Аудит и анализ финансовой отчетности

 

Таблица 13 - Оценка надежности контрольных действий

№ п/п	Фактор (вопрос)	Ответ	Оценка фактора
			высокая	средняя	низкая
1.	Проверка выполнения
1.1.	Проводятся обзорные проверки и анализ фактических показателей  в сравнении со сметными и прогнозными  показателями	Да	+
1.2.	Проводятся обзорные проверки и анализ фактических показателей  в сравнении с показателями за предыдущие периоды	Да	+
1.3.	Проводится сопоставление  внутренних данных со сведениями, полученными  из внешних источников информации	Да	+
Итого по пункту 1			3	0	0
2.	Обработка информации
2.1.	Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано	Полностью	+
2.2.	Система компьютерной обработки  данных охватывает всю деятельность организации	Да	+
2.3.	Алгоритмы обработки  данных соответствуют действующему законодательству	Да	+
2.4.	Существует система  разграничения доступа к компьютерной информации	Да	+
Итого по пункту 2			4	0	0
3.	Проверка наличия и  состояния объектов
3.1.	Наличие ревизионной  комиссии	Отсутствует		+
3.2.	Наличие инвентаризационной комиссии	Утверждена руководителем  и действует	+
3.3.	Наличие комиссии по контролю качества продукции	Действует	+
3.4.	Наличие приказа о  проведении плановых инвентаризаций имущества  и финансовых обязательств	Да	+
Итого по пункту 3			3	1	0
4.	Разделение обязанностей
4.1.	Наличие должностных  инструкций на работников финансово-бухгалтерской  службы	Да	+
4.2.	Заключены ли договора о  материальной ответственности с  кладовщиками	Да	+
Итого по пункту 4			2	0	0
Итого оценок			12	1	0
Итоговая оценка надежности контрольных действий			высокая

 

Таблица 14 – Оценка надежности мониторинга средств контроля

№ п/п	Фактор (вопрос)	Ответ	Оценка фактора
			Высокая	Средняя	Низкая
1.	Своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с контрагентами	Да	+
2.	Оценка внутренними  аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике организации в отношении определенных условий договоров с покупателями	Нет		+
3.	Осуществление надзора  за соответствием действий персонала политике организации в области этики или деловой практики	Да	+
4.	Своевременность и точность выверки расчетов с банком	Да	+
5.	Проверка и подтверждение  бухгалтерских записей, рассмотрение и утверждение руководством отчетов  об отклонениях.	Да	+
6.	Осуществление необходимых  корректирующих мероприятий в отношении  средств контроля вследствие изменения  условий деятельности	Да	+
Итого оценок			5	1	0
Итоговая оценка эффективности  мониторинга средств контроля			высокая

3.2. Аудиторское  заключение

После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности отразим в аудиторском заключении.

Аудиторское заключение

Аудит проведен аудиторами Бердниковым и Ивановым, имеющим стаж работы в качестве аудитора и имеющим лицензии на проведение аудита.

Отчет аудиторов исполнительному органу

1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части бухгалтерской (финансовой) отчетности, общества с ограниченной ответственностью «ЕССО» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года.

2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ЕССО». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган директор ООО «ЕССО».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ЕССО» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ЕССО» масштабам и характеру ее деятельности.

5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей  части, нами рассмотрено соблюдение ООО «ЕССО» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ЕССО».

7. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «ЕССО» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ЕССО» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «ЕССО», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Подписывают настоящий акт руководитель аудиторской фирмы и аудитор проводивший проверку.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планируя проверку, руководитель аудиторской  группы не вправе настолько полагаться на эффективность системы учета  и внутреннего контроля проверяемой  организации, чтобы сократить объем  собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом, если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе  работы  аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного  проведения проверки обязан достичь  понимания системы бухгалтерского учета.

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить  в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

В ходе проверки  необходимо определить, в какой мере реальное состояние соответствует положениям учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия. Итогом проверки будет являться заключение об итогах аудиторской проверки на данном предприятии.

Для улучшения системы  бухгалтерского учета и аудита в организации желательно передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной аудиторской организации, а также автоматизировать и стандартизировать деятельность аудиторов на всех этапах аудиторской проверки.

 

Основными задачами данной работы считается проведение аудита формирования финансовых результатов деятельности ООО «ЕССО» в 2010г.

Проведен выборочный аудит по основным показателям «Отчета о прибылях и убытках» за отчетный период 2009 г. по статьям: «Выручка», «Себестоимость», «Управленческие расходы». Значительных недочетов в бухгалтерских документах не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Кодекс этики аудиторов России. – М.: Ось-89, 2008. – 256 с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
6. Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: практическое пособие / О.В. Ахалкаци. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 108 с.
7. Булыга Р.П. Аудит : учебник / Р.П,. Булыга. - М.: , 2009
8. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты: учебник /  Е.М. Гутцайт. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 c.
9. Ендовицкий Д.А., Панина И.В. Международные стандарты аудиторской деятельности: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Панина. - М.: 2006.
10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 832 с.
11. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала : учебник / Ю.Г. Одегов, Т.В. Никонова. - М.: АЛЬФА-ПРЕСС, 2006. - 554 с.
12. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Г.Н. Мамаева. – М.: Волтерс Клувер, 2010. – 672 с.
13. Проскуряков А.М. Аудит финансовой отчетности: базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур: учебное пособие / А.М. Проскуряков. - Вологда: 2008.
14. Соколова Я.В. Основы аудита: учебник / Я.В. Соколова. - М : , 2007.
15. Суйц В.П. Аудит: учебник / В.П. Суйц. - М.: , 2007.
16. Черник, Д.Г. Налоги: практика налогообложения: Учебник. / под ред. Черника Д.Г. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 368 с.
17. www.audit-it.ru – «Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в Российской Федерации». Автор – Авдеев Виталий Юрьевич
18. www.auditlex.ru – официальный сайт консалтинговой группы «Лекс»
19. www.gaap.ru – «Теория и практика управленческого учета
20. Горемыкина Т.К., Осипенкова О.Ю. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: МГИУ, 2005. – 192 с.
21. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. – СПб.: Питер, 2007. – 484 с.
22. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Жаринова В.В. Аудит товарных операций: Практ. Пособие – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 208 с.
23. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д.Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 208 с.
24. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М: Инфра-М, 2007. - 384с.
25. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб.  пособие/ А. Д. Шеремет. -  М.: Инфра-М, 2006. – 423 с.
26. Шимаханская,  Т.В. Аудит:  учеб.  пособие/ Т. В. Шимаханская. – М.: Экзамен, 2008. – 189  с.