Аудит финансовых вложений

     Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема вкладов в совместную деятельность, уставные капиталы других организаций. Прием вкладов может подтверждаться различными накладными; авизо; квитанциями к приходным ордерам.

     Кроме того, при проверке финансовых вложений аудитор в соответствии с российским правилом (стандартом) аудита «Аналитические процедуры» может применять различные виды аналитических процедур, например:

     а)  сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с плановым (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;

     б)  сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором (например, с помощью методов, изложенных в п. 4.3);

     в)  сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом;

     г)  сравнение показателей бухгалтерской  отчетности со среднеотраслевыми данными;

     д)  сравнение показателей бухгалтерской  отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);

     е)  анализ изменений с течением времени  показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;

     ж)  другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит.

     Для более эффективного сбора аудиторских доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности проверяемого экономического субъекта. 
 
 
 

2.2 Типичные ошибки 

     При организации учета финансовых вложений могут возникать различные ошибки и упущения. Вот наиболее распространенные из них:

     •    отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения;

     •    документы оформляются с нарушениями установленных требований;

     •    исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;

     •    отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

     •    фиктивные документы и операции;

     •    некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

     •    не соблюдается тождественность  данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

     •    не отражаются в учете свершившиеся операции;

     •    не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

     •    не проводится (или проводится с  нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;

     •    неправильное исчисление налога на доходы;

     •    неисполнение требований законодательных и нормативных документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Практическая  часть 

      До  начала документальной проверки по аудиту производства продукции и доходов  от обычных видов деятельности аудитору необходимо изучать организационные  и технологические особенности  предприятия, специализацию, масштабы и структуру каждого вида его производственной деятельности. Также необходимо проанализировать сильные и слабые стороны системы внутреннего контроля производства, затрат и признания выручки.  

Организация и  планирование аудиторской проверки.

«Аудит финансовых вложений и операций с ценными  бумагами» 

Таблица 1- Расчет УС.

 

УС=73,64

(73,64-125,6) ÷73,64*100% = |-70,56|

УС= 75т.руб. 
 

Общие сведения о клиенте:

      ООО «Волна»- Коммерческая организация, считается  субъектом малого предпринимательства. Форма собственности частная. Учредителями предприятия являются: Кооператив «Пламя»- 70% и Шведская компания «Scandy»- 30%, исходя из этого  мы должны изучить МСА, чтобы правильно дать судебное заключение. ООО «Волна» занимается полиграфической деятельностью, а также оптовой торговлей бумажно-деловыми товарами. Штатная  организация состоит из 12 сотрудников, а также директора, гл. бухгалтера, зам. директора. С середины отчетного года организация перешла на автоматизированную форму учета с использованием программы «1 С Бухгалтерия». Основа программы- использование журнала хоз. операций. В частности в ручную делается калькуляция, обрабатываются авансовые отчеты, производится подсчет с/с.

Система б.у. на предприятие оценивается  как низкая.

Риск  не обнаружения =90%

Риск  средств контроля = 40%, т.к. СВК на предприятие средняя.

Внутри  хоз. риск = 70%, т.к. в штате всего 3 бухгалтера.

Аудиторский риск = 0,9* 0,4* 0,7 = 0,252 =25%

      СВК представлена бухгалтерией предприятия  состоящая из трех человек во главе  с гл.бухгалтером. На предприятие нет ревизионной комиссии. Контроль может осуществляться только гл. бухгалтером. Из этого можно сделать вывод, что на предприятие низкий уровень СВК.

Общий план аудита финансовых вложений 

Проверяемая организация: ООО «Волна»

Период аудита: с1.01.09 по 31.12.09

Количество человеко-часов: 672

Руководитель  аудиторской группы: Блинова И.А.

Состав аудиторской  группы: Лин Н.А., Кельм С.Ю., Соколова Н.В.

Планируемый аудиторский  риск: 25%

Планируемый уровень  существенности: 75т.руб. 

Таблица 2- Общий план аудита финансовых вложений.

 
 

Руководитель  аудиторской организации,

имеющий право  подписи аудиторских

заключений от ее имени:

Полозова А.В.

(подпись) 

Руководитель  аудиторской группы:

Блинова И.А.

(подпись)

Программа аудита финансовых вложений 

Проверяемая организация: ООО «Волна»

Период аудита: с1.01.09 по 31.12.09

Количество человеко-часов: 672

Руководитель  аудиторской группы: Блинова И.А.

Состав аудиторской  группы: Лин Н.А., Кельм С.Ю., Соколова Н.В.

Планируемый аудиторский  риск: 25%

Планируемый уровень  существенности: 75т.руб. 

Таблица 3- Общий  план аудита финансовых вложений.

 

Руководитель  аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений от ее имени:

Полозова А.В.

(подпись) 

Руководитель  аудиторской группы:

Блинова И.А.

(подпись) 

Свод  запланированных аудиторских процедур 

Аудиторская организация  – ООО «Проверка»

Проверяемая организация  – ООО «Волна»

Период аудита – с 01.01.10-31.12.10г. 
 
 
 

Таблица 4 Свод запланированных  аудиторских процедур.