Аудит отчетности по МСФО

комплексный процесс, направленный на интеграцию российских банков в

международное банковское сообщество. Один из важнейших элементов этой

интеграции — повышение  доверия иностранных партнеров  к российским банкам.

Поэтому переход российских банков на финансовую отчетность, которая  понятна и

вызывает доверие не только в России, но и за рубежом, является весьма важным

элементом банковской реформы. Многие российские банки уже сейчас

самостоятельно составляют финансовую отчетность как в соответствии с

требованиями российского  законодательства, так и по международным  стандартам.

В существующей практике составления  финансовой отчетности можно найти

множество примеров того, как  меняется отношение к российским банкам со

стороны зарубежных партнеров  после ознакомления с финансовой отчетностью,

составленной по международным стандартам,

В России в условиях повышенных рисков признание международных  стандартов

учета и отчетности является важным шагом, направленным на привлечение

иностранных инвестиций. Как сказал аналитик банка "Морган Стэнли" (Morgan

Stanley) Д.-П. Смит, иностранные инвесторы "не готовы всерьез прийти на

российский рынок до тех  пор, пока не будут сделаны улучшения  в области

корпоративной прозрачности". Переход на международную практику учета

существенно облегчит взаимоотношения  кредитных организаций с их зарубежными

партнерами и будет  способствовать увеличению числа совместных проектов.

Необходимо подчеркнуть, что приведение системы учета  в соответствие с

международными стандартам — процесс гармонизации и стандартизации системы

бухучета носит глобальный характер. Например, в рамках Европейского союза эта

работа осуществляется уже  около 40 лет.

В связи с переходом  российской банковской системы на международные  стандарты

финансовой отчетности особый интерес представляет деятельность иностранных

банков, которые уже много  лет составляют свою отчетность в  таком формате,

причем используют для  этой цели соответствующие программные  продукты.

Основная цель создания любой  автоматизированной банковской системы (АБС) —

повышение качества управления кредитной организацией. Управление банком

представляет собой сложный  процесс, характеризующийся целым  комплексом

различных функций, регламентирующих его деятельность, каждая из которых

оказывает определенное управляющее  воздействие на одну из сфер деятельности

банка.

В условиях перехода всех российских банков на МСФО следует особенно тщательно

изучить опыт тех банков, которые на протяжении многих лет  осуществляют

подготовку отчетности как  в соответствии с РПБУ, так и  по международным

стандартам.

Переход российской банковской системы на МСФО позволяет не только сравнивать

финансовую отчетность российских и зарубежных банков по единым стандартам, но

и значительно упрощает процедуру  подготовки ежегодной и ежемесячной

отчетности. Согласно принятым в международной практике правилам отчетность

готовится не с помощью  таблиц соответствия российской и международной  систем

учета, а непосредственно  из банковской операционной системы, каковой  является

операционная система  Misys, в течение многих лет успешно работающая в

Райффайзенбанк Австрия.

Компания Misys, программные продукты которой использует в своей деятельности

данный банк, является ведущим  в мире поставщиком информационно-

технологических программ для  банковской индустрии. Разработанные компанией

программные продукты предназначены  для обслуживания полного комплекса

банковских операций. В  их число входит система Midas, используемая для

обслуживания международных  банковских операций, которая способствует принятию

более гибких решений и  повышению эффективности операций клиентов банка.

Помимо поддержки работы казначейских отделов и отделов  рынков ценных бумаг

система Midas предоставляет банку комплексное обслуживание корпоративных

клиентов благодаря оснащению  персональных менеджеров новейшими  средствами

управления взаимоотношениями  с клиентами, обеспечению высококачественных

банковских продуктов  и услуг как по электронным  каналам связи, так и

традиционными способами. Например, если речь заходит о сквозной обработке

платежей, производительность системы может в три раза превосходить отраслевую

норму, что снижает операционные расходы и позволяет банку  повысить его

конкурентоспособность при  сохранении возможности принятия более  гибких

решений в быстро изменяющихся условиях.

Непрерывно совершенствуя  свою деятельность, компания Misys с помощью другой

системы — Equation — сумела расширить число основных маркетинговых каналов, в

первую очередь путем  использования возможностей электронного ведения

банковских операций и  банковского обслуживания, средств  мобильной связи, а

также Интернета. Помимо этого  система Equation обеспечивает полную поддержку

продуктов и услуг банка, ориентированных на корпоративных  клиентов, включая

обслуживание операций торгового  финансирования и обработку операций

казначейского отдела и рынка  ценных бумаг с использованием специализированной

интегрированной системы.

Система Trade Innovation, также разработанная компанией Misys, является

единственной в своем  роде по автоматизации операций по торговому

финансированию. Применение этой системы, объединившей в себе новейшие

достижения в сфере  электронной коммерции и техники  управления потоками

данных, позволяет банку  получить практическую выгоду благодаря  своей гибкости

и открытости по отношению  к интерфейсам пользователей.

