1. Рассчитаем выручку от продаж  по структуре прошлого года  и в ценах отчетного года.

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i отч.г.}

       изделие А: V_А = 3200 * 174 = 556800 тыс.рублей

       изделие В:  V_В = 46500 * 95,8 = 445470 тыс.рублей

       изделие С:  V_С = 2000 * 140,05 = 280100 тыс.рублей

       итого: V_{расчетное 1} = 556800  + 445470 + 280100 = 1282376 тыс.рублей

    2. Определим выручку от продаж  по структуре отчетного года  в ценах прошлого года

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

       изделие А: V_А = 3960 * 157,8 = 624888 тыс.рублей

       изделие В: V_В = 4400 * 96,8 = 425920 тыс.рублей

       изделие С: V_С = 4000 * 139,1 = 556400 тыс.рублей

       итого: V_{расчетное 2} =  624888 + 425920 + 556400 = 1607215 тыс.рублей

4. Определим  влияние факторов на изменение  выручки от продаж

       а) влияние изменения количества проданной  продукции

       ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 1282376 – 1233280 = 49096 тыс. рублей

       б) влияние изменения структуры  проданной продукции

      ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 1607215 – 1282376 = 324839 тыс. руб.

       в) влияние изменения цены проданной  продукции

       ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 1670760 – 1607215 = 63545 тыс. рублей

5. Общее  влияние рассмотренных факторов  на изменение выручки

       ΔV = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = 49096 + 324839 + 63545 = 437480 тыс. рублей

    Можно заключить, что рост выручки произошел  как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры.

Задание № 6

    Используя информацию отчета по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и результаты маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (Приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 6.

Таблица 6

      ^* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия Е в ОАО нет соответствующих условий. 

    Анализируя  результаты, отраженные в таблице 6, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «С», где на 1 рубль затрат приходится 1,136 рубля дохода. Немного менее  рентабельным является выпуск изделия  «А», где рентабельность составляет 1,097 руб. на 1 руб. затрат. На третьем  месте по уровню рентабельности изделие  «В», доход на 1 руб. затрат составляет 1,053 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно – 1,024 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 287000 тыс. руб.

    Поскольку предприятие не  имеет соответствующих  условий для выпуска изделия  «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно  сказать, что ОАО недополучит 348000 тыс. руб.

Задание № 7

    По  данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» можно определить точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия.

Таблица 7

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

 

      1. Маржинальный доход определяем  как разницу между выручкой  от продаж и переменными затратами.

      2. При помощи маржинального анализа  определяем долю маржинального  дохода в выручке от продаж.

Доля  _МД =  МД / V

      На  эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

      3. Далее определяем запас финансовой  прочности в абсолютном выражении  путем вычитания из выручки  от продаж критического объема  продаж.

    Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ОАО «Агат» в отчетном году составила 1515800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 154960 тыс. рублей.

    Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и  ухудшения конъюнктуры рынка. В  рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать  вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения  объема продаж и снижения себестоимости  продукции.

 

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 8

    Структуру затрат предприятия ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды рассмотрим в таблице 8.

Таблица 8

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

 

    Анализируя  таблицу 8 можно сделать вывод, что  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы предприятия  возросли на 362900 тыс. рублей или на 31,81%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 40150 тыс. рублей или на 6,12% по сравнению с прошлым  годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме  затрат уменьшилась с 26,07% до 25,02%. Сумма  затрат на оплату труда выросла на 78840 тыс. рублей или на 26,51%, а их доля в общей сумме затрат снизилась  на 1,05% по сравнению с прошлым  годом. Отчисления на социальные нужды  возросли в отчетном году на 26,29% или  на 20310 тыс. рублей,  а их доля в  общем составе затрат снизилась  на 0,28%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом  возросла на 17,59% или на 8500 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе  общих затрат уменьшилась на 0,46%. Прочие затраты увеличились на 215100 тыс. рублей в отчетном году по сравнению  с прошлым годом и это увеличение составило 347,7% , а их доля в составе  общих затрат значительно увеличилась – на 13%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Задание № 9

    Динамику  себестоимости реализованной продукции  охарактеризуем в таблице 9.

 Таблица  9

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж