Аудит уставного капитала

 

    Поскольку главную часть прибыли до налогообложения  составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение  прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

    Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на  437480 тыс. рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

    - изменение объема продаж продукции;

    - изменение структуры продаж продукции;

    - изменение отпускных цен на  продукцию;

    - изменение себестоимости проданной  продукции;

    Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

    1. Влияние изменения объема продаж  продукции

ΔП_Q = П₀ * ΔТ /100

    где: П₀ – прибыль предыдущего года;

           ΔТ – темп прироста объема  выручки от продажи.

ΔТ = ΣQ₁*P₀ : ΣQ₀*P₀ * 100% – 100%

    В нашем примере ΔТ = 1489212 : 1233280 * 100% – 100% = 20,75%.

Тогда влияние изменения объема продажи  на полученную предприятием прибыль  составит ΔП_Q = 92496 * 20,75 / 100 = 19194,9 тыс. рублей

    2. Влияние изменения структуры  продаж

    Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔП_{структура} = 117996 – (92496 + 19194,9) = 6305,1 тыс. рублей

    3. Влияние на величину прибыли  от изменения отпускных цен  на продукцию может быть определено  как разность между стоимостью  от реализации в действующих  ценах и стоимость от реализации  продукции отчетного года в  ценах прошлого года.

    ΔП_Z = ΣQ₁* Z ₁ – ΣQ₁* Z ₀ = 1670760 – 1489212= 63552 тыс. рублей

    4. Влияние себестоимости проданной  продукции на величину прибыли  можно определить путем сравнения  фактической себестоимости проданной  продукции отчетного года с  себестоимостью продукции, проданной  в отчетном году исходя из  уровня затрат прошлого года.

    ΔП_р = ΣQ₁* Р₁ – ΣQ₁* Р₀ = 1503684 – 1607208 = 14472 тыс.рублей.

    Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной  продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

    5. Определим общее влияние факторов

ΔП = ΔП_Q + ΔП_{струкрура} – ΔП_P + ΔП_Z = 19194,9 + 6305,1 – 14472 + 63552 = 74580 тыс.руб.

Задание № 16

    Рассчитаем  коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

    1. Коэффициент эксплуатационных затрат  рассчитаем как отношение себестоимости  реализованной продукции к сумме  выручки за нее:

      К_ЭЗ = Себестоимость / V

где V – выручка.

       а) прошлый год  К_{ЭЗ прошл.г.} =1140784 /1233280 = 0,925

       б) отчетный год  К_{ЭЗ отч.г.} = 1503684/1670760= 0,900

    2. Рентабельность производственной  деятельности определим по формуле:

ρ_ПД = Пр / V

где: Пр – валовая прибыль.

       а) прошлый год  ρ_{ПД прошл.г.} = 92496/1233280 = 0,075

       б) отчетный год ρ_ПД = 167076/1670760= 0,100

    3. Рассмотренные показатели являются  дополняющими друг друга, т.е.  в сумме они составляют единицу.

       а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + ρ_{ПД прошл.г.} = 0,925 + 0,075 = 1

       б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + ρ_{ПД отч.г.} = 0,900 + 0,100 = 1

Задание № 17

    Определим рентабельность производственной деятельности. Результаты расчетов показаны в таблице 14.

      Таблица 14

      Анализ  рентабельности производственной деятельности

 

Для определения  рентабельности производственной деятельности используем формулу:

ρ_ПД = ВПр / V

где: ВПр  – валовая прибыль; V – выручка.

    Если  умножим числитель и знаменатель  дроби на один и тот же показатель (СК – инвестиционный капитал), то получим  мультипликативную модель рентабельности производственной деятельности с новым  набором факторов:

ρ_ПД = ВПр*СК / V*СК = СК/V * ВПр/СК = l_СК * d_СК

где: l_СК – оборачиваемость инвестиционного капитала

       d_СК – доходность инвестиций.

    Теперь  можно определить влияние оборачиваемости  инвестиционного капитала и доходности инвестиций на рентабельность производственной деятельности. Воспользуемся методом  цепных подстановок.

    1. Рассчитаем значения рентабельности  производственной деятельности:

       а) рентабельность производственной деятельности в предыдущем году

       ρ_{ПД 0} = 92496/1233280= 0,075

       б) расчетное значение рентабельности производственной деятельности в отчетном году при прошлогодней доходности инвестиций

       ρ_ПД ¹ = 92496/1670760 = 0,055

       в) рентабельность производственной деятельности в отчетном году

       ρ_{ПД 1} = 167076 /1670760 = 0,01

    2. Определим влияние различных  факторов на рентабельность производственной  деятельности:

       а) оборачиваемость инвестиционного  капитала

       Δρ_{ПД l} = ρ_ПД ¹ - ρ_{ПД 0} = 0,055 – 0,075 = - 0,020

       б) доходность инвестиций

       Δρ_{ПД d} = ρ_{ПД 1} - ρ_ПД ¹ = 0,1 – 0,055 = 0,045

       в) общее влияние факторов

       Δρ_ПД = Δρ_{ПД l} + Δρ_{ПД d} = 0,045 - 0,020 =  0,025

    В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым  годом повысилась. Данное повышение  произошло в результате увеличения доходности инвестиций. Негативно повлияло снижение оборачиваемости инвестиционного  капитала. При принятии управленческих решений следует учитывать данные расчеты с целью увеличения в  будущем оборачиваемости инвестиционного  капитала, что приведет к еще большему увеличению рентабельности производственной деятельности.

Задание № 18

    Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень  влияния каждого из факторов отразим  в таблице 15.

      Таблица 15

      Анализ  рентабельности активов  и факторов, влияющих на нее

 

    Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий  вид:

ρ_А = (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N)

где: N/Дох - доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;

        Дох/A - доля доходов на 1 руб. активов;