров, счетов-фактур, накладных, п/п на приобретаемый объект

2.6.

Проверка правильности  формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета

Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01,08,19

Проверяется  правомерность включения расходов на приобретение ОС  в его первоначальную стоимость, отражение всех затрат на приобретение ОС  на счетах учета ОС; проверка правильности принятия ОС в эксплуатацию.

2.7.

Проверка надлежащего  отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС

Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 08

Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1

2.8.

Анализ расчета и  возмещения НДС по поступлению ОС

Договора купли-продажи, счета-фактуры, журналы-ордера и ведомости  по счетам 08, 01, 19, 68, 76

Выявить: выделен ли НДС в договоре, в расчетных документах, в счетах-фактурах, цели приобретения ОС

3

Проверка операций по выбытию ОС

3.1

Получение списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС

Компьютерная разработка «Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с ХХ.ХХ.2006 по ХХ.ХХ.2006», главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02

Обороты по счетам синтетического учета должны совпадать с первоначальной стоимостью, суммой износа ОС, отраженных в полученном списке.

3.2

Проверка правильности оформления  списания ОС в первичной учетной документации

Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9

Проверить наличие распоряжения о создании комиссии на передачу ОС, наличие  и документальное оформление первичной учетной документации, установить причину списания, целесообразность и законность списания

3.3

Проверка отражения  на счетах бухгалтерского учета

Учетные регистры по счетам 01,02

Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата

4

Проверка правильности начисления износа

4.1.

Получение ведомости  начисление износа за ХХ 2006 года

Ведомость износа ОС по видам  за ХХ 2006 года

4.2.

Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или  ее прекращения

Договора аренды, ведомость полностью изношенных основных средств на ХХ.ХХ.2006 года

Получить перечни  ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду

4.3.

Определение перечня  проверяемых основных средств

Ведомость износа ОС по видам  за ХХ 2006 года

Выборка из ведомости износа ОС, по остальным – детальная проверка

4.4.

Сверка данных ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов

ФОС-6, Ведомость износа ОС по видам за ХХ 2006 года

Все ли объекты ОС приняты  в расчет; сверяется первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС 

4.5.

Анализ правильности начисления (соответствующие ли нормы, сроки полезного использования, сроки начала и окончания начисления, регулярность проведения инвентаризации) по данным разработочной таблицы

Ведомость износа ОС по видам  за ХХ. 2006 года, учетная политика предприятия

Соответствуют ли учетной политике, действующему законодательству, арифметические расчеты

4.6.

Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета

Ведомость начисления износа, ведомость по счету 02

Суммы итог по ведомости начисления износа д. Совпадать с оборотами по счету 02

4.7.

Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат

Ведомость по счету 02, 26 и др.

Определяется исходя из того, к какой группе относятся ОС

5

Аудит арендованных ОС и ОС, сданных  в аренду

5.1.

Проверка отнесения  аренды основных средств к текущей  или долгосрочной

Договоры аренды

Условия предоставления, срок аренды  имущества

5.2.

Проверка порядка приемки  на учет арендованных ОС

Договоры аренды, приемо-сдаточные  акты

Наличие и правильность оформления

5.3.

Проверка учета таких ОС на предприятии

Счет 001,003

При долгосрочной аренде – на 003 счете, при текущей – на 001.

5.4.

Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду

договоры аренды, счета  фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам  20, 60, 76

Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт (капитальный и текущий)

6

Аудит восстановления ОС

Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты