Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Прибыль от продаж = Выр – С/с – Кр

∆Пр(Выр) = Выр1 – Выр0 = 4433 – 17216 = - 12783 т. р.

∆Пр(С/с) = - (С/с1 – С/с0) = - (2697 – 13664) = + 10967 т. р.

∆Пр(Кр) = - (Кр1 – Кр0) = - (1296 – 2059) = + 763 т. р.

∆Пр = ∆Пр(Выр) + ∆Пр(С/с) + ∆Пр(Кр)= - 12783+10967+763 = - 1053 т.р.

Чистая прибыль = Выр – С/с – Кр – Пр – Нпр

∆Прч(Выр) = Выр1 – Выр0 = 4433 – 17216 = - 12783 т. р.

∆Прч(С/с) = - (С/с1 – С/с0) = - (2697 – 13664) = + 10967 т. р.

∆Прч(Кр) = - (Кр1 – Кр0) = - (1296 – 2059) = + 763 т. р.

∆Прч(Пр) = - (Пр1 – Пр0) = - (172 – 326) = + 154 т. р.

∆Прч(Нпр) = - (Нпр1 – Нпр0) = - (64 – 280) = + 216 т. р.

∆Прч = ∆Прч(Выр) + ∆Прч(С/с) + ∆Прч(Кр) +∆Прч(Пр) + ∆Прч(Нпр)=

- 12783+10967+763 +154 +216 = - 683 т.р.

Чтобы определить рентабельность предприятия, необходимо рассмотреть основные коэффициенты рентабельности.

Рассмотрим основные коэффициенты рентабельности.

Анализ рентабельности и деловой активности производится при помощи расчета коэффициентов рентабельности и коэффициентов оборачиваемости (табл. 5).

Таблица 5

Расчет коэффициентов рентабельности и оборачиваемости

Так как маржинальный доход положительный, это свидетельствует о потенциальной возможности прибыльности продажи продукции.

Ценовой коэффициент характеризует соотношение цен на проданную продукцию и цен на потребленные в процессе закупок сырье и материалы. Динамика его отражает, на сколько темп роста цен на проданную продукцию отличается от темпа роста цен на сырье и материалы.

Таким образом, на основе факторного анализа финансовых результатов можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж уменьшилась на 1053 т. р., а чистая прибыль соответственно уменьшилась на 683 т. р. Прибыль от продаж и чистая прибыль уменьшились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. за счет снижения выручки на 12783 т. р. Это произошло из-за снижения объемов продаж, т. к. в 2010 г. ООО «Восток» продавало значительно больше товаров, в 2011 г. закрылись несколько магазинов, в т. ч. магазин «24 часа», приносивший большую часть дохода, снизились издержки обращения и расходы на продажу. Но прибыль снизилась незначительно из-за того, что остальные факторы оказали положительное влияние. Из-за снижения себестоимости прибыль выросла на 10967 т. р., из-за снижения коммерческих расходов прибыль выросла на 763 т. р., из-за снижения прочих расходов прибыль выросла на 154 т. р., из-за соответственного снижения налога на прибыль чистая прибыль выросла на 216 т. р. Из-за снижения прибыли и выручки соответственно снизились и показатели рентабельности и деловой активности, но ненамного. Рентабельность продукции и ценовой коэффициент же выросли в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что свидетельствует о том, что несмотря на снижение объемов продаж, положение предприятия стабильное, прибыль предприятие получает.

Основными путями повышения прибыли в дальнейшем могут быть: увеличение объемов продаж, заключение договоров с крупными оптовыми покупателями, сокращение сроков доставки товаров покупателям, а соответственно, сокращение расходов на продажу, снижение чрезвычайных расходов путем дополнительного оснащения торговых складов и баз, открытие новых точек продаж в центре района, открытие торговых точек в Павловском районе, а соответственно сокращение расходов за посреднические услуги, сокращение расходов из-за невозврата денег за товары, отданные на реализацию в другие районы. Также необходимо провести анализ финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния ООО «Восток» следует начать с анализа ликвидности и платежеспособности предприятия. Для этого на основании баланса можно рассчитать коэффициенты ликвидности и платежеспособности и рассмотреть их динамику.

Кабсолютной ликвидности =

Кабсолютной ликвидности 2010 =

Кабсолютной ликвидности 2011=

Ккритической ликвидности =

Ккритической ликвидности 2010 =

Ккритической ликвидности 2011 =

Ктекущей ликвидности =

Ктекущей ликвидности 2010 =

Ктекущей ликвидности 2011 =

Кплатежеспособности =

Кплатежеспособности 2010 =

Кплатежеспособности 2011 =

Кобеспеченности оборотных активов СОС =

Кобеспеченности оборотных активов СОС 2010=

Кобеспеченности оборотных активов СОС 2011=

Данные коэффициенты находятся в пределах норм и в 2011 г. показатели ликвидности и платежеспособности выше, чем в 2010 г. Это свидетельствует о том, что предприятие успешно развивается и сокращение объемов закупок и продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. дало положительные результаты, позволив оптимизировать хозяйственную деятельность и повысить финансовую устойчивость предприятия.

Для определения финансовой устойчивости ООО «Восток» рассчитаем ряд показателей.

1. Собственные оборотные средства (СОС) = Собств. капитал – Внеоборотные активы.

СОС 2010 = 2140 – 88 = 2052 т. р.

