Анализ фонда заработной платы и эффективность его использования

     а) численности рабочих

     ФРВЧР=(ЧРФ - ЧРПЛ)*ДПЛ*ППЛ=(164-160)*225*7,8= +7020 ч;

     б) количества отработанных дней одним рабочим

     ФРВД=ЧРф*(Дф - ДПЛ)*ППЛ=164*(215-225)*7,8= -12 792 ч;

     в) продолжительности рабочего дня

     ФРВП=ЧРф*Дф*(Пф - ППЛ)=164*215*(7,5 - 7,8)= -10 578 ч.

     Как видно из приведённых данных, имеющиеся  трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 215 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 1640 дней, или 12 792 ч (1640*7,8). Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 10 578 ч. Общие потери рабочего времени - 23 370 ч (12 792 + 10 578), или 8,8 % (23 370 / 264 450) 

     1.6. Анализ производительности  труда 

        Полноту использования персонала предприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию ОАО Мингорстрой за 2009-2010 гг. (табл. 1.10). 

     Таблица 1.10 - Использование трудовых ресурсов предприятия ОАО Минскгорстрой в 2009-2010 гг.

     Примечание - Источник: собственная разработка

В 2010 г. фонд рабочего времени возрос на 8244 чел.-ч. (или на 3,93%) по сравнению с 2009 г., в том числе за счет изменения:

• численности рабочих:

     DФРВЧР = (ЧР2010 – ЧР2009)*Д2009 *П2009 = (118 - 121)*228*7,6 = - 5198,40 ч.

• количества отработанных дней один рабочим:

     DФРВД = ЧР2010*(Д2010 – Д2009 )*П2009 = 118*(232 – 228)*7,6 = + 3587,30 ч.

• продолжительности рабочего дня:

     DФРВП = ЧР2010*Д2010 *(П2010 – П2009 ) = 118*232*(7,96-7,60) = + 9855,36 ч.

     Очевидно, в ОАО Минскгорстрой использование трудовых ресурсов улучшилось в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

     Важнейшим показателем эффективности использования  труда является производительность труда. Об эффективности использования труда в организации судят по таким показателям:

• темп роста производительности труда;
• доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
• относительная экономия фонда оплаты труда.

     Из  данных таблицы 1.11 видно, что объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1.11 - Анализ производительности труда

     ОАО Минскгорстрой в 2009-2010 г.г.

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     Производительность труда - мера (измеритель) эффективности труда. Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.

     В 2009:

     114783/217=529 млн.руб.

     114783/121=949 млн.руб.

     В 2010:

     124533/212=587 млн.руб.

     124533/118=1055 млн.руб.

     Объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г. на 8,49%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

     Анализируя  данные табл.1.11, можно говорить о том, что увеличилась производительность труда на 10,96%, и производительность труда рабочих на 11,17%. Увеличение производительности, прежде всего, связано с тем, что увеличился объем выполненных работ.

     Значения  приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий  экстенсивность использования труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства – себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

     Второй  фактор – качественный. На годовую  выработку работающего влияет –  использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле: 

     I сз =

, 

     где I сз - индекс изменения среднего заработка;

     СЗф - средняя зарплата за 2010 г.;

     СЗпл - средняя зарплата за 2009 г.

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

     В 2010 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности труда составил 1,1096 (587/529).

     Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы 1 работающего  на 0,83%, а заработной платы рабочих  – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ОАО Минскгорстрой позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

     Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда зарплаты в  связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: 

     Э = ФЗПф ×

 

     Э = 11740 × = - 88,48 млн. руб.

     Таким образом, более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 88,48 млн. руб. 

     1.7. Анализ соотношения темпов  роста заработной платы и производительности труда 
 

     Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

       В связи с этим анализ расходования  средств на оплату труда имеет  исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

       Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

       Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2009-2010 г.г. (табл. 1.12). 

Таблица 1.12 - Показатели фонда заработной платы

  ОАО Минскгорстрой

     Примечание - Источник: собственная разработка 

     В 2010 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. Так данную тенденцию можно проследить по показателю выручки, она снизилась на 1,49%, сумма валовой прибыли на рубль заработной платы снизилась на 4,53%. Так уменьшился размер суммы чистой прибыли - -21,26%. Наиболее существенное снижение наблюдается по показателю «сумма нераспределенной прибыли», размер снижения составил 40%.  В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы. 
 
 

     Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно использовать следующую модель: 

     

= × × × : = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, 

     где ВП – выпуск продукции в действующих  ценах;

     ФЗП – фонд заработной платы персонала;

     Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

     ∑Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;