Облік операцій по поточному рахунку в банку

Державний комітет статистики

НАЦІОНАЛЬНА  АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

кафедра бухгалтерського обліку

 

 

 

К У Р С О В А   Р О Б О Т А                                            

на тему: «Облік операцій по поточному рахунку в банку»

 

 

 

 

 

                   Виконавець: студентка  гр.

                                                                                          ОАд - 10.01/2(1)

              Зануда  Анна Іванівна

              ___________________

                            (підпис)

                   Керівник доктор економічних наук         

                Професор кафедри бухгалтерського

                обліку 

                Скрипник М.І.

               ___________________

                             (підпис)

               “______”_________2013р.

                                                       

 

 

Київ - 2013р

                                                                  Зміст

Вступ  ………………………………………………………………. ………….3                                                                                              

Розділ 1. Теоретично - методичні основи обліку операцій поточному        рахунку в банку……………………………………………………………. ….5                                                                                                   

1. Економічна сутність, мета, завдання операцій по поточному рахунку в банку                                                                                                                    
2. Огляд нормативно - правової бази та спеціальної літератури щодо обліку в операцій по поточному рахунку ……………………………………… .. 9                                                                                                                               
3. Економічна характеристика ТДВ « Яготинського механічного заводу» 13

Розділ 2. Методика обліку операцій по поточному рахунку в банку…...17

2.1 Документальне оформлення  операцій по поточному рахунку  в банку

2.2 Аналітичний та синтетичний  облік операцій по поточному  рахунку в банку……………………………………………………………………..............21

2.3 Відображення інформації  щодо обліку операцій по поточному  рахунку у звітності  в банку………………………………………………………………..24

Розділ 3. Удосконалення обліку операцій по поточному рахунку в банку  …………………………………………………………………………………....30

3.1 Автоматизація

Висновок………………………………………………………………………...35

Список використаної  літератури……………………………………………...37

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Між підприємствами,установами, організаціями розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних або розрахункових банківських операцій. При цьому відповідні установи банків виступають посередниками в розрахунках між організаціями.  
На рахунках банку акумулюються вільні грошові кошти фізичних і юридичних осіб. Грошові кошти на поточних рахунках є власністю фізичних та юридичних осіб - власника рахунку, якими воно має право розпоряджатися на свій розсуд.  
       Актуальність теми курсової роботи підтверджується тим,що банківський рахунок використовується юридичними особами для прийому і передачі готівкових грошових коштів, здійснення всіх видів безготівкових розрахунків: надходження грошових коштів за реалізацію готової продукції, виконані роботи і послуги, позики, кредити, оплата постачальникам, погашення заборгованості в бюджету та інших  
      Метою курсової роботи є - поглиблене вивчення обліку операцій на поточних рахунках банку.  
     Для досягнення поставленої мети в курсовій роботі будуть вирішені такі завдання:  
- Розглянути порядок відкриття поточного рахунку та порядок ведення операцій на поточних рахунках;  
- Вивчити облік операцій на розрахунковому рахунку;  
- Охарактеризувати облік грошових коштів на спеціальних рахунках у банках;  
- Дати характеристику ТОВ « Яготинський механічний завод» 
- Проаналізувати систему організації обліку операцій на рахунках банку;  
     Об’єктом дослідження є облік операцій на поточних рахунках банку.  
     Методом дослідження є - аналіз первинної та вторинної інформації по темі курсової роботи.  
     Практична значимість даного дослідження полягає в поглибленому і детальному вивченні теоретичних основ обліку операцій на банківських рахунках. Все це надалі стане основою для закріплення і розширення теоретичних і практичних знань. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1. Теоретично – методичні основи обігу операцій по поточному рахунку в банку

1. Економічна сутність, мета, завдання операцій по поточному рахунку в банку

     Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також отримання виручки.

     Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

     Відсутність інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

     Порядок ведення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку не відрізняється від порядку, за яким відображається фінансово-господарська діяльність на підприємстві:

- інформування про наявні  готівкові кошти;

- розрахунки;

- собівартість;

- фінансовий результат.

     Для початку нової справи потрібні грошові кошти, для ведення бухгалтерського обліку, необхідно, перш за все, впорядкувати записи щодо їх руху.

     Деякі керівники не досить повно розуміють значення готівки на підприємстві та її зв`язок з прибутковістю (рентабельністю), але ж саме менеджер підприємства відповідає за ефективність організації процесу управління грошовими коштами, хоча основна частина робіт має бути виконана спільно з банком, роль якого в цьому процесі досить вагома.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю  за дотриманням касової і розрахункової  дисципліни, в тому числі за  зберіганням, своєчасним надходженням  і витрачанням отриманих в  установах банку грошових коштів  відповідно до їх цільового  призначення;

- своєчасне і правильне  оформлення документів і відображення  на рахунках бухгалтерського  обліку операцій по руху грошових  коштів;

- проведення інвентаризації  грошових коштів та відображення  результатів інвентаризації на  рахунках бухгалтерського обліку.

