Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 21:14, реферат
Облік ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету: складаючи робочий план рахунків, наказ про облікову політику, положення про документообіг в організації, необхідно пам'ятати, що інформація повинна бути достовірною, її отримання повинно займати мінімум часу, а бухгалтерський облік треба вести так, щоб при незначних трудових витрат можна було б трансформувати його дані до інформацію для управлінського обліку та податкових розрахунків.
1) При здійсненні
продажу товарів, робіт,
Дт 36,37 Кт 70,71 - на продажну вартість товарів, робіт, послуг, виробничих запасів реалізованих покупцям і замовникам;
Дт 70,71 Кт 641 - на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.
2) У випадку отримання попередньої оплати за товари, роботи, послуги, податкові зобов'язання з цієї оплати відображається записом: Дт 643 Кт 641, а отримання самої попередньої оплати - Дт 30,31 Кт 681.
Після відвантаження продукції, робіт, послуг в наступних звітних періодах, у випадку отримання попередньої оплати, складається наступна кореспонденція:
Дт 36,37 Кт 70,71 - на продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,
Дт 70,71 Кт 643 - на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.
3) При проведенні розрахунків з бюджетними організаціями, податкові зобов'язання з ПДВ виникає після отримання підприємством грошових коштів від бюджетних організацій, за виконані для них роботи, надані послуги, реалізовану продукцію. В даному випадку можуть виникнути наступні ситуації:
а) роботи виконуються
для бюджетних організацій, а
грошові кошти поступили в
Дт 36 Кт 70,71 - на продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,
Дт 70,71 Кт 643 - на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.
Після отримання грошових коштів (Дт 30,31 Кт36), на суму ПДВ буде складатися проводка: Дт 643 Кт 641.
б) якщо дата виконання робіт, реалізації продукції, товарів, послуг припадає на цей самий податковий звітний період, що і надходження грошових коштів (бартер), то реалізація продукції і нарахування ПДВ буде відображатися наступними записами:
Дт 36 Кт 70,71 - на продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,
Дт 70,71 Кт 641 - на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.
При продажі товарів, робіт, послуг пов'язаним особам, об'єктом оподаткування є, не продажна ціна, а, так звана, звичайна ціна; якщо продаж здійснюється нижче цієї ціни, то різниця між цінами є об'єктом оподаткування.
При проведенні розрахунків з митними органами з ПДВ, за допомогою податкового векселя, складається наступна кореспонденція:
Дт 20,28 Кт 63 - на митну вартість та мито імпортованих запасів, товарів;
Дт 643 Кт 621 - на суму податкового векселя, виданим митним органом;
Дт 621 Кт 641 - на суму податкових зобов'язань з ПДВ, які виникають на тридцятий день, з дня видачі податкового векселя;
Дт 641 Кт 643 - на суму податкового кредиту, право на який виникає в наступному звітному періоді, після виникнення податкового зобов'язання.
При отриманні податкового кредиту на ПДВ складається наступна кореспонденція рахунків:
а) у випадку
першої події - надходження виробничих
запасів, товарів,
робіт, капітальних інвестицій виробничого
призначення:
Дт 20,28,15 Кт 63,68 - на вартість придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників, за мінусом ПДВ;
Дт 641 Кт 63 - на суму ПДВ, у випадку наявності податкової накладної;
Дт 641 Кт 644 - віднесення суми ПДВ на податковий кредит при представленні податкової накладної, яка була відсутня на момент оприбуткування матеріальних цінностей, зазначених в першому проведенні.
б) у випадку першої події - попередньої оплати:
Дт 371 Кт 31 - на всю суму попередньої оплати, яка перерахована постачальнику;
Дт 641 Кт 644 - на вартість податкового кредиту, в сумі попередньої оплати;
Дт 20,28,15 Кт 63,68 - на вартість придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників, за мінусом ПДВ;
Дт 644 Кт 63,68 - на суму ПДВ, в частині вартості придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників;
Дт 63,68 Кт 371 - зарахування попередньої оплати в погашення заборгованості постачальникам і кредиторам за отримані матеріальні цінності і послуги виробничого призначення.
