Анализ финансового положения организации (на примере ООО Консоль)

ВВЕДЕНИЕ 
 

   Управление любым объектом требует, прежде всего знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития объектов на будущие периоды. Высказанное положение относится к предприятиям, фирмам вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности.

   В условиях рыночной экономики особенно важно определять финансовую устойчивость предприятий, т.е. состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы.

   Определение границ финансовой устойчивости предприятий  относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная  финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для  финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная — будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки  оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.

   Обосновать  параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Однако такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы.

   Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических  отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально-экономических  условий.

   В условиях рыночной экономики субъекты хозяйственной деятельности прибегают  к анализу финансового состояния  предприятий периодически в процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятий, составления бизнес-планов и программ, а также в особых ситуациях.

   Острая  необходимость в финансовом анализе  возникает в ходе преобразования организованно-правовых структур и  реорганизации существующих предприятий, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер  по поддержке и оздоровлению (санаций) несостоятельных государственных  предприятий (банкротов).

   Отметим также, что там, где наблюдается  высокая культура управления предприятием, любой годовой и даже квартальный  отчет о деятельности предприятия  сопровождается финансовым анализом его  деятельности.

   Главная цель финансового анализа - получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.

   Результатом финансового анализа является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

   Анализ  финансового положения предприятия  позволяет отследить тенденции  его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим  звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской  деятельностью.

   Значит, устойчивое финансовое состояние организации  – это итог грамотного и искусного управления всем комплексом факторов, непосредственно определяющим результаты хозяйственной деятельности организации.

   Таким образом, видно, какую значимость имеет анализ финансового положения организации, что в настоящее время является актуальным.

   Объектом  исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Консоль».

   Предметом исследования является финансовое состояние Общества с ограниченной ответственностью «Консоль» на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.

   Общество  с ограниченной ответственностью «Консоль»  является производственным предприятием по изготовлению различных металлических изделий (электроды, нагреватели, экраны и т.п.), а также полуфабрикатов (проволока, фольга, трубы и т.п.). ООО «Консоль» осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение. Численность работников предприятия в 2007 году составила 403 человека. Выручка от реализации продукции за 2007 год составила 107149 тысяч рублей.

   Цель  исследования – разработка рекомендаций, направленных на улучшение финансового  состояния ООО «Консоль».

   Для достижения поставленной цели, необходимо реализовать ряд задач:

   – рассмотреть теоретические основы оценки финансового положения предприятия;

   – провести анализ финансового состояния исследуемого предприятия по направлениям: оценка динамики изменения имущества, оценка ликвидности и финансовой устойчивости, оценка рентабельности деятельности;

   – разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Консоль» и провести оценку их экономической эффективности.

   Для решения поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты РФ, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов: Ефимовой О.В., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д. и других авторов, статьи периодической печати справочно-правовые системы «Гарант», «Консультант-Плюс», а также данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Консоль». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 

   

1. Сущность  анализа финансового состояния  и его цели

 

   Финансовое  состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

   Содержание  и основная целевая установка  анализа финансового состояния  – оценка финансового состояния  и выявление возможности повышения  эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности) использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [1].

   В традиционном понимании анализ финансового  состояния представляет собой метод  оценки и прогнозирования финансового  состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято  выделять два вида финансового анализа – внутренний и внешний:

   – внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами);

   – внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

   Анализ  финансового состояния предприятия  преследует несколько целей:

   –   определение финансового положения;

   – выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

   – выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

   –   прогноз основных тенденций финансового состояния.

   Достижение  этих целей достигается с помощью  различных методов и приемов.

   Существуют  различные классификации методов  анализа финансового состояния. Практика анализа финансового состояния  выработала основные методы анализа финансовых отчетов, среди которых можно выделить:

   – горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

   –  вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

   – трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ;

   –  анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям предприятия, определение взаимосвязи показателей;

   – сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и среднехозяйственными данными.

   По  содержанию процесса управления по итогам деятельности за тот или иной период выделяют такие анализы:

   – перспективный (прогнозный, предварительный) анализ. Анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления. В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по объектам анализа, показателям деятельности, наилучшему обоснованию перспективных планов. Перспективный анализ, как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана, тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным;

   –   оперативный анализ. Данный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия. Анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции, использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов (себестоимость), прибыль и рентабельность, платежеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, при расчетах которых допускается относительная неточность, так как нет завершенного процесса;

   – текущий (ретроспективный) анализ. Базируется на бухгалтерской и статической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом. Главная задача анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления. Особенность анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующими аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток – выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошлому периоду. Текущий анализ является наиболее полным анализом финансовой деятельности, вбирающим в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.