Фонд  заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.

    1) Постоянная часть фонда заработной  платы включает зарплату рабочих-повременщиков,  специалистов и служащих, младшего  обслуживающего персонала, а также  все виды доплат. Она зависит  от численности работников (ЧР), количества  отработанных дней одним работником  в среднем за год (Д), средней  продолжительности рабочего дня  (П) и среднечасовой заработной  платы (ЧЗП). Для факторного анализа  постоянной части фонда заработной  платы может быть использована  следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

    2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

    ЗП_общ = Σ (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i).

    Анализ  использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Задание № 12

    Анализ  доходов и расходов ОАО «Агат» проведем по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 11.

      Таблица 11

      Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

    Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 439615 тыс. рублей, что составило рост на 32,651%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (94% в прошлом году  и 96% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (3,003 % в прошлом году  и 1,929 % в отчетном году). Удельный вес внереализационных доходов составляет (2,014% в прошлом году  и 1,48% в отчетном году).

    Расходы организации увеличились на 419331 тыс.рублей, т.е. на 34,187%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (93,005% в прошлом году и 91,358% в отчетном году). Далее стоят внереализационные  расходы (1,723% в прошлом году и 2,08% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

    Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует  информация таблицы 10, выручка от продажи  продукции является основным источником доходов ОАО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 35,473%, и увеличилась по структуре на 2%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 31,811%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,646 %.

    Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению  с предыдущим годом на 10,588%, или  на 9044 тыс. руб.

    На  изменение прибыли оказали отрицательное  влияние следующие факторы:

    - снижение прочих операционных  доходов на 20,349%;

    - увеличение прочих операционных  расходов на 347,067%;

    - снижение внереализационных доходов  на 2,498%;

    - увеличение внереализационных расходов  на 61,98%.

    - снижение процентов к получению  на 14,772%;

    - увеличение процентов к уплате  на 83,59%;

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 13

    Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

    Существуют  следующие показатели прибыли:

    - валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

    - прибыль от реализации продукции,  товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

    - общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

    - чистая прибыль – та ее часть,  которая остается в распоряжении  предприятия после уплаты всех  налогов, экономических санкций  и прочих обязательных отчислений.

          Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

    Существуют  следующие показатели рентабельности:

    - рентабельность продаж определяется  как отношение прибыли от реализации  продукции (работ, услуг) к выручке  от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

    - рентабельность активов – это  отношение прибыли до налогообложения  к среднегодовой стоимости активов  предприятия. Имеет важное значение  для обобщающей оценки эффективности  использования вложенных в предприятие  средств.

    - рентабельность собственного капитала  исчисляется путем отношения  чистой прибыли к среднегодовой  стоимости собственного капитала  организации. Позволяет определить  эффективность использования инвестированных  собственниками средств в предприятие  и сравнить ее с альтернативными  источниками получения дохода. В  странах с развитой рыночной  экономикой рентабельность собственного  капитала служит важным критерием  при оценке уровня котировки  акций на фондовой бирже.

    - рентабельность доходов – это  отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

    - рентабельность расходов исчисляется  путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

Задание № 14

    Динамику  балансовой прибыли предприятия  проанализируем с использованием таблицы 12.

Таблица 12

Анализ  показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистую прибыль

 

    Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств  организации, степени его надежности и финансового благополучия как  партнера.

    В отчетном периоде произошло уменьшение общей суммы балансовой прибыли  на 19895 тыс. рублей. Данное снижение прибыли является результатом снижения таких ее составляющих, как операционная прибыль и внериализационная прибыль, несмотря на то, что прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличилась. Увеличение прибыли от продаж произошло  за счет  роста валовой прибыли.  На величину балансовой прибыли значительное влияние оказало снижение операционной прибыли вследствие того, что операционные расходы имели более высокий темп роста по сравнению с операционными доходами. Также на величину балансовой прибыли значительное влияние оказало снижение внереализационной  прибыли вследствие того, что внереализационные расходы превышают внереализационные доходы.

    В отчетном году наблюдается уменьшение текущего налога прибыль, что позволило  увеличить чистую прибыль на 4689 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения  прибыли до налогообложения чистая прибыль снизилась на 19895 тыс. руб. В результате предприятие получило снижение суммы чистой прибыли отчетного года на 15206 тыс. рублей по сравнению с прошлым  годом.

Задание № 15

    Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень  влияния различных факторов на ее изменение. Расчеты произведем при  помощи таблицы 13.

      Таблица 13

      Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж