Ведение лицевых счетов распорядителей (получателей) средств федерального бюджета казначейскими органами

   Финансирование  прямых расходов федерального бюджета, включая расходы на реализацию государственных программ и других мероприятий через систему счетов органов Федерального казначейства, было начато на основании Приказа Министерства финансов РФ № 111 от 17.02.1995 г. «О порядке перечисления средств для осуществления расходов и мероприятий федерального бюджета». Финансирование расходов федерального бюджета осуществляется с балансового счета № 40105 «Средства федерального бюджета» в соответствии с законами о федеральном бюджете на соответствующий год и производится в сроки и размерах, устанавливаемых Правительством РФ. Министерство финансов РФ и Главное управление Федерального казначейства осуществляют роспись бюджета по распорядителям и формируют реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям Федерального казначейства, УФК в свою очередь, готовит реестр по отделениям Федерального казначейства.

   В настоящее время завершен процесс  перехода на финансирование распорядителей и получателей бюджетных ассигнований через лицевые счета, открытые им в органах казначейства.

   Лицевые счета распорядителей средств федерального бюджета открываются непосредственно на текущем бюджетном счете в органах Федерального казначейства, открытом на балансовом счете № 40105 "Средства федерального бюджета" в банковских учреждениях.

   Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в органах Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

   - лицевой счет, предназначенный для  учета доведенных главному распорядителю  (распорядителю) средств лимитов  бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (лицевой счет распорядителя средств);

   -      лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (лицевой счет получателя средств);

   -      лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (лицевой счет иного получателя средств).

   Объем прав получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств федерального бюджета, в пределах которых органы федерального казначейства осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств, является объемом финансирования расходов федерального бюджета

   Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

   При открытии лицевого счета распорядителя  средств или лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета, в котором определены права и обязанности сторон. Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства на заявлении об открытии лицевого счета после представления в орган Федерального казначейства документов, необходимых для оформления открытия счета. Таким образом, можно констатировать, что органы Федерального казначейства с момента открытия счетов распорядителей выступают перед ними в качестве банка.

   Орган Федерального казначейства, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный  документ на правильность заполнения и целевой характер платежа, таким  образом, осуществляется текущий контроль за целевым использованием средств  федерального бюджета распорядителями.

   Особенность казначейской системы исполнения бюджета  заключается в том, что банки  осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств  на лицевом счете распорядителя  и не контролируют назначение платежа, а органы казначейства осуществляют операции в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя но коду экономической классификации с контролем назначения платежа.

   Через лицевые счета, открытые в органах  Федерального казначейства, осуществляются:

   -      финансирование расходов учреждений, предприятий, организаций на основании бюджетных назначений, утвержденных смет расходов и иных обоснований и расчетов, подтверждающих необходимость произведенных расходов;

   -      межбюджетные расчеты с администрациями субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по трансфертам, компенсациям, целевым программам;

   -      предоставление средств федерального бюджета на условиях платности и возвратности;

   - расчеты с предприятиями, организациями  в части компенсаций и социальных выплат по федеральным программам.

   Лицевые счета ведутся органами федерального казначейства по форме, устанавливаемой  Министерством финансов РФ. На лицевых  счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета.

   На  лицевом счете распорядителя  средств, открытом главному распорядителю средств, в структуре показателей бюджетной классификации РФ отражаются:

   -     лимиты бюджетных обязательств текущего года;

   -     распределенные лимиты бюджетных обязательств;

   -     нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

   -     объем финансирования текущего года в валюте РФ;

   -     объем финансирования текущего года в иностранной валюте;

   -     распределенные объемы финансирования в иностранной валюте;

   -     нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату в валюте РФ;

   -     остаток нераспределенного объема финансирования на отчетную дату в иностранной валюте;

   -     объем заблокированных Министром финансов РФ расходов.

   На  лицевом счете распорядителя  средств в структуре показателей бюджетной классификации РФ отражаются:

   –лимиты бюджетных обязательств текущего года;

   –распределенные лимиты бюджетных обязательств;

   –нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

   –объем финансирования текущего года;

   –распределенные объемы финансирования;

   –остаток нераспределенного объема финансирования на отчетную дату.

   На  лицевом счете иного получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации РФ отражаются:

   -     лимиты бюджетных обязательств текущего года;

   -     поставленные на учет денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета в текущем году;

   -     остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

   -     кассовые расходы;

   -     восстановление кассовых расходов;

   -     объемы финансирования текущего года;

   -     остаток неиспользованных объемов финансирования на отчетную дату.

   Лицевые счета регистрируются органом федерального казначейства в Книге регистрации  лицевых счетов. В книгу заносятся  следующие реквизиты:

   -     дата открытия лицевого счета;

   -     наименование клиента;

   -     номер лицевого счета;

   -     Номер и дата письма органа федерального казначейства об открытии лицевого счета налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов;

   -  дата закрытия лицевого счета.

   Орган Федерального казначейства в пятидневный  срок после открытия лицевого счета  получателя средств сообщает об этом в установленном порядке территориальным органам Федеральной налоговой службы и органам государственных внебюджетных фондов по месту регистрации получателя средств.

   Для оформления открытия лицевого счета  получатель предоставляет в орган Федерального казначейства следующие документы:

   -заявление  на открытие счета по установленной  форме;

   -копию  учредительных документов, заверенную  учредителем или нотариально;

   - копию документа о государственной регистрации, заверенную учредителем или нотариально;

   - карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально;

   - копию свидетельства налогового органа о постановке на учет.

   Если  лицевой счет получателя средств  открывает орган государственной власти РФ, в Федеральное казначейство представляется только заявление на открытие лицевого счета и карточка образцов подписей и оттиска печати.

   Для открытия лицевого счета получателя средств обособленному подразделению  в орган Федерального казначейства обособленным подразделением представляются следующие документы:

   -письмо  получателя средств, создавшего  обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии обособленному подразделению лицевого счета получателя средств, подписанное руководителем и главным бухгалтером получателя средств;

   - заявление обособленного подразделения  на открытие лицевого счета получателя средств;

   -копия положения об обособленном подразделении, утвержденная создавшем его получателем средств, заверенная в установленном порядке;

   -карточка  с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке руководителем получателя средств его создавшего, или нотариально;

   - копия уведомления о постановке  юридического лица на учет  в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

   На  лицевых счетах учет операций по финансированию производится только на основании реестров, полученных от вышестоящего органа Федерального казначейства. Зачисление на лицевые счета средств, не относящихся к финансированию расходов федерального бюджета, не допускается.

   Порядок открытия лицевых счетов в органах  Федерального казначейства аналогичен порядку открытия счета в банке. Каждый распорядитель должен открыть несколько лицевых счетов, что зависит от целевой статьи, по которой финансируется распорядитель. Каждому лицевому счету присваивается номер. Нумерация лицевых счетов, открываемых в органах Федерального казначейства, осуществляется исходя из характера операций, подлежащих учету.

   Действующим законодательством предусмотрены случаи закрытия лицевых счетов органами Федерального казначейства.

   Лицевые счета закрываются органом Федерального казначейства: – по заявлению на закрытие лицевого счета, представленному клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии, переходом клиента на обслуживание в другой орган федерального казначейства и его убытием с места временной дислокации на место постоянного нахождения;

   - в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

   При закрытии лицевого счета клиента  обслуживающий его орган федерального казначейства должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, кассового расхода федерального бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки в двух экземплярах, которые утверждаются руководителями органа федерального казначейства и клиента.

   При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт  сверки операций по лицевому счету  оформляется ликвидационной комиссией. При закрытии лицевого счета получателя средств обособленному подразделению акт сверки оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта сверки направляется получателю средств, создавшему это обособленное подразделение.

   Орган федерального казначейства не позднее  следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.

   Орган федерального казначейства в пятидневный  срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств  в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации.

   При поступлении уведомления (расходного расписания) главного распорядителя  средств орган Федерального казначейства отражает доведенные объемы лимитов бюджетных обязательств в день их поступления и (или) финансирования на лицевом счете распорядителя средств или лицевом счете получателя. Не позднее следующего операционного дня клиенту выдается выписка из его лицевого счета с приложением копии поступившего уведомления (расходного расписания) с отметкой органа федерального казначейства, либо уведомление возвращается неисполненным с письменным обоснованием причин возврата. Нижестоящие распорядители, получатели средств и органы Федерального казначейства не вправе вносить изменения в расходные расписания вышестоящих распорядителей средств. Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, распорядители средств и органы федерального казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств.

   Документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов с исполнителями работ (услуг), оплата которых производится за счет средств федерального бюджета, подлежат обязательному представлению в органы Федерального казначейства.

   Орган Федерального казначейства, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются, если не обеспечено целевое использование средств:

   - сумма платежа превышает остаток  средств по указанной в платежном  поручении статье экономической  классификации;

   -расходы  осуществляются без предъявления  документов, подтверждающих правомерность оплаты (акт выполнения работ, счет – фактура и др.);

   -сумма  платежа превышает установленные  нормативы отчислений.

   Выдача  наличных денежных средств бюджетополучателю производится по денежным чекам казначейства. Получатель средств для получения чековой книжки представляет в орган казначейства заявление по установленной форме.