Анализ фонда заработной платы и эффективность его использования

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Как видно по данным таблицы 1.5, ФОТ в 2010 г. увеличился на 1080 млн. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

     Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый  к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств ОАО Мингорсрой, направляемых на потребление, представлены в таблице 1.6. 

     Таблица 1.6 - Анализ использования средств, направляемых на потребление в ОАО Минскгорстрой в 2009-2010 гг.

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Как видно по данным таблицы 6, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2010 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие. Вместе с тем доля фонда оплаты труда в общей суммы уменьшилось на 0,03% и составило 93,48%. Также можно говорить о том, что средства, направленные на потребление имеют тенденцию к увеличению. Так данный показатель в сравнении с 2009 в 2010 увеличился на 1159 тыс.руб. и составил 12559 тыс.руб. 

 

      1.4. Анализ фонда  заработной платы  по видам оплат 

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой в 2010 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

     Индекс  объема производства продукции в  анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783). 

∆ФЗПотн = ФЗП2010– ФЗПск = ФЗП2010–(ФЗП2009пер*iвп + ФЗП2009пост) 

     где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

     ФЗП2010 – фонд заработной платы 2010 г.;

     ФЗПск - фонд заработной платы 2009 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

     ФЗП2009пер и ФЗП2009пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2009 г.;

     iвп – индекс объема производства продукции.

     ∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 млн. руб.

     Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 2055,60 млн. руб. в 2010 г.

     В ходе дальнейшего анализа определим  факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2010 г.

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

     Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле: 

     ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), 

     где VВП – объем производства продукции;

     Удi – структура продукции;

     УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

     ОТ  – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

     Трудоемкость  определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

     Те2009 = 0,093

     Те2010 = 0,094

     DТе = 0,001

     VВП2009 = 1518 ед.

     VВП2010= 1338 ед.

     ОТ2009 = 18,70

     ОТ2010 = 19,80

     Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 1.7. 

 

      Таблица 1.7 - Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2010 г.

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Таким образом, экономия по переменной части  заработной платы составила в 2010 г. 150 млн. руб., в том числе за счет:

• уменьшения объема выпуска продукции:

     DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 млн. руб.

• изменения структуры производства:

     DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 млн. руб.

• роста трудоемкости продукции:

     DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 млн. руб.

• повышения уровня оплаты труда:

     DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 млн. руб.

     Проанализируем  причины изменения постоянной части  фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

• зарплата рабочих-повременщиков;
• зарплата служащих;
• все виды доплат.

     Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице1.8. 

     Таблица 1.8 - Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы ОАО Минскгорстрой

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Анализируя  данные табл. 1.8, можно говорить о том, что по анализируемым показателям прослеживается положительная тенденция. Так увеличилось общее количество отработанных дней одним рабочим на 4 дня, таже увеличилась средняя продолжительность рабочей смены на 0,36ч. Увеличение данных показателей способствовало увеличению фонда постоянной оплаты труда на 960 млн.руб., которое оказывает влияние на рост заработной платы работников, в частности на ее увеличение. Так заработная плата на одного работника увеличилась на 5269,5 млн.руб. Проанализированные показатели оказывают влияние на рост производительности, поскольку увеличивается количество рабочих дней, а тем самым и рост производительности, который влечет увеличение заработной платы. Таким образом, данные изменения являются эффективными для анализируемого предприятия.

     Расчёт  влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно  произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 1.9. 

     Таблица 1.9 - Алгоритм расчёта влияния факторов

     ОАО Минскгорстрой

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста  среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности  рабочих привело к экономии в  сумме 157142,5 руб. Проведя расчеты влияние факторов на фонд заработной платы, мы выявили общую эффективность в размере 960 млн.руб. 

     1.5. Анализ использования  рабочего времени 

     Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

     ФРВ=ЧР*Д*П

     На  анализируемом предприятии фактический  фонд рабочего времени меньше планового  на 16 350 ч, в том числе за счёт изменения: