міністерство  Інфраструктури  україни

Дніпропетровський   національний    університет 

залізничного  транспорту імені академіка В.A. Лазаряна 
 

  Кафедра  “ Обліку, аудиту та інтелектуальної власності ” 
 
 
 
 

Контрольна робота

З дисципліни: «Облік у банках»

      Варіант №9 
 
 
 

                                                                                                               Виконала:студентка гр.2-ОА-1  

                                                                                                     Колісник Ю.О.

                                                                                                     шифр 10019-ОА  

                                                                        Прийняв:доц. Бобиль В.В.  
 
 
 
 
 

Дніпропетровськ 2011

      ЗМІСТ

      ВСТУП

 

1. Організація обліку операцій в іноземній валюті та банківських                      металах.
2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою.
3. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за                                                                  

                         дорученням   клієнтів на дату розрахунку. 

4. ВИСНОВОК.
5. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВСТУП

Бухгалтерський  (фінансовий)  облік в банках України - це складова системи обліку,  що включає сукупність правил, методик та   процедур   обліку  для  виявлення,  вимірювання,  реєстрації, накопичення,  узагальнення,  зберігання та передавання  інформації про  операції  банку  зовнішнім  користувачам,  а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

     Бухгалтерський облік  банку  є складовою інформаційної системи банку та включає:

     - облік   операцій  за  відповідними  рахунками  на  підставі автоматизованих та ручних  проводок. Операція  банку -  дія або подія, яка викликає зміни в фінансовому стані банку;

     - складання агрегованих та детальних  звітів.

     Бухгалтерський  облік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:

     повне висвітлення  -  усі   банківські   операції   підлягають реєстрації   на  рахунках  бухгалтерського  обліку  без  будь-яких винятків.  Фінансова звітність  має містити всю інформацію  про фактичні та потенційні наслідки операцій банку,  яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

     превалювання сутності  над формою - операції обліковуються та розкриваються  у  звітності   відповідно   до   їх   сутності   та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

     автономність -  активи  та  зобов'язання  банку  мають   бути відокремлені  від  активів  і зобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств),  у зв'язку з  цим  особисте  майно  та зобов'язання   власників   не  мають  відображатися у фінансовій звітності банку. Активи - ресурси, що виникли в результаті минулих подій,  використання  яких,  як очікується,  призведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Зобов'язання - заборгованість, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується,  призведе до зменшення ресурсів,  що втілюють  у  собі економічні вигоди;

     обачність - застосування  в   бухгалтерському  обліку  методів оцінки,    відповідно    до    яких   активи   та/або   дохід   не завищуватимуться,   а   зобов'язання   та/або   витрати    -    не занижуватимуться;

     безперервність - оцінка активів банку здійснюється виходячи з припущення,  що  його  діяльність  продовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах;

     нарахування та  відповідність   доходів   і   витрат   -   для визначення   фінансового   результату  звітного  періоду  потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами,  що були  здійснені для  отримання  цих  доходів.  Доходи  і  витрати відображаються в бухгалтерському  обліку  та  фінансовій  звітності  в  момент   їх виникнення  незалежно  від  дати  надходження  або сплати грошових коштів;

     послідовність - постійне (із року в рік) застосування  банком обраної  облікової  політики.  Зміна методів обліку можлива лише у випадках,  передбачених міжнародними стандартами та  національними положеннями   (стандартами)  бухгалтерського  обліку,  і  потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

      Бухгалтерський  облік  у  банках повинен забезпечувати своєчасне надання правдивої порівняльної  інформації  про  активи, зобов'язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.

     Повнота    та   достовірність   операцій   у   сфері   обліку забезпечуються   обліковою  політикою  і  внутрішніми  процедурами банку,  що проводяться відповідно до законодавства України, у тому числі  нормативно-правових  актів  Національного банку України без будь-яких  відхилень.  
 
 

1. Організація обліку операцій в  іноземній валюті та банківських  металах.

      Зв’язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків:

       3800 «Позиція банку щодо іноземної  валюти та банківських металів»;

       3801 «Еквівалент позиції банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів».

        Рахунок 3800 вважається технічним  рахунком для обліку валютної  позиції банку за відображення  операцій, що здійснюються у двох  різних валютах. На дебеті обліковується  вартість іноземної валюти або  банківських металів, що збільшують  коротку чи зменшують довгу  валютну позицію. Відповідно на  кредиті — вартість іноземної  валюти, що збільшує довгу або  зменшує коротку валютну позицію.  Зрозуміло, що рахунок 3800 ведеться  тільки в іноземній валюті, аналітичні  рахунки відкриваються в розрізі  валют, і відкрита валютна позиція  визначається для кожного виду  валюти на день валютування.

        Рахунок 3801 є контррахунком до рахунка 3800 і служить для обліку гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів. Записи на цьому рахунку також проводяться на день валютування. На дебеті відображається еквівалент суми іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку валютну позицію, а на кредиті — еквівалент, який збільшує коротку або зменшує довгу валютну позицію.

        Отже, рахунки валютної позиції  та її еквівалента відображають  позицію банку у відповідній  валюті (будь-якій, що застосовувалася  як валюта в розрахунках) та  вартість останньої, перераховану  в гривні.

        Обидва рахунки є активно-пасивними  і, як уже зазначалося, технічними. Вони забезпечують взаємозв’язок  між валютами тільки програмно,  тобто є допоміжними. Залишки  на цих рахунках до балансу  не вносяться, а кінцевий результат  обмінних операцій завжди супроводжується  записом на дебеті рахунка  в одній валюті та на кредиті  — в іншій.

        Зауважимо, що рахунок 3800 відкривається  за кодами валют в іноземній  валюті та в гривнях, а рахунок  3801 — лише в гривнях, аналітичний  облік ведеться за видами валют.

        Більшість валютних операцій  є строковими, тобто дата угоди  в часовому вимірі може відхилятися  від дати валютування на невизначений  термін. Саме тому потрібно обліковувати  такі операції на позабалансових  рахунках у день укладення  угоди. Коли настає дата валютування,  результати за проведеною строковою  операцією відображатимуться на  відповідних балансових рахунках.

        У разі здійснення обмінних  операцій кінцевим результатом  є проведення таких на дебеті  рахунка в одній валюті та  кредиті — в іншій.

        Під час відображення операцій  з іноземною валютою на балансових  рахунках (у разі їх первинного  визнання) користуються:

        офіційним валютним курсом, тобто  курсом валюти, офіційно встановленим  Національним банком України  як уповноваженим органом держави.

        Проте на дату валютування  відображається іноземна валюта  в подвійній оцінці — за  номіналом та в гривневому  еквіваленті. Такій оцінці підлягають:

        доходи та витрати, що нараховані, отримані або сплачені в іноземній  валюті;

        усі зарахування та списання  з кореспондентського рахунка,  зокрема: внесок в іноземній  валюті до статутного капіталу, куплена-продана іноземна валюта.

        ринковий курс у разі купівлі-продажу  іноземної валюти на УМВБ.

        Якщо йдеться про формування  статутного капіталу, то на дату  підписання установчого договору  відображається гривневий еквівалент  внесків до статутного капіталу  в іноземній валюті в процесі  їх обліковування на рахунку 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».

        Різниця між вартістю акцій  за офіційним валютним курсом  на цю дату (номінальна їх вартість), коли статутний капітал формується за участю іноземних інвесторів (а в разі його збільшення — на дату прийняття цього рішення), та вартістю акцій на дату фактичного надходження грошових внесків відображається на рахунку 5010 «Емісійні різниці».

        На дату сплати авансу (попередньої  оплати):

        — відображається гривневий еквівалент  вартості придбаних за іноземну  валюту немонетарних активів  (запасів, основних засобів, нематеріальних  активів) та отриманих послуг  чи виконаних робіт.

        На дату одержання авансу:

        відображається гривневий еквівалент  вартості в іноземній валюті  наданих послуг, виконаних робіт,  реалізації немонетарних активів.

        На дату нарахування, отримання  і сплати:

        відображається гривневий еквівалент  доходів і витрат в іноземній  валюті.

        Ринковий курс відображає вартість  угоди в разі купівлі-продажу  іноземної валюти за гривні  на міжбанківському валютному  ринку.

        З усього викладеного можна  зробити висновок, що для відображення  операцій купівлі-продажу безготівкової  валюти застосовуються два методи  визначення гривневого еквівалента  валютної позиції.

        Метод перший. За операціями з  купівлі-продажу валюти за гривні.

       1. Для зарахування купленої валюти:

        Д-т рахунка 1500 «Кореспондентські  рахунки, які відкрито в інших  банках»

        К-т рахунка 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів».

       2. Для списання проданої валюти:

        Д-т рахунка 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»

        К-т рахунка 1500 «Кореспондентські  рахунки, які відкрито в інших  банках».

        Одночасно на рахунках відображається  рух гривень з допомогою таких  бухгалтерських проведень.