Аудит финансовых вложений

 

Руководитель  аудиторской организации – Полозова А.В.

Руководитель  аудиторской группы – Блинова  И.А.

Дата:12.03.11г. 

Список  документов запрашиваемых для проверки 

Аудиторская организация  – ООО «Проверка»

Проверяемая организация  – ООО «Волна»

Период аудита – с 01.01.10 - 31.12.10г. 
 
 
 

Таблица 5 Список документов запланированных для  проверки.

 

Руководитель  аудиторской организации – Полозова А.В.

Руководитель  аудиторской группы – Блинова  И.А.

Дата:12.03.11г. 

Расчет  необходимого времени и оплаты по договору 

Аудиторская организация  – ООО «Проверка»

Проверяемая организация  – ООО «Волна»

Период аудита – с 01.01.10 - 31.12.10г. 

Таблица 6 Расчет необходимого времени и оплаты по договору.

 

Руководитель  аудиторской организации – Полозова А.В.

Руководитель  аудиторской группы – Блинова  И.А.

Дата:12.03.11г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ 

      Аудитор

      Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Проверка».

      Место нахождения: 652050, Кемеровская область  г. Юрга, ул. Московская 37 корпус 2., 8 (38451) 4-20-99

      Государственная регистрация: № А 37 ВГ 450 от 23.06.2009г.

      Лицензия: № 479 от 25.03.2009г. , ООО « Капитал», предоставившего  аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности в срок на 3 года.

      Аудируемое лицо

      Наименование: общество с ограниченной ответсвенностью "Волна".

      Место нахождения: 652050, г.Юрга, ул. Кирова, 27 , тел. 8 (38451)

7-47-67.

      Государственная регистрация: № АШ 247  В 532 от 25.08.2009г.

      Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "Волна" за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно.

      Ответственность за составление и представление  этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "Волна". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

      Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Волна" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно была проверена другим аудитором, аудиторское заключение которого датировано 13 марта 2011 г. и содержит мнение с оговоркой по причине разногласия относительно достаточности резерва сомнительных долгов.

      Мы  провели аудит в соответствии с:

      Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

      федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

      внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

      правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

      нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

      Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

    Согласно  ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»  утвержденного приказом Минфина  России от 25 ноября 1998г. № 56н (в редакции от 20.12.2007г.) к событиям после отчетной даты относятся:

    события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых  организация вела свою деятельность;

    события, свидетельствующие о возникших  после отчетной даты хозяйственных  условиях, в которых организация  ведет свою деятельность.

    В ОАО «Север» прибыль 6000руб. отраженна  в конце января 2009г, а в ООО  «Март» в отчетном году (2008г.).  При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная  (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие, в соответствии с подпунктом 3.2.3 пункта 3.2 настоящего Указания. (п. 3 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»): Д 76 К 91 (сторно).

    Финансовые  вложения – это размещение свободных  денежных средств организации на  других  предприятиях посредством приобретения  ценных   бумаг, выдачи  долгосрочных  займов, внесения вкладов в уставные капиталы. Различают  долгосрочные   и   краткосрочные  финансовые вложения.  Краткосрочными  признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев,  долгосрочными – финансовые вложения со сроком свыше одного года. При учете финансовых вложений следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

    Ценные   бумаги  учитываются на счете 58 «Финансовые   вложения», к которому могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые  ценные   бумаги»  и др.

    В связи с тем, что построение аналитического  учета  должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных активах, на счете 58 можно открыть субсчета для  учета  краткосрочных и долгосрочных  финансовых   вложений, внутри которых вести  учет  по видам и выпускам  ценных   бумаг.

    При проверке финансовых вложений ОАО «Север» установлено, что стоимость приобретенных акций ОАО «ЮРТ», по данным учета, составила 21 тыс. руб., в том числе номинальная стоимость – 20 тыс. руб. и стоимость услуг консультанта – 1 тыс. руб.

    По  данным аудита, стоимость акций должна составлять 21,5 тыс. руб., так как в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). Следовательно, в бухгалтерском учете ОАО «Север» стоимость акций ОАО «ЮРТ» определена неверно.

    По  данным учета, разница между покупной и номинальной стоимостью отражена по:

      Д 91 «Прочие доходы и расходы» 

    К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 5 тыс. руб.

    Сумма разницы между ценой покупки  и номинальной ценой составляет 500 руб.

    В учете, возможно, была допущена арифметическая ошибка.