     Управління надходженням та витрачанням коштів полягає в синхронізації грошових потоків, прискоренні погашення дебіторської заборгованості, тимчасовому інвестуванню грошових коштів у цінні папери, які можна легко реалізувати, контролі за витратами.

     Грошові кошти підприємств можуть зберігатися у банках або у вигляді готівки в касі підприємства. Готівка необхідна будь-якому підприємству для видачі заробітної плати і здійснення деяких видів платежів. Тому підприємство повинно мати касу, в якій зберігається готівка, і відповідно документи по веденню касових операцій. Каса – це по-перше, спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, по-друге - –це вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

     Отже, відповідальність за стан зберігання готівки і обладнання

приміщення каси на підприємстві несе керівник. В касі підприємства може зберігатись не тільки готівка, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

     Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки до санаторіїв, поштові марки, проїздні квитки, трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня), є грошовими коштами в дорозі.

     Готівка може зберігатись в касі тільки в межах встановлених лімітів залишку. Ліміт залишку готівки в касі кожного підприємства – головний показник контролю і регулювання готівкового обігу, це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

     Ліміт залишку готівки в касі (крім підприємств торгівлі і сфери обслуговування населення) може встановлюватися установами банку за погодженням з підприємствами виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрат готівки.

     Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

     Ефективне управління залишками грошових коштів на поточних рахунках полягає в тому, щоб забезпечувати грошовими коштами виконання поточних операцій, підтримувати необхідний резерв коштів для здійснення непередбачуваних платежів (як захід передбачливості) і мати кошти в ліквідній формі, щоб не втратити можливість заробити додаткові прибутки, приймаючи участь в незапланованих фінансових операціях (наприклад в фінансових операціях на фінансовому ринку).

     Грошові кошти на поточному рахунку практично не приносять доходу, з їх збільшенням збільшуються втрати доходів від інвестицій, але одночасно підвищується і ліквідність. Саме тому втрати доходів від більш вигідних вкладень розглядаються як плата за підвищення ліквідності. Згідно законодавства нашої країни всі підприємства, об`єднання, організації і установи, незалежно від організаційно-правових форм і сфери своєї

діяльності, зобов`язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків на поточних рахунках різного характеру.

     Поточні рахунки – це рахунки які, відкриваються в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

     У процесі господарської діяльності підприємства безперервно відбувається зміна залишків грошових коштів на рахунках в банку – збільшення або зменшення грошових коштів. На поточний рахунок підприємства надходить виручка за продану продукцію, позика банку, дебіторська заборгованість (повернення боргів від наших боржників), аванси всіх видів, готівка з каси при оплаті готівкою тощо. Це прибуткова частина поточного рахунку, тобто дебет поточних рахунків. З поточного рахунку відбуваються усі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату заробітної плати, на оплату по відрядженню і господарські витрати тощо.

     Залишок грошових коштів на рахунку зменшується в наступних випадках: в міру придбання матеріалів і відповідних послуг для виробництва готової продукції, при погашенні заборгованості постачальникам. Після реалізації запасів готової продукції виникає вхідний готовий потік, з`являються і рахунки дебіторів (тобто виникає заборгованість покупців підприємству).                     Після оплати рахунків покупцями дебіторська заборгованість зменшується, а потік грошових надходжень збільшується. Але боржники часто затримують оплату поставок відвантаженої їм продукції, тому надходження грошових коштів може виникнути лише через деякий час.

     Отже правильна побудова обліку грошових коштів дає можливість забезпечити інформацію про їхню наявність, цілеспрямоване використання і контроль за збереженням.

 

 

1.2 Огляд нормативно- правової бази та спеціальної літератури щодо обліку в опеацій по поточному рахунку

   Перелік та зміст законодавчої бази, яка регламентує аудит операцій на рахунках у банку представлені у таблиці 1.1.

Перелік та зміст законодавчої бази, яка регламентує аудит операцій на рахунках у банку

                                                                                                      Таблиця 1.1

№ з/п	Найменування нормативного документа	Зміст документа	Область використання документа
1	2	3	4
1	Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» від 31.03.99 р. № 87 (із змінами і доповненнями) [4]	Визначаються мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів	Застосовуються для складання бухгалтерської звітності за операціями
2	Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р.№3125-ХП [1]	Висвітлені основні сфери дії даного Закону, виокремлено в окрему статтю законодавство про аудиторську діяльність, в інших статтях дається теоретичне визначення таким поняттям як аудиторська діяльність, аудит, аудитор, аудиторська фірма, аудиторський висновок та інші офіційні документи, далі законодавець роз’яснює бухгалтерські аспекти аудиту, зокрема, публічна бухгалтерська звітність, користувачі бухгалтерської звітності та завершується розділ статею про Обов'язкове проведення аудиту	Визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника