Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2013 в 17:04, курсовая работа
Предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя ТМЦ, но и в качестве продавца производимой продукции или оказываемых услуг. В этом случае возникают расчеты с покупателями.
В условиях развивающейся рыночной экономики, сложного налогового законодательства, обширной нормативно-законодательной базы, бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в уже существующих и появляющихся документах. Все существующие новые и важные документы регулируют бухгалтерский учет и аудит хозяйственных операций, а также сами процессы учета и аудита различных видов хозяйственных операций.
Введение
1. Понятие расчетов с покупателями
1.1 Теоретические и методологические основы учета расчетов с покупателями
1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками
2. Программа аудиторской проверки учета расчетов с покупателями
2.1. Ознакомительный этап
2.2. Основной этап
2.1.1. Порядок проведения сверки расчетов с покупателями
2.1.2 Проверка правильности учета расчетов покупателей товарными векселями
2.1.3.Проверка правильности учета задолженности в иностранной валюте
2.1.4 .Проверка резерва на списание сомнительной задолженности
2.1.5. Типичные ошибки в бухгалтерском учете расчетов с покупателями
2.3. Заключительный этап
3. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с покупателями
4. Учет и аудит расчетов с покупателями ООО «Удмурдская птицефабрика»
4.1 Анализ расчетов с покупателями на предприятии ОАО «Удмурдская птицефабрика»
4.2. Аудиторский отчет по результатам аудита учетной политики и бухгалтерского учета ОАО «Удмурдская птицефабрика»
Заключение
Список использованной литературы
Наибольший удельный вес дебиторской задолженности ООО «Удмурдская птицефабрика» как на начало, так и на конец анализируемых периодов занимает краткосрочная дебиторская задолженность (100% и 94,5% соответственно). Почти вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия.
Таблица тестирования, позволяющая оценить уровень внутреннего и внешнего контроля в ООО «Удмурдская птицефабрика»
Таблица 3
Оценка учетной системы |
Комментарий |
1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации |
Да |
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы |
Да |
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы |
Да |
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта |
Да |
5. Разработан единый график документооборота |
Да |
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота |
Да |
7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.) |
Журнально-ордерная |
8. Применение в учёте и управление компьютерных программ |
Да 1С:Предприятие |
9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации |
Да |
10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии |
Да |
11. Осуществляется контроль
за договорными |
Да |
12. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией |
Да |
13. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты |
Не проводились |
Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике. Таким образом, опираясь на профессиональное суждение, можно считать неотъемлемый риск на ООО «Удмурдская птицефабрика» низким. Далее при разработке общего плана и программы аудита следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности.
Таблица 4 Определение уровня существенности искажения показателей ООО «Удмурдская птицефабрика»
|
1)Расчет среднеарифметического значения уровня существенности:
(650+31825+30445+71234+26747)/
2) Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего:
(32180-650)/1448*100%=98%
3) Расчет отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего:
(71234-32180)/32180*100=121%
4) Поскольку и то, и
другое значение существенно
отклоняются от среднего, то принимается
решение не брать их в расчет.
В этом случае новое
(31825+30445+26747)/3=29672 тыс. руб.
5) Данную величину можно округлить до 29700 тыс.руб. и будем использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(29700-29672)/29672*100%=0,09%
Таким образом, при проведении аудиторской, проверки уровень существенности не должен превышать 29672 тыс. рублей, либо в относительных показателях, в зависимости от удельного веса той или иной статьи баланса к валюте баланса.
Считается, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными, более 10% - существенными, а в интервале 5-10% - аудитор сам принимает решение о существенности отклонения.
Составим общий план и программу аудиторской проверки ООО «Удмурдская птицефабрика».
Таблица 5.
