Аудит продаж готовой продукции

      Согласно  учетной политике выручка от продажи в целях налогообложения учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

      Проверка  Главной книги показала, что в  ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.

      Проверке  были подвергнуты следующие первичные  документы:

• Счета;
• Счета – фактуры;
• Листки расшифровки
• Товарно-транспортные накладные;

Объектами продажи продукции выступают:

1. Продукция растениеводства (плоды и ягоды, многолетние травы, зерновые);продукция животноводства (молоко, мясо КРС).

      В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных  документах, в журнале–ордере, в  ведомостях аналитического учета, в  Главной книге и в Оборотном балансе и Шахматной ведомости. В проверенных документах все суммы из первичных документов, верно, отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №16) и в журнале–ордере №11.  
 
 
 
 
 
 
 
 

      Модифицированное  аудиторское заключение

"Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации  ФГУП учхоз «Костромское» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ФГУП учхоз «Костромское» состоит из:

бухгалтерского  баланса;

отчета  о прибылях и убытках;

приложений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководитель и главный бухгалтер предприятия ФГУП учхоз «Костромское». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (указать наименование и дату утверждения);

внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (указать аккредитованное  профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие  в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной  деятельности, оценку принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных  оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ФГУП учхоз «Костромское» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно.

Не изменяя  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в  пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно на то, что до настоящего времени не закончено  судебное разбирательство между  организацией ФГУП учхоз «Костромское» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогу с физических лиц за 2009 год. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации ФГУП учхоз «Костромское». 

Заключение

В ходе проверки была изучена система внутреннего  контроля предприятия, и сразу при  первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается  невнимательность и пренебрежительность  к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые  предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения  при сравнении отчетности разных организаций.

      Зачастую  в бухгалтерии вообще отсутствуют  документы, регламентирующие бухгалтерский  учет в нашей стране, либо их прочтение  носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной  политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием  ПБУ 1/2008, но не всегда все ее положения выполняются предприятием.

      Необходимо  более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных  актов и документированию учета.

      В целом на исследуемом предприятии  не обнаружено грубых ошибок, однако все  обнаруженные ошибки говорят о необходимости  повысить контроль за соблюдением методологии  учета, правильности его ведения.

      Учетная политика ФГУП учхоз «Костромское» не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/2008. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

1.утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

2. разработать организацию документооборота;

3. указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

4. утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

5. целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет.

   Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской  документации, порядок хранения и  сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения и силами работников бухгалтерии  осуществить исправления по аналогичным  нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения  в учетные и отчетные данные. 

Список  использованных источников

1.Правило (стандарты) аудита №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

2. Правило (стандарты) аудита №12 «Согласование условий проведения аудита». Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

3.Авдюхов В.И. Особенности отражения в учете реализации товаров, работ или услуг // Я – бухгалтер. – 2009. - №7. - С. 44 – 64.

4.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Изд-во “Дело и сервис”. - 1998г. – 464с.

5.Газарян А.В., Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использование. // Бухгалтерский учет. – 2001. - №5. - С. 52 – 60.

6.Громов В.Г., Громова М.Б. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями. – СПб.: Б.И.., 1997.-354с.

7.Данилевский Ю.А. Методика аудита //Аудит и финансовый анализ. – 1996. - №2. - С. 9 – 18.

8.Захарьин В.Р. Учет готовой продукции // Я – бухгалтер. – 1998. - №7. - С. 36 – 45.

9.Захарьин В.Р. Учет реализации продукции // Я – бухгалтер. – 1998. - №7. - С. 46 – 55.

10.Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ. 1997. – 315с.

11.Самохвалова Ю.Н. Учет готовой продукции и ее реализации: М: Налоговый вестник. - 2009, - 224с.

12.Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 496с.