Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

     Данные  таблицы 2.1.1. показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев — на 20,3%.

     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106 969/62 263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/1,7).

     В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

     1. Оборачиваемость  дебиторской задолженности  r «йп™"⁴"

     

     Средняя дебиторская задолженность за период:

     

     2. Оборачиваемость  дебиторской задолженности  в днях:

     

     или

     ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость  ДЗ в оборотах, где ОДЗ —  оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗ  —  средняя за год дебиторская задолженность; / —  отчетный период в днях.

     При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Показатель (4) характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

     3. Доля дебиторской  задолженности в  общем объеме текущих  активов: 

       

     4. Доля сомнительной  задолженности в  составе дебиторской  задолженности: 

       

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 2.1.2). 
 

     Таблица 2.1.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 

 

     Данные  таблицы 2.1.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета  в дополнение к форме № 5 составить  сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 2.1.3).

Таблица 2.1.3 Анализ состояния дебиторской задолженности 

 
 

     Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 2.3 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 42,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 19 110 тыс. руб., а по данным таблицы 7.7 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

     Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению с прошлым.

     Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью. Необходимо:

     1.  Постоянно контролировать состояние  расчетов с покупателями, особенно  по отсроченным задолженностям.

     2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

     ♦ покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

     ♦ покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

     ♦ в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно  оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

     3.  По возможности ориентироваться  на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

     4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

     Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (см. табл. 3.2) видим, что кредиторская задолженность возросла (+84%) и ее доля к концу года составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

2.2.Анализ кредиторской задолженности, кредитов и займов.

 

     При анализе кредиторской задолженности  исчисляют показатели:

     1.        Период использования кредиторской  задолженности = (средний остаток  задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

     2.        Средний остаток задолженности  = кредиторская задолженность на  начало + кредит задолженность на  конец / 2

     Данные  расчеты будут не совсем точно  отражать истинное положение дел, поэтому  необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

     Качество  кредиторской задолженности может  оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

     Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской  задолженности.

     На  основе данных раздела 7 формы № 5 составляется аналитическая таблица (табл. 2.2.1), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года она составляла 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляла задолженность со сроком погашения более 3 месяцев. 

     Таблица 2.2.1 Анализ состава и движения кредиторской задолженности