Общий план аудита
Проверяемая организация |
ООО «Удмурдская птицефабрика» |
Период аудита |
01.08. – 31.08.12 г |
Количество человеко – часов |
170 |
Руководитель аудиторской группы |
Быленок О.А |
Состав аудиторской группы |
Быленок О.А |
Планируемый уровень существенности |
29700 тыс. руб. |
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Премичания |
1 |
Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.); |
01.08 – 04.08 |
Быленок О.А |
|
2 |
Учетная политика предприятия
(в целях ведения |
05.08 – 08.08 |
Быленок О.А |
|
3 |
Аудит договорной дисциплины |
09.08 – 13.08 |
Быленок О.А |
|
4 |
Аудит реализации продукции (работ, услуг) |
14.08 – 21.08 |
Быленок О.А |
|
5 |
Аудит расчетов с дебиторами |
22.08 – 28.08 |
Быленок О.А |
|
5.1 |
В т.ч. аудит расчетов с покупателями и заказчиками |
22.08 – 28.08 |
Быленок О.А |
|
6 |
Оценка финансового состояния |
29.08 – 30.08 |
Быленок О.А |
|
7 |
Подготовка аудиторского отчета |
31.08 |
Быленок О.А |
После составления общего
плана в соответствии с правилом
стандартом «Планирование аудита»
[12] составим и документально оформить
программу аудита, определяющую характер,
временные рамки и объем
Таблица 6
Программа аудита
Проверяемая организация |
ООО «Удмурдская птицефабрика» | ||||||
Период аудита |
01.08. – 31.08.11 г | ||||||
Количество человеко – часов |
|||||||
Руководитель аудиторской группы |
Быленок О.А | ||||||
Состав аудиторской группы |
Быленок О.А | ||||||
Планируемый уровень существенности |
1550 тыс. руб. | ||||||
п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие |
Прим. | ||
1 |
Проверка договоров с дебиторами и кредиторами а) правильность оформления б) четкость составления в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора) |
Быленок О.А |
Договора, соглашения, письма |
||||
2 |
Инвентаризация расчетов |
Быленок О.А |
Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации |
||||
3 |
Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами |
Быленок О.А |
|||||
а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления |
Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах |
||||||
б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами |
Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах |
||||||
в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами |
Регистры бух. учета, акты инвентаризации |
||||||
После выполнения данных
процедур мнение о достоверности
бухгалтерской отчетности, в части
расчетов с покупателями и заказчиками
отразим в аудиторском
4.2 Аудиторский отчет по результатам аудита учетной политики и бухгалтерского учета ООО «Удмурдская птицефабрика»
Исполнительному органу ООО «Удмурдская птицефабрика»
Наименование: |
Закрытое акционерное общество «Консалт-Аудит» (ЗАО «Консалт -Аудит») |
Место нахождения: |
196601, г. Санкт-Петербург, г.Пушкин, ул. Оранжерейная, д7 |
Почтовый адрес: |
196601, г. Санкт-Петербург, г.Пушкин, ул. Оранжерейная, д.7 |
Государственная регистрация: |
№ Е 001162 от 24.07.2002 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Минфином РФ, действительна до 24.07.2007, продлено действие лицензии до 24.07.2012 приказом Минфина РФ от 06.08.2007 № 507 |
Лицензии:
|
ГТ № 0015306 регистрационный номер 13121 от 17.10.2008 на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выдана Управлением ФСБ России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, действительна до 29.12.2011 |
Является членом:
|
Член Аудиторской Палаты России; Член Российского общества оценщиков; Независимый член Всемирной ассоциации бухгалтерских и консалтинговых фирм «BKR International». |
Полное наименование предприятия: |
Общество с ограниченной ответственностью «Удмурдская птицефабрика» |
Сокращенное наименование: |
ООО «Удмурдская птицефабрика» |
Место нахождения Управляющей компании: |
Удмуртская Респ, Глазов г, Удмуртская ул, дом № 63 Сенников А.В |
Почтовый адрес: |
427630, Удмуртская Респ, Глазов г, Удмуртская ул, дом № 63 |
Лицензия:
|
№21-000-1-00173 от 27.07.2007 |
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций
за проверяемый период осуществлял директор
Сенников А.В. с правом первой подписи.
Соответствие осуществляемых хозяйственных
операций за движением имущества и выполнением
обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала
главный бухгалтер Лялина Л.Ю. с правом
второй подписи.
Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным
структурным подразделением на правах
отдела и подчиняется непосредственно
генеральному директору Предприятия.