Анализ использования прибыли на примере ОАО «Астраханьэнерго»

∑(Рпi1 * Цi1) - ∑( Рпi1 * Сio) =1993241–1709597= 283644               (8)

Порядок расчета  данных показателей в систематизированном  виде представлен в следующей  таблице.

Таблица 5

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от реализации электроэнергии в целом по предприятию

Показатель  прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себесто-имость
1	2	3	4	5	6	7
По	to	to	to	to	Во – Зо	23914
Пусл1	t1	to	to	to	По*Крп	21044
Пусл2	t1	t1	to	to	Вусл – Зусл	21148
Пусл3	t1	t1	t1	to	В1 – Зусл	283644
П1	t1	t1	t1	t1	В1 – З1	94342

 

По данным таблицы 5 можно установить как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

∆ПVВП =  Пусл1 – По =21044– 23914= -2870 тыс. руб.                        (9)

структуры товарной продукции

∆Пстр =   Пусл2 -  Пусл1 = 21148 –21044= 104 тыс. руб.                 (10)

отпускных цен   

∆ПЦ = Пусл3 –  Пусл2 =  283644 – 21148= 262496 тыс. руб.               (11)

себестоимости реализованной продукции

∆Пс = П1 – Пусл3 = 94342 – 283644= -189302тыс. руб.                  (12)

Основные источники  увеличения суммы прибыли: увеличение объема выпуска продукции, снижение ее  себестоимости, повышение качества товарной продукции и т.д.

Так, например, на предприятии были выявлены резервы роста объема выпускаемой продукции в размере: Р↑Впэ =1790,4 тыс. кВтч – по электроэнергии и Р↑Впт = 202,3 тыс. Гкал – по теплоэнергии.

Фактическая прибыль в расчете  на единицу продукции составила: при производстве электроэнергии: П’_э1 = 0,037 руб. (94342 тыс. руб. / 2547,27 млн. кВтч), а при производстве теплоэнергии - П’_т1 = 9,71 руб. (20178 тыс. руб. / 2078,74 тыс. Гкал).

На основе выявленных данных, занесенных соответствующим образом в таблицу 6, можно определить  резерв роста прибыли за счет увеличения  объема производства продукции.

Таблица 6

Резервы роста прибыли  за счет увеличения объема выпуска  продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема выпуска, тыс. ед.	Фактическая прибыль  на единицу продукции, руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
1	2	3	4
электроэнергия	1790,4	0,037	66,24
теплоэнергия	202,3	9,71	1964,3
Итого	-	-	2030,54

 

Таким образом, в 2008 году резерв роста суммы прибыли за счет увеличения объема производства электроэнергии составил 66,24 тыс. руб., а за счет увеличения производства теплоэнергии –1964,3 тыс. руб. резерв роста прибыли за счет увеличения производства всех видов продукции составил 2030,54 тыс. руб.

 

2.4. Анализ  использования прибыли на ОАО  «Астраханьэнерго»

 

В процессе анализа  необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого необходимо рассмотреть таблицу 7.

Таблица 7

Анализ  отчета о прибылях и убытках

Показатель	2007 год	2008 год	Горизонтальный  анализ ( гр.3 –гр.2)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Всего доходов и поступлений  (стр.010 +стр.060 + стр.080 + стр090 + стр.120 + стр.170)	2369993	2651957	+281964	+11,9
Общие расходы финансово-хозяйственной  деятельности (стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.070 + стр.100 + стр.130 + стр.180)	2363049	2548727	+185678	+7,9
Выручка от продажи продукции (стр.010)	2287944	2386165	+98221	+4,3
Затраты на производство и сбыт продукции  В том числе  Себестоимость продукции (стр.020)	2278600	2271645	-6955	-0,3
Коммерческие расходы (стр.030)	-	-	-	-
Управленческие расходы (стр.040)	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (стр.050)	9344	114520	+105176	+1125,6
Доходы по операциям  финансового характера  ( стр.060+стр.080)	67	14	-53	-79,1
Расходы по операциям  финансового характера(стр.070)	9647	19084	+9437	+97,8
Прочие доходы (стр.120 +стр.170)	80624	97529	+16905	+20,97
Прочие расходы (стр.130 +стр.180)	44010	74508	+30498	+69,3
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.140)	6944	103230	+96286	+1386,6
Отложенный налоговый  актив (стр.143)	3645	-2937	-6582	-
Отложенное налоговое  обязательство (стр.144)	2424	15695	+13271	+547,5
Текущий налог на прибыль (стр.145)	-	6853	+6853	-
Иные аналогичные обязательные платежи (стр.146)	1804	12395	+10591	+587,1
Налог на прибыль и  иные обязательные платежи (стр.150)	583	37880	+37297	+6397,4
Чистая прибыль  (стр.190)	6361	65350	+58989	+927,4

Анализируя  представленные данные можно сделать  следующие выводы:

• выручка предприятия возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 98221 тыс. руб. или на 4,3% (2386165/2287944*100%);
• прибыль предприятия от продажи продукции возросла за рассматриваемый период на 1125,6%;
• произошло увеличение прибыли до налогообложения на 1386,6%.

В 2007 году, в связи с изменением налогового законодательства, на ОАО «Астраханьэнерго» введен новый порядок расчета налога на прибыль.

Основной целью расчета является определение налогооблагаемой прибыли, исчисление которой производится в налоговом учете.

 В налоговом  учете ряд показателей бухгалтерского  баланса имеют иные значения. Изменение данных показателей представлено в таблице 8

Таблица 8

Расчет  налогооблагаемой прибыли в налоговом учете за 2008 год

тыс. руб.

Наименование  показателя	Код стр.	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
1	2	3	4
Выручка от продажи продукции	010	2386165	2386165
Себестоимость продукции	020	2271645	2334767
Прибыль (убыток) от продаж	050	114520	51338
Проценты к получению	060	14	14
Проценты к уплате	070	19084	16687
Прочие операционные доходы	090	168249	22619
Прочие операционные расходы	100	183490	37860
Внереализационные доходы	120	97529	58089
Внереализационные расходы	130	74508	36720
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	103230	40793

 

Как видно из представленной таблице, в налоговом  учете произошло изменение всех показателей, кроме выручки и  процентов к получению.

Изменение такого показателя, как себестоимость продукции произошло на 63122 тыс. руб.  (2334767 – 2271645). Это изменение вызвано разницей в размере 65396 тыс. руб.   начисленной амортизации, 1385 тыс. руб. – суточных расходов, 114 тыс. руб. – расходы на обучение, 75 тыс. руб. – VIP, 700  тыс. руб. – прочие расходы.

Таким образом, 65396 - 1385 - 114 - 75 - 700  =  63122 тыс. руб.

При умножении  разницы между бухгалтерским  и налоговым учетов начисленной  амортизации на действующий процент  налога на прибыль предприятия можно  получить отложенное налоговое обязательство, отраженное в стр. 144 бухгалтерского баланса.

Отложенное  налоговое обязательство: 65396 * 0,24 = 15695 тыс. руб.

Согласно нормам налогового учета на предприятии  была рассчитана прибыль до налогообложения  в размере 40793 тыс. руб. В соответствии с действующим законодательством, так как ОАО «Астраханьэнерго» в последние годы имело убытки, сумма налогооблагаемой прибыли может быть снижена на 30%.

Сумма уменьшения налогооблагаемой прибыли:

40793 * 0,3 = 12238 тыс. руб.

Уменьшенная налогооблагаемая прибыль:

40793 –12238 = 28555 тыс. руб.

При умножении  суммы уменьшения налогооблагаемой прибыли на процент по налогу на прибыль можно получит отложенный налоговый актив, отраженный в стр. 143 бухгалтерского баланса.

 Отложенный налоговый актив: 12238 * 0,24 = 2937 тыс. руб.

При исчислении текущего налога на прибыль необходимо уменьшенную на 30% сумму налогооблагаемой прибыли умножить на налог на прибыль  в размере 24%.

Текущий налог на прибыль:  28555 * 0,24 =  6853 тыс. руб.

Иные аналогичные  обязательные платежи включают штрафы, пени, которые должно заплатить предприятие, и составляют в 2004 году 12395 тыс. руб.

Таким образом, налог на прибыль предприятия  складывается из отложенного налогового актива, отложенного налогового обязательства, текущего налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.

Налог на прибыль: 15695 + 2937 + 6853 + 12395 = 37880 тыс. руб.

Для определения  чистой прибыли предприятия необходимо из налогооблагаемой прибыли, рассчитанной согласно бухгалтерскому учету, вычесть  сумму налога на прибыль. Расчет чистой прибыли предприятия: 2004 год: 103230 – 37880 = 65350 тыс. руб.

Балансовая  прибыль предприятия распределяется следующим образом: часть прибыли  в виде налога на прибыль направляется в бюджет, а оставшаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль направляется в фонды накопления, потребления  и т.д.

Чистая прибыль, остающаяся после  выплаты налога в распоряжении ОАО  «Астраханьэнерго», распределяется и  используется следующим образом (таблица 9):

Таблица 9

Горизонтальный  и вертикальный анализ использования чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	+, -
1	2	3	4
1.Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет	-309046	-302685	+6361
2.Чистая прибыль  отч. года	6361	65350	+58989
3. Использование  прибыли в отчетном году на: 3.1 выплату дивидендов, материальное поощрение и социальные  нужды работников	-	6036	+6036
3.2 увеличение  резервного фонда	-	325	+325
3.3 производственное  развитие	-	-	-
3.4 увеличение  нераспределенной прибыли	6361	58989	+52628
4.Доля в чистой прибыли отчетного фонда: выплаченных дивидендов, материального поощрения  и социальные нужды работников	-	9,2	+9,2
средств, направленных на прирост резервного фонда	-	0,5	+0,5
капитализированной  прибыли	-	-	-
средств, направленных на прирост нераспределенной прибыли	100	90,3
Нераспределенная  прибыль на конец  года (п.1 + п.3.4)	-302685	-243696	+58989

По данным таблицы  можно  сделать вывод о том, что чистая прибыль увеличилась  на 58989 тыс. руб.