Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств

p align="justify">     - заявление на открытие счета;

     - копия решения о создании организации  или учредительные и иные документы,  необходимые при государственной  регистрации, подтверждаются в  соответствии с законодательством  РФ создание организации;

     - свидетельство о регистрации;

     - копия устава (положения);

     - справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый  учет;

     - справки социальных фондов о  постановке на учет;

     - карточка с образцами подписей  и оттиска печати.

     Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта, а затем сообщает налоговой инспекции номер счёта.

     Денежные  средства на расчётный счёт ООО «БДК» поступают из разных источников:

     - от реализации продукции, работ,  услуг;

     - денежные средства, поступающие  из кассы предприятия;

     - краткосрочные ссуды банка;

     - прочие источники от хозяйственной  деятельности.

     Денежные  средства на расчётный счёт зачисляются  на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он выдаёт квитанцию о приёме денежных средств. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств.

     Объявление  на взнос денег наличными - это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная зарплата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, служащую основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе.

     Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов.

     В выписке указывают начальный  и конечный остатки на расчетном  счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или финансовых органов.

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете учитываются на счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывается поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие. 
 

      Таблица 7 – Корреспонденция счетов, отражающая состояние банковских счетов в ООО «БДК» за 2010 г.

 

     На  предприятии ООО «БДК» для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный счет» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Все предприятия, осуществляя производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в  том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

     С помощью теоретических знаний бухгалтерского учета показано практическое ведение учета денежных средств на предприятии ООО «Башмаковская деревообрабатывающая компания»: для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный счет» соответственно), поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути.

          Для получения большей прибыли от основной деятельности ООО «Башмаковская деревообрабатывающая компания» необходимо расширить территорию рынка, улучшить работу с потребителями услуг, путем совершенствования системы расчетов.

     Список  использованной литературы: 

     1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

     2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. с последующими изменениями и дополнениями.

     3. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40.

     4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2007 – 346 с.

     5. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2006 г. – 654 с.

     6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

     7. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. – М.: Эксмо, 2007 г. – 416 с.

     8. Каверина О.Д. «Организация бухгалтерского учета на предприятии» // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. С.57-60

     9. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега-Л, 2007.

     10. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, В. П. Галанин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 768 с.

     11. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие. / Н. П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 717 с.

     12. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2007. – 368 с. 

     13. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с.

     14. Тишков И.Е. Бухгалтерский учёт. – М.: Высшая школа, 2000. – 418 с.

     15. Справочно-правовая система «Гарант» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение 1 

     Договор о полной индивидуальной материальной ответственности 

       г. ____________ «__» _________200_   

       В целях обеспечения сохранности  материальных ценностей ____________ (ООО  «_________»), в лице Руководителя  организации - Генерального директора ___________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Работник - гражданин РФ __________________, действующий от своего имени при осуществлении трудовой деятельности в должности ______________ (указать должность), с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

      1. Работник, занимающий должность  _____________________ (указать должность), ________________ (указать структурное подразделение)  в соответствии с заключенным  Трудовым договором № __ от ___________ г., выполняющий работу, непосредственно связанную с __________________________ (применением переданных ему материальных ценностей, хранением имущества, включая складское хранение, обработкой товара, продажей (отпуском) товара, перевозкой и иными операциями согласно «Перечня должностей и работ…» – нужное выбрать), принимает на себя полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных ему материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

       а) бережно относится к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям и принимать меры к предотвращению ущерба;

       б) своевременно сообщать Руководителю  обо всех обстоятельствах, угрожающих  обеспечению сохранности вверенных  ему материальных ценностей;

       в) вести учет, составлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;