В основном Райффайзенбанк Австрия использует в своей работе систему

Bankmaster, которая позволяет объединить оказание банковских услуг розничным

и корпоративным клиентам и казначейских услуг в единой полностью

интегрированной среде. При  этом обеспечивается необходимая информационная

поддержка всех операций, выполняемых  банком.

Как известно, отчетность по МСФО не может быть напрямую подготовлена на базе

отчетности, составленной в  соответствии с РПБУ. В более широком  понимании

МСФО является неким сводом принципов оценки активов, пассивов, доходов и

расходов, и с этой точки  зрения международные стандарты  не оперируют

конкретными проводками, не имеют четких правил дебетования одного счета и

кредитования другого  с целью получения отчетности. Отличие международных

стандартов от российских ПБУ лежит в основах системы  учета, поэтому

российской банковской системе  придется отказаться от установленных  правил

проведения проводок, а  также определенных правил оценки статей активов,

пассивов, доходов и расходов.

     Операционная  система, используемая Райффазенбанк Австрия для составления

отчетности по МСФО

Благодаря уникальным возможностям системы, разработанной компанией  Misys,

Райффайзенбанк Австрия может обеспечивать предоставление услуг по различным

коммуникационным каналам. Клиенты банка могут совершать  банковские операции в

наиболее удобном для  них режиме, в любое время, в любом месте, где бы они ни

находились.

Поскольку дочерний банк является частью банковской группы "Райффайзен", эта

операционная система  используется во всех остальных филиалах банка в странах

Восточной и Западной Европы. В эту систему заложены внутренний план счетов и

стандартные типы бухгалтерских  проводок. Система предоставляет  возможность

полного функционального  охвата и позволяет осуществлять деятельность на

уровне отделений банка с максимальной гибкостью, что в результате увеличивает

производительность и  повышает операционную эффективность  и качество услуг,

оказываемых клиентам.

Система разработана компанией  с учетом требований по обеспечению  широкого

функционального охвата, простоты в эксплуатации и универсальности  в поддержке

банковских операций, что  дает возможность эффективно внедрять новые продукты.

Используя учетную информацию, находящуюся во внутреннем плане  счетов и в

отчетности, банк формирует  отчетность в соответствии с российскими ПБУ.

Процесс формирования осуществляется через некий свод таблиц соответствия, а

формирование отчетности по международным стандартам происходит автоматически,

благодаря тем принципам, которые были заложены в момент создания

автоматизированной банковской системы.

Таким образом, подготовка отчетности в соответствии с российскими ПБУ

является своего рода переложением внутренних проводок по плану лицевых

счетов, который предписан  ЦБ РФ.

В число функций, выполняемых  с помощью программного обеспечения,

разработанного компанией "Misys", входит, например, работа банковских

кассиров-операционистов, включая выполнение расчетно-кассовых операций,

ведение кассовых учетных  журналов, расчет итоговых кассовых остатков,

кассовый анализ и денежные переводы.

Банковская деятельность требует оперативного (ежедневного) получения сведений

о видах деятельности клиентов и их предпочтениях относительно банковских

продуктов и услуг. Получение  этой информации возможно благодаря  системе

Misys. Кроме того, учет остатков на клиентских счетах ведется в выбранной

клиентом валюте, а также  в валютах, являющихся базовыми для  Райффайзенбанк

Австрия. Бизнес-процессы бэк-офиса централизованы и автоматизированы, включая

работу по обслуживанию займов, что высвобождает время для концентрации усилий

на повышение эффективности  продаж банковских продуктов клиентам и

максимальное использование  имеющихся рыночных возможностей в  области

предоставления клиентских услуг.

     Мониторинг  банковских операций

Благодаря тому что рассматриваемая система используется банковской группой

"Райффайзен", она является ключевым элементом финансового управления и

контроля за деятельностью всех дочерних банков. Система позволяет вводить

информацию о проводимых операциях и контролировать проведение этих операций в

режиме реального времени, причем разграничение полномочий ввода информации и

ее авторизации предусмотрено  операционной системой. Это так называемый

принцип четырех глаз. Человек, который вводит информацию, не может  ее

авторизировать, а человек, который авторизирует информацию, не имеет права ее

вводить.

В систему также заложена функция предварительного контроля, то есть контроля

той информации, которая  уже была введена в систему, что  позволяет определить,

кто и в какой момент ввел информацию, имел ли он на это право  и к каким

последствиям привел ввод данной информации.

Модули ввода информации распределены по отделам, и каждый отдел  имеет доступ

только к тем модулям, которые касаются его деятельности.

Главное отличие многоуровневой системы Misys состоит в том, что она оперирует

событиями, а не проводками. Событие — это любая банковская операция, которая

предварительно описана в типовом журнале проводок как по балансовым, так и

внебалансовым счетам и которая (одновременно с вводом в систему) напрямую