СОС 2011 = 2399 – 73= 2326 т. р.

2. Собственные и долгосрочные источники финансирования (СДИ) = Собств. капитал + Долгоср. обяз-ва – Внеоборотные активы.

Т. к. у ООО «Восток» нет долгосрочных обязательств в 2010 и 2011 г.г., то СДИ = СОС.

3. Общие источники формирования запасов (ОИЗ) = Собств. капитал + Долгоср. обяз-ва + Кратк. обяз-ва – Внеоборотные активы.

ОИЗ 2010 = 5343 – 88 = 5255 т. р.

ОИЗ 2011 = 3419 – 73 = 3346 т. р.

∆СОС = СОС – Запасы

∆СОС 2010 = 2052 – 371 = 1681 т. р.

∆СОС 2011 = 2326 – 329 = 1997 т. р.

∆СДИ = СДИ – Запасы, т. к. СДИ = СОС, то

∆СДИ 2010 = 1681 т. р.

∆СДИ 2011 = 1997 т. р.

∆ОИЗ = ОИЗ – Запасы

∆ОИЗ 2010 = 5255 – 371 = 4884 т. р.

∆ОИЗ 2011 = 3346 – 329 = 3017 т. р.

Т. к. ∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ > 0, это свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия как в 2010, так и в 2011 г.г. Нормальная финансовая устойчивость гарантирует оптимальную ликвидность и платежеспособность, когда сроки поступлений и размеры денежных средств, финансовых вложений и ожидаемых срочных поступлений примерно соответствуют срокам погашения и размерам срочных обязательств. Также можно рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости и проследить их динамику.

Кобеспеченности запасов СОС (СДИ) =

Кобеспеченности запасов СОС (СДИ) 2010 = =5,53

Кобеспеченности запасов СОС (СДИ) 2011 = =7,07

Кобеспеченности запасов ОИЗ =

Кобеспеченности ОИЗ 2010 =

Кобеспеченности запасов ОИЗ 2011 =

Кфинансовой независимости =

Кфинансовой независимости 2010 =

Кфинансовой независимости 2011 =

Кзадолженности =Финансовый рычаг =

Кзадолженности 2010 =

Кзадолженности 2011 =

Кманевренности =

Кманевренности 2010 =

Кманевренности 2011 =

Кфинансовой напряженности =

Кфинансовой напряженности 2010 =

Кфинансовой напряженности 2011 =

Кфинансирования =

Кфинансирования 2010 =

Кфинансирования 2011 =

Кфинансовой устойчивости =

Кфинансовой устойчивости 2010 =

Кфинансовой устойчивости 2011 =

Кфинансовой зависимости =

Кфинансовой зависимости 2010 =

Кфинансовой зависимости 2011 =

Данные коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах норм, причем в 2011 г. показатели лучше, чем в 2010 г. Все это свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия, об улучшении финансового состояния ООО «Восток».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

Вид деятельности ООО «Восток» —оптовая и розничная торговля, это торговое предприятие.

Проанализировав деятельность ООО «Восток», можно сказать, что на ООО «Восток» значительно снизилась выручка за 2011 год по сравнению с 2010 годом, более чем в 3 раза. Это произошло за счет снижения себестоимости и коммерческих расходов. Все это повлекло снижение валовой прибыли, прибыли до налогообложения, налога на прибыль и чистой прибыли. В результате деятельности за 2011 год ООО «Восток» получило чистую прибыль, но намного ниже, чем в 2010 году. Но данное снижение повлекло оптимизацию взаимосвязи затрат, прибыли и объемов продаж, повысился маржинальный доход на единицу, снизился порог рентабельности до 3323 т. р., снизился запас финансовой прочности до 25%, увеличился показатель производственно-финансового левереджа, улучшилась финансовая устойчивость предприятия, т. о. финансовое состояние ООО «Восток» в 2011 г. лучше, чем в 2010 г.

Таким образом при изменении учетной политики можно регулировать прибыль, регулировать постоянные и переменные издержки для определения наиболее оптимального соотношения издержек для максимизации прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бакаев А. С. Безруких Н. Д. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2008., 280 с.
2. Баканов М. И. Экономический анализ в торговле. М, Финансы и статистика, 2010, 340 с.
3. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. КЭА хозяйственной деятельности.  М.:ИНФРА-М, 2009., 360 с.
4. Бартенев С. А. История экономических учений. М.: Юристъ, 2008, 256 с.
5. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2010., 188 с.
6. Богатырева Е. И. Отражение финансовых результатов в отчетности//Бухучет, 2011, №3, с. 8-12
7. Бухгалтерская финансовая отчетность под ред. Новодворского В. Д. М.: Инфра-М, 2011., 370 с.
8. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Омега-Л,2009.249 с.
9. Генералова Н.В. Методика трансформации российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет, 2011, № 24, с.33-45
10. Гетьман В.Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, № 2, с.54-58
11. Графова Г. Ф. Анализ финансовых результатов предприятия в новых положениях по бухгалтерскому учету//Финанасы, 2011, №10, с.53-55
12. Ермишин П. Г. Основы экономической теории (курс лекций). М.: Финансы и статистика, 2010, 160 с.
13. Ермолаева Н.В. Составление отчета о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет, 2007, № 8, с.8-13

ПРИЛОЖЕНИЕ