Облік у банках

        Списання валютних коштів з  рахунка клієнта і відкриття  довгої відкритої валютної позиції:

        Д-т рахунка 2600.810 «Поточні рахунки  СГД (в рос. руб.)» 200000 руб. 37800 грн. (за офіційним курсом)

        К-т рахунка 3800.810 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів» 200000 руб. 37800 грн. (за офіційним  курсом).

        Переказ гривневого еквівалента  на поточний рахунок продавця:

        Д-т рахунка 3801.810 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземної  валюти та банківських металів» 37400 грн.

        К-т рахунка 2600.980 «Поточні рахунки  СГД» 37400 грн.

        Отримання комісійного доходу  — 0,2 %:

        Д-т рахунка 2600.980 «Поточні рахунки  СГД» 74,80 грн.

        К-т рахунка 6114 «Комісійні доходи  за операціями на валютному  ринку для клієнтів» 74,80 грн.

        Відображення в обліку реалізованого  фінансового результату (різниця  між гривневим еквівалентом проданої  валюти за офіційним курсом  та курсом продажу: 37800 – 37400 = 400 грн.):

        Д-т рахунка 3801.810 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземної  валюти та банківських металів» 400 грн.

        К-т рахунка 6204 «Результат від  торгівлі іноземною валютою та  банківськими металами» 400 грн.

       2. Продаж клієнту 30000 німецьких  марок за курсом УМВБ — 2,497 DEM/UAH за офіційного курсу —  2,511 DEM/UAH.

        Зарахування валюти на рахунок  клієнта та відкриття короткої  валютної позиції:

        Д-т рахунка 3800.280 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів» 30000 DEM 75330 UAH (за офіційним  курсом)

        К-т рахунка 2600.280 «Поточні рахунки  СГД» 30000 DEM 75330 UAH (за офіційним курсом).

        Списання гривневого еквівалента  з рахунка покупця:

        Д-т рахунка 2600.980 «Поточні рахунки  СГД» 74910 грн.

        К-т рахунка 3801.280 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземної  валюти та банківських металів» 74910 грн.

        Комісійний дохід — 0,3 %:

        Д-т рахунка 2600.980 «Поточні рахунки  СГД» 224,73 грн.

        К-т рахунка 6114 «Комісійні доходи  за операціями на валютному  ринку і ринку банківських  металів» 224,73 грн.

        Відображення в обліку реалізованого  фінансового результату (75330 – 74910 = 420):

        Д-т рахунка 6204 «Результат від  торгівлі іноземною валютою та  банківськими металами» 420 грн.

        К-т рахунка 3801.280 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземної  валюти та банківських металів» 420 грн.

       3. Операція конверсії коштів на  рахунках клієнта в іноземній  валюті.

        Банк з доручення клієнта поповнює  його рахунок у німецьких марках  на суму 20000 зазначених грошових  одиниць за рахунок доларів  США, які є на рахунку, щоб  мати змогу проводити розрахунки  за іноземним контрактом у німецьких марках.

        Курс угоди, визначений банком, такий: 2,2600 дол/марка, офіційні курси — 5,6957 дол/грн. та 2,5202 марка/грн.

        Зарахування 20000 марок на валютний  рахунок клієнта:

        Д-т рахунка 3800.280 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів» 20000 марок 50404 грн. (за офіційним  курсом)

        К-т рахунка 2600.280 «Поточні рахунки  СГД» 20000 марок 50404 грн. (за офіційним  курсом).

        Списання еквівалентної суми  доларів США з валютного рахунка  клієнта (20000 : 2,2600 = 8849,56):

        Д-т рахунка 2600.840 «Поточні рахунки  СГД» 8849,56 дол. США 50404,44 грн. (за  офіційним курсом)

        К-т рахунка 3800.840 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів» 8849,56 дол. США 50404,44 грн. (за  офіційним курсом).

        Відображення гривневого еквівалента  валютної позиції (пам’ятаймо, що  вартість придбаної іноземної  валюти визначається за курсом  проданої іноземної валюти, у  нашому прикладі — доларів  США):

        Д-т рахунка 3801.840 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземних  валюти та банківських металів» 50404,44 грн. (за офіційним курсом)

        К-т рахунка 3801.280 «Еквівалент  позиції банку щодо іноземних  валюти та банківських металів» 50404,44 грн. (за офіційним курсом).

        На кінець дня всі залишки  в іноземній валюті оцінюються  за офіційним курсом. 
 
 
 
 
 
 

4. ВИСНОВОК.

 

      Операції  з іноземною валютою є відносно новою сферою діяльності для банків. Через постійне зростання курсу  «твердих» валют щодо національної валюти — гривні іноземна валюта стала  вигідним способом зберігання грошових заощаджень населення. Водночас валютні  операції слід віднести до основних форм участі банків у зовнішньоекономічній діяльності. Зростання обсягів експортно-імпортних  операцій, поява на українському ринку  підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб’єктів господарської  діяльності, що реалізують товари та послуги  за іноземну валюту, спричинилися до того, що в Україні поряд із національною валютою в обігу перебувають  валюти іноземні.

        Банки України, маючи валютну  ліцензію, що видається Національним  банком України, набувають права  на здійснення досить широкого  спектра операцій, і насамперед  купівлі-продажу фіксованої суми  однієї валюти за іншу. Таку  потребу мають, як правило,  клієнти банку — учасники міжнародних  економічних відносин. Проте банки  можуть з власної ініціативи  виконувати торговельні операції, маючи на меті отримати прибуток  від торгівлі валютою.

        Значними за обсягом є валютні  операції неторговельного характеру,  що їх виконують банки.

        За цих умов великого значення  набуває правильна організація  та постановка бухгалтерського  обліку валютних операцій, які  відображаються на рахунках, що  функціонують у мультивалютному режимі. 
 
 
 
 
 

5. СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.

 

1. Закон України  “Про банки і банківську діяльність”  від 07.12.2000р. за № 2121-ІІІ зі змінами  і доповненнями.
2. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затверджена Постановою Правління НБУ від 28.08.2001 р. № 368 зі змінами і доповненнями.
3. Постанова Правління НБУ “Положення про кредитування” від 28.09.1995 року № 246.
4. Банківські операції: Підручник. – 2-ге вид., випр. і доп. / За ред. д-ра екон. наук, проф. А.М. Мороза. – К.: КНЕУ, 2002. – 476 с.
5. Вступ до банківської справи / Під ред. М.І. Савлука. – К.: Лібра, 1998.
6. Васюренко О.В. Банківські операції – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2002.
7. Качан. О. О. Банківське право: Навч. посіб. - К.: Юрінком Інтер. 2000. - 288 с.
8. Костюченко О.А. Банківське право: Навч. посіб. – К.: А.С.К., 2001. – 576с.
9. Вступ до банківської справи / Під ред. М.І. Савлука. – К.: Лібра, 1998.
10. Васюренко О.В. Банківські операції – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2002.