Облік у банках

МІНІСТЕРСТВО  НАУКИ І ОСВІТИ , МОЛОДІ ТА СПОРТУ

ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ  ТРАНСПОРТУ

КАФЕДРА «ОБЛІК І  АУДИТ»

 

 

КОНТРОЛЬНА РОБОТА 

з дисципліни

«Облік у банках»

 

                                                             

 

 

                                                                       Виконала: студентка

                                                           групи 1-V-ОА

                                                          Сорокіна О.М.

 

                                                                  Перевірив: доцент

                                                        Мінка В.Ф.

 

 

 

 

 Харк02ів 2013

               

                                              Зміст

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

1. теоретична частина……………………………………………………….3

Бухгалтерський облік  банківських операцій з нематеріальними  активами.

2.практична частина ………………………………………………………….7

Використана література ………………………………………………………13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Банк як суб’єкт господарської діяльності неспроможний працювати без відповідних на те умов. Насамперед йдеться про володіння або користування основними засобами або нематеріальними активами на підставі юридичних прав фінансового лізингу. Нематеріальні активи є засобами довгострокового користування, але фізично не існують. До них належать програмне забезпечення, патенти, авторські права тощо.

Усі нематеріальні активи підлягають нарахуванню амортизації. Операції, пов’язані з придбанням та рухом нематеріальних активів, належать до категорії внутрішньобанківських операцій.

Придбання нематеріальних активів  є особливим видом капіталовкладень. Це активи, які не мають фізичної форми. Їх цінність полягає в довгострокових правах або привілеях, що вони їх дають  власнику.

Нематеріальні активи довгострокові  і нематеріальні тільки у фізичному  значенні.

При обліку нематеріальних активів  важливо враховувати три основні  моменти:

1) визначення первісної  вартості;

2) амортизація нематеріальних  активів;

3) встановлення строку  служби.

Нематеріальні активи відображуються в обліку за вартістю придбання (первісна вартість), тобто в сумі, яка за них сплачена.

Деякі нематеріальні активи можуть бути придбані за дуже низькими цінами або безоплатно. В подальшому їх вартість в балансі не змінюється, хоч цінність зростає.

Нематеріальні активи не мають  фізичних властивостей, а тому інколи важко визначити строк їх служби. Вартість нематеріальних активів, що мають  визначений строк служби, треба списувати  на витрати шляхом нарахування амортизації (зносу) аналогічно основним засобам. На нематеріальні активи, за якими неможливо визначити строк служби, амортизація нараховується протягом певного часу (не більше 10 років).

Придбання нематеріальних активів  відображається записами:

передоплата:

Д-т 3511 дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів  та основних засобів;

К-т Кореспондентський  рахунок, поточний рахунок клієнта, рахунок готівкових коштів;

отримання нематеріальних активів;

Д-т 4310 Капітальні вкладення  за не введеними в експлуатацію нематеріальними  активами;

К-т 3511 Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів  та основних засобів;

одночасно:

Д-т 4300 Нематеріальні активи;

К-т 4310 Капітальні вкладення  за не введеними в експлуатацію нематеріальними  активами.

Вартість основних засобів  та нематеріальних активів повинна  систематично і раціонально розподілятися  на витрати протягом строку корисного  їх використання. Цей процес називається  амортизацією. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів  здійснюється щомісяця. За активами, що надійшли, амортизація нараховується  з 1-го числа місяця, наступного за місяцем  придбання, а за активами, що вибули — припиняється 1-го числа місяця, наступного за місяцем вибуття. Результат  амортизації відображається за рахунками  № 4309 «Знос нематеріальних активів», № 4409 «Знос операційних основних засобів», № 4509 «Знос неопераційних  основних засобів».

При амортизації необхідно  враховувати кілька моментів:

по-перше, всі матеріальні та нематеріальні активи довгострокового користування, крім землі, мають обмежений строк експлуатації, а тому їх вартість необхідно розподіляти на витрати протягом усіх років їх експлуатації. Основними причинами обмеженості строку служби активів є фізичний і моральний знос.

по-друге, термін «амортизація» треба розглядати не як фі- 
зичний знос або зменшення ринкової вартості об’єкта протягом строку їх корисного функціонування, а як відображення поступового списання вартості основних засобів на витрати.

по-третє, амортизація не є процесом оцінки вартості, а процесом її розподілу.

Строк корисного використання основних засобів та нематеріальних активів визначається банком самостійно.

Існує два головних методи нарахування амортизації: рівномірний та прискорений. Будь-який метод нарахування амортизації повинен мати одну мету: систематичний та раціональний розподіл ціни придбання основних засобів та нематеріальних активів шляхом нарахування амортизації протягом усіх майбутніх періодів їх корисного використання.

При визначенні методу амортизації  необхідно враховувати інтенсивність  використання активу залежно від  його конкретного застосування.

Ліквідаційна вартість —  це сума грошей, яку власник планує отримати, за вирахуванням очікуваних витрат на демонтаж, передачу чи продаж. Витрати на ліквідацію інколи можуть дорівнювати очікуваній ліквідаційній  вартості. Тому для багатьох активів, які є об’єктами нарахування амортизації, ліквідаційну вартість зовсім не визначають. Визначена чиста ліквідаційна вартість — це не обов’язково вартість брухту чи просто того, що залишиться від активу на час завершення терміну його корисного використання та списання. Ліквідаційна вартість — це вартість для іншого потенційного покупця на дату, коли власнику знадобиться його продати.

Амортизація нематеріальних активів може нараховуватись будь-яким методом, що відображає дійсне зменшення  економічної корисності нематеріального  активу. Найчастіше при нарахуванні  амортизації нематеріальних активів  застосовується рівномірний метод.

Для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського  обліку фактичній наявності основних засобів та нематеріальних активів  у банках не рідше одного разу на рік перед складанням річного  звіту проводиться інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів.

Наявність основних засобів  та нематеріальних активів реєструється в інвентаризаційних описах. Після  звірки даних описів з даними обліку встановлюються розбіжності, причини  яких з’ясовуються.

При інвентаризації нематеріальних активів як таких, що не мають матеріально-фізичних ознак, їх наявність встановлюється за документами, що були підставою для  оприбуткування, а також за документами, якими оформлені (тобто підтверджуються) майнові права. Програмне забезпечення обчислювальної техніки перевіряється  за наявністю відповідних носіїв, пояснень та інструкцій щодо їх застосування. За усіма нематеріальними активами інвентаризаційною комісією встановлюється наявність розпорядчого документа  керівника установи про затвердження термінів використання нематеріальних активів і норми їх амортизації.

При інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів  підтверджується не тільки їх наявність, а й визначається фактичний стан (міра спрацювання), правильність зарахування  до відповідної групи активів  установи (основних засобів чи малоцінних і швидкозношуваних предметів). Оцінка об’єктів, виявлених під час інвентаризації, які не взято на облік, проводиться  згідно із ринковою вартістю з врахуванням  фізичного та морального зносу та з оформленням акта оцінки.

Основні засоби, що перебувають  у лізингу, у ремонті тощо, вносяться  до інвентаризаційного опису на підставі актів, накладних, квитанцій та інших  документів, які засвідчують приймання  вказаного майна переробними, ремонтними, обслуговуючими та іншими підприємствами. На основні засоби і нематеріальні  активи, що непридатні для використання, інвентаризаційні комісії складають  окремі інвентаризаційні описи, які  використовуються для складання  актів на списання.

Основні засоби та нематеріальні  активи, що надходять під час інвентаризації, приймаються матеріально відповідальною особою у присутності членів інвентаризаційної  комісії та вносяться до окремого інвентаризаційного опису.

При проведенні інвентаризації установа банку зобов’язана переглядати  обраний метод нарахування амортизації  і строк корисного використання активів, якщо відбулися значні зміни  в умовах їх використання

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        2.

Завдання 1: Використовуючи облікові формули звіту про фінансові  результати і бухгалтерського балансу, розрахуйте в кожному окремому випадку  величини, які було пропущено при  складанні таблиці.

	Дохід разом	Активи разом	Витрати разом	Забов’язання разом	Прибутки	Власний капітал
Банк А	80000	130000	63000	74000
Банк Б		145000	71000		12000	74000
Банк В	68000			45000	11000	62000
Банк Г	84000		90000	73000		89000

 

Завдання 2 : Заповнити  відсутні дані у балансі банку  України

Баланс банку  України (в ум.од.)

Статті балансу	Ум.од.
АКТИВИ
Кошти та залишки в НБУ
Казначейські цінні папери	210
Кошти в інших банках	56
Кредити, що надані юридичним  особам	300
Кредити, що надані фізичним особам	40
Основні засоби та нематеріальні  активи	76
Інші активи	70
Усього активів
ЗАБОВ’ЯЗАННЯ
Кошти банків	196
Кошти клієнтів юридичних  та фізичних осіб
Боргові цінні папери, емітовані  банком	280
Нараховані витрати, що мають  бути сплачені	10
Інші зобов’язання	42
Усього зобов’язань	586
ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Статутний капітал
Резерви	52
Нерозподілений прибуток	38
Усього власного капіталу
Усього пасивів	860

Завдання 3 : Заповнити  відсутні дані в звіті про фінансові  результати.

Звіт про фінансові  результати банку України за січень 20__року                                                                    

 

Найменування статті	Ум.од.
Процентний дохід	150
Процентні витрати	137
Чистий процентний дохід
Комісійний дохід	92
Комісійні витрати	80
Чистий комісійний дохід
Дивідендний дохід	8
Чистий торговельний дохід	22
Інший торговельний дохід	49
Операційний дохід
Адміністративні витрати	42
Прибуток від  операцій
Відрахування у резерви	18
Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток	13
Чистий прибуток/збиток банку