Роль таможенных платежей в формировании доходной части

     2. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается о следующих размерах:

• при направлении запроса или ходатайства – 4500 рублей;
• при направлении жалобы организацией – 4500 рублей;
• при направлении жалобы физическим лицом – 300 рублей.

     3. За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

• за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;
• за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;
• за удостоверение соглашения об уплате алиментов – 250 рублей;
• за удостоверение брачного договора – 500 рублей;
• за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания – 100 рублей;
• за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам – 100 рублей;
• другим физическим лицам – 500 рублей;
• за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам – 250 рублей;
• другим физическим лицам – 400 рублей.

     4. За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия государственная пошлина уплачивается в следующих размерах;

• за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, – 200 рублей;
• за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
• при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, – 200 рублей с каждого из супругов;
• при расторжении брака в судебном порядке – 200 рублей с каждого из супругов;
• при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, – 100 рублей;
• за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, – 100 рублей;
• за государственную регистрацию перемены имени, включая выдачу свидетельства о перемене имени, – 500 рублей.

     5. За государственную регистрацию пошлина уплачивается в следующих размерах:

• за государственную регистрацию юридического лица – 2000 рублей;
• за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии – 1000 рублей;
• за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя  – 400 рублей;
• за государственную регистрацию лекарственных средств – 2000 рублей;
• за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающего на территории РФ, по видам на жительство – 100 рублей;
• за выдачу и обмен паспорта гражданина РФ – 100 рублей;
• за повторную выдачу паспорта – 150 рублей.

     Налоговые льготы. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:

• федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии – за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;
• физические лица – Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы;
• физические лица – участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• истцы – по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий;
• истцы – по искам о взыскании алиментов;
• истцы – по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
• истцы – по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;
• организации и физические лица – за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
• стороны – при подаче  жалоб по искам расторжении брака;
• физические лица – при подаче жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда причиненного преступлением;
• прокуроры – по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации;
• истцы – по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;
• физические лица – при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка;
• истцы – при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;
• истцы – по искам, связанным с нарушением прав потребителей;
• истцы-пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, – по искам имущественного характера к Пенсионному фонду Российской Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной  власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.
• органы государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом.

     Пример  расчета налоговой  базы и налога:

     Организация подала два исковых заявления  имущественного характера, не подлежащих оценке, в суд общей юрисдикции.

     Задание: определите сумму государственной пошлины, которую уплатит организация.

     Решение:

     2000 руб. × 2 = 4000 руб.

     Ответ:  4000 руб.

РАЗДЕЛ 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

6.1. Упрощенная система  налогообложения

     Вид налога. Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим, который применяют налогоплательщики на добровольной основе.

     Порядок применения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает введение единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации. При этом организации освобождаются от уплаты части основных налогов (ст.346.11 НК РФ). Организация может перейти на УСН с 1 января календарного года, при этом оно должно подать заявление с 1 октября по 30 ноября пред года в налоговую с указанием дохода за 9 месяцев. Организации, переведенные на ЕНВД для определенных видов деятельности, вправе применять УСН для других видов своей предпринимательской деятельности в соответствии со ст.346.11 НК РФ.

     Субъекты  налога. К налогоплательщикам, которые могут применять упрощенную систему, относятся (ст.346.12 НК РФ):

• организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам 9 месяцев того года, в котором предприятие подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превышает 15 млн. руб. без учета налогов.

     Доходом от реализации считается выручка от продажи продукции и услуг собственного производства.

     При этом:

• средняя численность работников за отчетный налоговый период не превышает 100 чел.;
• остаточная стоимость находящихся в собственности предприятия основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.;
• доля участия других предприятий в деятельности организации не превышает 25%.

     Не  имеют право применять упрощенную систему налогообложения, в частности (ст.346.12 НК РФ):

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• ломбарды и т.д.

     Объект  налога. В качестве объекта при использовании упрощенной системы налогообложения по усмотрению налогоплательщика могут быть выбраны (ст.346.14 НК РФ): вариант 1 – доходы; вариант 2 – доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Налогоплательщик, который в качестве объекта налогообложения  применяет доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный  налог, если за налоговый период сумма  исчисленного в общем порядке налога ((доходы – расходы) × 15%) меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Сумма минимального налога за налоговый период исчисляется в размере 1% налоговой  базы, которой являются доходы.

     Организации, применяющие УСН, сохраняют порядок  ведения кассовых операций и учета доходов и расходов в книге учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы, т.е. они обязаны вести и бухгалтерский и налоговый учет.

     Налоговая база. При выборе варианта 1 налоговая база складывается из следующих доходов (ст. 346.15 НК РФ):

• выручка от реализации товаров, работ и услуг (ст.249 НК РФ);
• выручка от реализации имущества и имущественных прав (ст.249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

     При выборе варианта 2 налоговая база рассчитывается как разница между доходами, перечисленными выше, и расходами, к которым относятся, в частности (ст.346.16 НК РФ):

• расходы на оплату труда;
• материальные расходы;
• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных;
• расходы на страхование работников и имущества;
• расходы на оплату процентов по кредитам и займам;
• расходы на рекламу и т.д.

     Ставки  налога. В случае если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка устанавливается в размере 15% (ст.346.20 НК РФ).

     Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

     Налоговые льготы. Организации, перешедшие на уплату единого налога, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• аналог на прибыль;
• НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
• налог на имущество организаций;
• ЕСН, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Индивидуальные  предприниматели, кроме того, освобождаются  от уплаты налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности.

     Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Для налогоплательщиков, использующих в  качестве налоговой базы доходы, сумма  единого налога, начисленного за налоговый  период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% от суммы единого налога (ст. 346.21 НК РФ).

     Порядок и сроки уплаты налога. При применении упрощенной системы налогообложения единый налог уплачивается не позднее 25 числа по окончании каждого отчетного периода (ст. 346.21, 346.23 НК РФ) и рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года. 

     Пример  расчета налоговой  базы и налога:

     Доходы, полученные ООО «Север» за налоговый период 2008 г.составили 600 000 руб. Фактически оплаченные расходы составили 570 000 руб. Объектом налогообложения ООО «Север», использующего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных и оплаченных расходов.

     Задание: определить единый налог при УСН.

     Решение:

     1. (600 000 руб. – 570 000) × 15% = 4500 руб.

     2. 600 000 руб. × 1% = 6000 руб.

     Поскольку сумма минимального налога превышает  сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме 6000 руб.

     Ответ: 6000 руб.

6.2. Единый налог на  вмененный доход  для отдельных  видов деятельности