Анализ оборачиваемости оборотных средств и их влияние на финансовое состояние организации

    2. Рост объемов реализации привел  к росту расходов. В 2007 году  значительно возросли расходы  на консультационные услуги, повышение  квалификации, страхование, заработную  плату, социальные нужды, охрану. Были снижены расходы по командировкам, учебу, доработку. Наибольшими издержками, кроме затрат на закупку, являются заработная плата, отчисления на социальные нужды, содержание зданий.

    3. Темп роста прибыли в 2007 г.  составил 19,57 % (347365,8 руб.). Таким образом,  темп роста прибыли больше темпа роста расходов ООО «ПС Стандарт», что является положительной динамикой в деятельности фирмы. 

2.2. Анализ статей  бухгалтерского баланса   ООО «ПС Стандарт» 

    Предварительная оценка финансового состояния ООО  «ПС Стандарт» состоит из следующих этапов.

1 этап: Формальная  счетная проверка

        Проведена:

1. Визуальная проверка – требования по заполнению типовых форм выполнены;
2. Арифметическая проверка – валюта баланса и все промежуточные итоги подсчитаны правильно;
3. Проверка взаимосвязи – показатели форм соответствуют друг другу, расхождений нет.

Баланс  готов к чтению.

2 этап:  Изучение  основных взаимосвязей  разделов и статей  бухгалтерской отчетности

1 Соотношение:  величина всех активов = величине  всех пассивов

начало  года  А (36664) = П (36664)

конец года  А (38117) = П (38117)

В анализируемом балансе это соотношение  выполняется.

2 Соотношение:  собственные средства > внеоборотные  активы

начало  года  26310 > 21662

конец года  27960 > 20856

        Предприятие формирует  внеоборотные активы полностью за счет собственных источников.

        3 Соотношение: оборотные  активы > заемные средства

        начало года  15002 > 10354

        конец года 17261 > 10157

        Оборотные средства формируются не только за счет заемных, но и за счет собственных средств, т.е. Предприятие имеет собственные средства.

        4 Соотношение: бухгалтерская  прибыль > отвлеченная прибыль

        отчетный период 6530 > 2211

        базовые период 7428 > 2608

        Величина средств, направляемых на цели налогооболожения, не превышает налогооблагаемую базу.

        5 Соотношение: в  балансе предприятия не должны быть одновременно представлены прибыли и убытки, как отчетного года, так и прошлых лет (кроме консолидированных балансов).

        В данном балансе  это условие выполняется, баланс не является консолидированным.

3 этап: Оценка пропорций  роста показателей   

    Сведем  данные оценки в таблицу 3.

Таблица 3

Предварительная оценка финансового  состояния ООО  «ПС Стандарт»  за 2005 -2006 г.г., тыс. руб.¹⁴

 

       I_Б = Б _{акт 1}/ Б _{акт 0} = 38117 / 36664 = 1,04 – индекс роста валюты баланса

       I_{Q Пр} = Q _{рп 1} / Q _{рп 0} = 86270 / 73528 = 1,17 – индекс роста объема реализации продукции.

       I _Пр = Пр₁ / Пр₀ = 4180 / 4620 = 0,91 – индекс роста прибыли в свободном распоряжении.

       I _{П бух} = П _{бух 1} / П _{бух 0} = 6530 / 7428 = 0,88 – индекс роста бухгалтерской прибыли.

       I_{Б акт} <  I_{Q Пр} 1,04 < 1,17

       I_{Б акт} <  I _Пр   1,04 > 0.91

       I_{Б акт} <  I _{П бух} 1,04 > 0,88

    Судя  по соотношению валюты баланса и  роста выручки, предприятие за отчетный период улучшило использование своих ресурсов. Однако т.к. соотношение между индексом роста прибыли и индексом роста валюты баланса имеет обратный знак, то можно предположить отрицательную тенденцию  в деятельности предприятия: рост затрат, себестоимости и внереализационных расходов в совокупности.

    4 этап: Оценка абсолютных изменений  по отдельным статьям баланса. Сведем результаты оценки в таблицу 4.

Таблица 4

Изменение отдельных статей баланса ООО «ПС  Стандарт» в 2005-2006 г.г., тыс. руб.

       Несмотря  на то, что у предприятия соблюдаются  нормальные взаимосвязи между основными  разделами баланса и это свидетельствует  об отсутствии явных признаков финансового  неблагополучия, тем не менее исследование баланса по отдельным статьям выявило целый ряд негативных тенденций.

       Уменьшение  сумм основных средств и нематериальных активов, скорее всего, произошло за счет амортизационных отчислений.

5 этап: Выявление «больных»  статей.

       1 группа:

       непокрытые  убытки отчетного года – 0

       непокрытые  убытки прошлых лет – 0

       просроченная  кредиторская задолженность – 0

       Так, как у предприятия отсутствуют  «больные статьи» первой группы, можно  сделать вывод, что предприятие  в отчетном периоде     работало удовлетворительно.

       2 группа: 

       просроченная  дебиторская задолженность  - 89 т.р.

    задолженность в составе прочих дебиторов в  части  расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба, недостач и потерь от порчи ТМЦ, не списанные с баланса в установленном имеется в задолженность составе прочих дебиторов (стр. 246 Ф№1) на начало года 1356 т.руб. и на конец года – 2114 т.руб.), но чтобы проанализировать ее структуру не хватает данных. Просроченная дебиторская задолженность и задолженность в составе прочих дебиторов свидетельствует об определенных недостатках в работе предприятия.

    Далее произведем оценку видовой  структуры имущества (см. табл. 5)

    За  анализируемый период 2005-2006 г. имущество  предприятия увеличилось на 1453 т.руб., что в целом свидетельствует  об увеличении производственных возможностей предприятия, при этом увеличение произошло полностью за счет оборотных активов, которые возросли на 2259 т.руб., а внеоборотные активы уменьшились на 806 т.руб., что снизило общий рост активов предприятия.

    Такие изменения в составе имущества  привели к изменению в структуре активов. За отчетный период удельный вес оборотных активов возрос с 40,92 % до 45,28%  (или на 4,36 %), что явилось результатом перераспределения имущества от внеоборотных к оборотным активам. Увеличение доли оборотных активов свидетельствует об ускорении оборачиваемости имущества предприятия, общее увеличение размера оборотных активов вызвано разнонаправленными изменениями их элементов. Наибольший рост характерен для материальных оборотных активов, которые за анализируемый период выросли на 1998 т. руб. Отрицательные изменения произошли и с денежными средствами, которые увеличились на 607 т. руб. 

    Отрицательной оценки заслуживают изменения в  составе дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений: они сократились на 339,7 т. руб. Такие абсолютные изменения вызвали структурные сдвиги в составе оборотных активов.  В них наибольший удельный вес занимают материальные оборотные активы, доля которых возросла на 4,43 %.

    Зафиксировано также увеличение на 1,47 % денежных средств, при этом удельный вес дебиторской задолженности и финансовых вложений снизился на 1,43 п.п., что говорит о закреплении значительной части оборотных средств в наименее ликвидной форме.

    Анализ  причин снижения внеоборотных активов  показывает, что наибольшее их уменьшение произошло за счет основных средств и незавершенного строительства. В целом эти два элемента привели к снижению внеоборотных активов на 806 т. руб. Как следствие такие абсолютные изменения привели к уменьшению удельных весов всех элементов внеоборотных активов в составе имущества.

    Наибольшее  снижение характерно для основных средств, доля которых снизилась на 3,54 %. Долгосрочные финансовые вложения за отчетный период не изменились. Однако с учетом снижения краткосрочных финансовых вложений следует подчеркнуть, что доля финансовых инвестиций предприятия заметно уменьшилась в отчетном году. Подводя итог, можно сказать, что серьезных изменений в структуре имущества предприятия за отчетный период не произошло.

    Далее рассмотрим структуру источников формирования имущества ООО «ПС Стандарт» (см. табл. 6).

    За  анализируемый период источники  имущества предприятия увеличились  на 1453 т. руб. Этот рост обеспечен за счет увеличения собственных средств, которые выросли на 1650 т. руб. (или  на 6,27 %). Это произошло благодаря приросту прибыли на 4180 т. руб. Здесь можно оценить изменение других балансовых статей, входящих в собственные средства.

    Произошло незначительное увеличение добавочного  капитала на 39 т. руб. (или на 0,2 %). Величина фондов, резервов и целевых поступлений осталась неизменной на протяжении всего отчетного периода. Значительно уменьшилась сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на 2569 т. руб., (или на 44,22%).

    Заемные средства уменьшились незначительно  на 197 т. руб. в результате разнонаправленных  изменений, составляющих их балансовых статей. Так кредиторская задолженность выросла на 1859 т. руб., а долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы снизились соответственно на 1405 т. руб. и 155 т. руб.