У випадку списання виробничих запасів на потреби невиробничої сфери, підприємство зобов'язане зменшити податковий кредит з ПДВ, в частині вартості цих запасів. Аналогічна процедура виконується при здійсненні операцій, які не є об'єктом оподаткування з ПДВ, або продажу, який звільнений від оподаткування з ПДВ.
Приклад. Протягом вересня БМУ „Промбуд" отримало від постачальника будівельні матеріали, загальною вартістю 60 тис. грн., в т. ч. 10 тис. грн. - ПДВ, при наявності податкової накладної. В цьому місяці були використані матеріали в сумі 10 тис. грн. на проведення ремонту бази відпочинку, решта матеріалів (40 тис. грн.) були використані при будівництві складського приміщення будівельної організації.
В бухгалтерському обліку у вересні місяці буде складена наступна кореспонденція рахунків:
Дт 20 Кт 63 - 50 тис. грн.;
Дт 641 Кт 63 - 10 тис. грн.;
Дт 15 Кт 20 - 40 тис. грн. - списано матеріали на будівництво складського приміщення;
Дт 641 Кт 644 - [2] тис. грн.(„червоне сторно") - зменшено податковий кредит, в частині вартості запасів, які використовуються не на виробничі потреби (ремонт бази);
Дт 949 Кт 20 - 10 тис. грн. - списано матеріали на ремонт бази відпочинку;
Дт 94 Кт 644 - 2 тис. грн. - списано ПДВ на збільшення витрат, пов'язаних з ремонтом бази відпочинку.
При перерахунку ПДВ до бюджету складається запис Дт 641 Кт 31, а при одержанні експортного відшкодування з ПДВ, або звичайного бюджетного відшкодування з ПДВ, складається зворотна проводка - Дт 31 Кт 641.
Приклад. Протягом вересня БМУ „Промбуд" отримало від постачальника будівельні матеріали, загальною вартістю 60 тис. грн., в т. ч. 10 тис. грн. - ПДВ. Вартість робіт, виконаних субпідрядними організаціями, за вересень склала 48 тис. грн., в т. ч. - 8 тис. грн. ПДВ. Вартість БМР, зданих замовникам, склала 120 тис. грн., в т. ч. - 20 тис. грн. ПДВ. Скласти бухгалтерські проведення і знайти суму ПДВ до сплати в бюджет, провівши відповідні розрахунки.
Дт 20 Кт 63 - 50 тис. грн.;
Дт 641 Кт 63 - 10 тис. грн.;
Дт 23 Кт 63 - 40 тис. грн.;
Дт 641 Кт 63 - 8 тис. грн.; Дт 36 Кт 70 - 120 тис. грн.; Дт 70 Кт 641 - 20 тис. грн.; Дт 641 Кт 31 - 2 тис. грн.
У випадку ліквідації основних засобів чи інших необоротних матеріальних активів за власним рішенням підприємства, у такої організації виникають податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи із справедливої вартості названих активів, але не нижче залишкової.
Приклад. Первісна вартість бульдозера, за мінусом ПДВ, 50 тис. грн. Сума зносу - 45 тис. грн. Бульдозер вирішено списати внаслідок недоцільності його ремонту. В бухгалтерському обліку будуть складенні наступні проведення:
Дт 97 Кт 10 - 5 тис. грн. (50-45=5);
Дт 13 Кт 10 - 45 тис. грн.;
Дт 976 Кт 641 - 1 тис. грн. (5*20%=1);
Дт 793 Кт 976 - 6 тис. грн.
У випадку отримання матеріальних цінностей і послуг невиробничого призначення, права на податковий кредит підприємство не має, навіть за наявності податкової накладної, отриманої від постачальників. Сума ПДВ, яка відображається в рахунку постачальника за цінності та послуги, збільшує їх вартість.
Дт 20,15,94 Кт 63,68 - на вартість цінностей і послуг, разом з ПДВ.
Приклад. БМУ „Промбуд" придбало обладнання для стоматологічного кабінету, вартістю 12 тис. грн. Постачальник видав податкову накладну. БМУ буде складена наступна кореспонденція: Дт 15 Кт 63 - 12 тис. грн.