Аудит финансовых вложений

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. В нарушение данного положения в ОАО «Север» операции по приобретению акций ОАО «ЮРТ» отражены по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Расходы за услуги депозитария в целях  бухгалтерского учета в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам. Они  должны учитываться на счете 91 «Прочие  доходы и расходы». Следовательно, отражение таких расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» необоснованно. В целях налогового учета расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, в соответствии со ст. 265 НК РФ являются внереализационными расходами.

    1) Д 58.1.1   К 76 – 20500 руб. –  отражены приобретенные акции  по договорной покупной стоимости;

    2) Д 58.1.   К 76 – 1000 руб. –  отражена сумма дополнительных  расходов, связанных с приобретением  акций;

    3) Д 58.1.2   К 58.1.1 – 21500 руб.  – приняты к учету акции  по первоначальной стоимости.

    4) Д 76  К  51 – 2000 руб. – перечислены  банку за хранение ценных бумаг;

    5) Д 91.2   К 76 – 2000 руб. –  списаны расходы по хранению  ценных бумаг.

    Дата  записей в бухгалтерском учете должны быть сделаны днем оприходования ценных бумаг.

      "13" марта 2011 г.

      Руководитель  аудиторской группы Блинова И.А

      Состав  аудиторской группы: Лин Н.А., Кельм  С.Ю., Соколова Н.В.

      Печать  аудитора.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

     Во  второй части курсового проекта  на примере предприятия  ООО «Волна»  были разработаны методики аудиторской  проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки,  в конце работы был разработан отчет, в котором указаны найденные в ходе проверки ошибки.

     В качестве мероприятий  рекомендуется  следующее:

     - внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими  элементами;

     - повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

     - привести в порядок первичные  документы;

     - исправить ошибки в учетных  регистрах.

      - разработать схемы корреспонденции  счетов по учёту финансовых  вложений.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Гражданский кодекс РФ, часть  вторая от 26 января 2006 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта 2005 г. № 37- ФЗ), 276 стр.;

     2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая  от 5 августа 2010 г. № 117- ФЗ (в  ред. от 7 июля 2009 г. № 110 – ФЗ), 322 стр.;

     3. О бухгалтерском учете : Федеральный  закон от 21 ноября 2010 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2009 г. № 86 –ФЗ),45 стр.;

     4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ. Утв. приказом МФ РФ  от 9 декабря 1998 г. № 60н (от 24 марта 2000 г. № 31н), 534 стр.;

     5. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2011г. № 126н., 4 стр.;

     6. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов  на их обслуживание. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  Приказом МФ РФ от 2 августа  2011 г. №60н., 2 стр.;

     7. Аудит: Учебник для вузов / Под  ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008., 655 стр.;

     8. Аудит. Практикум / Под ред.  В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007., 479 стр.;

     9. Аудиторская проверка: практическое  пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2008., 490 стр.;

     10. Камышанов П.И., Аудит: стандарты  и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2010., 284 стр.;

     11. Аудит: Учебное пособие / Богатая  И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2011., 386 стр.