Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Товарооборот в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 6,5%, что составило 978 тыс. руб. За счет снижения себестоимости проданных товаров валовый доход увеличился на 105%, что составило 1838 тыс. руб. Таким образом, уровень валового дохода вырос на 22%. Увеличение товарооборота произошло из-за того, что себестоимость продукции за счет увеличения нематериальных активов и вследствие этого более успешной работы ОПФ по изготовлению продукции снизилась, товары стали дешевле, и спрос на них увеличился. Произошло увеличение затрат в незавершенном производстве, производиться продукции стало больше, увеличились запасы, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные. Произошло увеличение денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков.

Таблица 2

Динамика валового дохода за 2010 год

Товарооборот в 2010 году по сравнению с 2009 увеличился на 6,8%, что составило 1098 тыс. руб. Валовый доход снизился на 0,7 %, что составило 26 тыс. руб. Таким образом, уровень валового дохода снизился на 5 %. Это произошло из-за того, что в 2010 году открылись два новых магазина ООО «Восток» по улице Советской и улице Куйбышева.

Такое большое повышение товарооборота произошло вследствие того, что ООО«Восток» успешно работало в течение предыдущих лет, поэтому оно стал победителем конкурса «Лидер торговли»  в двух номинациях, спрос на его продукцию, товары и услуги возрос. В 2010 году ООО «Восток» расширил ассортимент товаров, стал производить и продавать офисную мебель и технику, школьную форму, открылся новый магазин «ОфисМаркет» по улице Горького, а также новая оптовая база. Основные средства увеличились, также увеличились нематериальные активы, что позволило снизить себестоимость продукции. Это привело к росту валового дохода на 40,8% и уровня валового дохода на 32%. Возросли запасы, дебиторская задолженность была погашена, увеличились денежные средства, поступившие от покупателей, заказчиков.

Увеличились основные средства, продукция стала быстрее реализовываться, уменьшились запасы за счет уменьшения готовой продукции и товаров для перепродажи. Возросли денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, снизилась кредиторская задолженность.

Таблица 3

Динамика валового дохода за 2011 год

Товарооборот в 2011 году по сравнению с 2010 снизился на 74 %, что составило 12783 тыс. руб. Валовый доход снизился на 49%, что составило 1816 тыс. руб. Уровень валового дохода вырос на 85%. 2011 год не был успешным для «Востока». Снижение товарооборота прозошло вследствие закрытия двух магазинов и открытия сети торговых баз. Данные базы еще не начали приносить прибыль, поэтому происходит снижение валового дохода.

Однако в 2012 г. торговые базы начнут работать, что повлечет за собой повышение товарооборота и прибыли. Проанализировав динамику валового дохода за три года, можно увидеть, что ООО «Восток» наращивает объемы производства, товарооборот за счет расширения оптовой и розничной торговой сети и расширения ассортимента продукции, товаров и услуг возрастает, себестоимость за счет внедрения новых технологий уменьшается, валовый доход увеличивается, соответственно растет и уровень валового дохода. Так как уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной цене товара, следует, что доля торговой наценки ООО «Восток» повышается, поэтому предприятие получает больше доходов, а, следовательно, больше прибыли.

На основе вышеуказанных данных можно рассчитать влияние на сумму валового дохода объема товарооборота и среднего уровня торговой наценки, установленной торговой организацией.

Влияние товарооборота = (ДNp•УВДо)/100,

где ДNp-объем товарооборота,

УВДо-валовый доход базисного периода.

Рассчитаем влияние товарооборота по годам:

ВТ2009=(978•11)/100=+108 руб.

ВТ2010=(1098•22)/100=+242 руб.

ВТ2011=(-12783•21)/100=-2684 руб.

Влияние уровня валового дохода (торговой наценки)= (Np'•ДУВД)/100,

где Np-товарооборот отчетного периода,

ДУВД- отклонение уровня валового дохода.

Рассчитаем влияние уровня валового дохода (торговой наценки) по годам:

ВУ ВД2009=(16118•11)/100=+1773 руб.

ВУ ВД2010=(17216•(-1))/100=-172 руб.

ВУ ВД2011=(4433•18)/100=+798 руб.

Общее влияние двух факторов составило за 2009 год +1881 руб., за 2010 год +70 руб., за 2011 -1886 руб.

Рост объема товарооборота в 2009 году по сравнению с 2008 г. на 978тыс. руб. обеспечил рост валового дохода на 108 руб. Повышение среднего уровня валового дохода за этот период на 11% привело к увеличению их суммы на 1773 руб.

Рост объема товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 на 1098 тыс. руб. обеспечил рост валового дохода на 242тыс. руб. Понижение среднего уровня валового дохода за этот период на 1% привело к снижению их суммы на 172 руб.

Снижение объема товарооборота в 2011 году по сравнению с 2010 на 12783 тыс. руб. обеспечило снижение валового дохода на 2684 руб. Повышение среднего уровня валового дохода за этот период на 18% привело к увеличению их суммы на 798 руб.

Теперь можно определить прибыль предприятия.

Операционная прибыль или прибыль от продаж (ОП)= валовый доход – издержки обращения.

К издержкам обращения относятся коммерческие и управленческие расходы. В 2008 году коммерческие расходы составляли 1100 тыс. руб., а в 2009 году 2316. В 2010 году они снизились и составили 2059 тыс. руб. В 2011 году они снизились и составили 1296 тыс. руб. Это произошло вследствие того, что в 2008 году магазин «ОфисМаркет» был открыт в части здания, принадлежащего «Востоку», сданного в аренду до 2008 года. В 2011 году предприятие открыло новые магазины, приобретя помещения, поэтому коммерческие расходы снизились.

ОП2009 = 3578 тыс. руб. – 2316 тыс. руб. = 1262 тыс. руб.

ОП2010 = 3552 тыс. руб. – 2059 тыс. руб. = 1494 тыс. руб.

ОП2011 = 1736 тыс. руб. – 1296 тыс. руб. = 440 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от продаж в период с 2008 по 2011 года увеличивалась вследствие увеличения валового дохода и уменьшения коммерческих расходов.

Прибыль до налогообложения = ОП – проценты к уплате + проценты к получению + Доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

Проценты к получению в 2009 году составили 6 тыс. руб., в 2010 и 2011 году их нет. Проценты к получению – это проценты, под которые ООО «Восток» предоставляло заем ООО «Интеграл». Прочие расходы в 2009 году составили 180 тыс. руб.; в 2010 году 268 тыс. руб.; в 2011 году 170 тыс. руб. Это расходы на приобретение нематериальных активов. Так как предприятие повысило сумму нематериальных активов в период с 2009 по 2011 год, то и операционные расходы возросли.

Прочие расходы составили 2009 году50 тыс. руб.; в 2010 году 58 тыс. руб.; в 2011 году 2 тыс. руб. Это расходы на различные штрафы, пени, неустойки. В период с 2009 по 2011 год они уменьшались, что характеризует ООО «Восток» как надежное предприятие, выполняющее вовремя все условия договоров.

П(до н)2009=1261 тыс. руб.+5 тыс. руб.–180 тыс. руб.–50 тыс. руб=1037 тыс. руб.

П(до н)2010=1493 тыс. руб. –268 тыс. руб.–58 тыс. руб.=1167 тыс. руб.

П(до н)2011=440 тыс. руб. –170 тыс. руб.–2 тыс. руб=268 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в период с 2009 по 2010 года возрастала из-за роста прибыли от продаж, операционных доходов и процентов к получению, а также за счет уменьшения внереализационных расходов, а в 2011 году снизилась из-за снижения прибыли от продаж.

1.4. Динамика влияния факторов на рентабельность продаж

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя факторный анализ прибыли от продаж и чистой прибыли, анализ рентабельности предприятия и деловой активности ООО «Восток».

Факторный анализ прибыли от продаж и чистой прибыли проводится на основе Отчета о прибылях и убытках (табл. 4)

Таблица 4.

Отчета о прибылях и убытках ООО «Восток»