Назначение бюджетов и их виды

    8. По стабильности  временных интервалов  формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами:

    • регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Такой денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитета  (он был подробно рассмотрен в процессе изложения концепции оценки стоимости денег во времени);

    • регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока может служить график лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени их осуществления на протяжении срока лизингования актива.

          Однако наиболее важной является  группировка денежных потоков  по экономическому содержанию  хозяйственных операций (трем видам  деятельности). Данная классификация  используется и при составлении  бухгалтерской отчетности о движении  денежных средств (форма №4), утвержденной  приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций»⁴.

    Рассмотренная классификация позволяет более  целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.

    Концепция исследования денежных потоков предприятия предполагает:

    • идентификацию денежных потоков  предприятия по отдельным их видам;

    • определение общего объема денежных потоков отдельных видов в  рассматриваемом периоде времени.

    Система основных показателей, характеризующих  объем формируемых денежных потоков  предприятия, включает: объем поступления  денежных средств; объем расходования денежных средств; объем остатков денежных средств на начало и конец рассматриваемого периода; объем чистого денежного потока;

    • распределение общего объема денежных потоков отдельных видов по отдельным  интервалам рассматриваемого периода. Число и продолжительность таких интервалов определяется конкретными задачами анализа или планирования денежных потоков;

    • оценку факторов внутреннего и внешнего характера, влияющих на формирование денежных потоков предприятия.

    С учетом содержания этой концепции организуется управление денежными потоками как самостоятельным объектом финансового менеджмента⁵. 

2. Назначение бюджетов и их виды.

    Бюджетирование создает предпосылки для роста эффективности использования ресурсов фирмы и представляет высокотехнологичное средство операционно-финансового планирования, обеспечивающего оперативную оценку результатов деятельности фирмы и при необходимости возможность своевременно корректировать планы; оно способствует объединению усилий всех подразделений фирмы для достижения поставленных целей.

    Бюджетирование как процесс включает в себя определенные этапы. В качестве основных этапов выделяют:

• формулирование задач;
• расчет имеющихся ресурсов;
• переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета;
• координация и проверка компонент;
• окончательное утверждение;
• распространение утвержденного бюджета.

    При постановке бюджетирования одной из первоочередных проблем, требующих решения, является определение состава (формата) бюджетов, прежде всего их статей. Особенно важно это для операционных бюджетов, так как законодательно регламентируемых форм внутрифирменного бюджетирования не существует, и каждая фирма самостоятельно принимает решения как по составу форм бюджета, так и по составу планируемых показателей. Другими словами, состав операционных бюджетов является прерогативой разработчиков системы бюджетирования для каждой фирмы.

    Тем не менее в теории и практике выработан определенный набор операционных бюджетов. К нему можно отнести бюджеты:

• продаж;
• производственный бюджет (производственная программа);
• материальных затрат (товарно-материальных ценностей);
• прямых затрат труда;
• общепроизводственных расходов;
• цеховой себестоимости;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов;
• общехозяйственных расходов.

    Именно  при разработке операционных бюджетов задается уровень точности прогнозных расчетов и степень детализации  планируемых показателей, и вырабатываются подходы, применяются конкретные методы, позволяющие уменьшить влияние  факторов неопределенности внешней  среды.

    Бюджет  продаж. В нем приводится прогноз  сбыта по видам продукции и  по компании в целом - с разбивкой  на планируемые периоды (год с  разбивкой по кварталам; квартал  с разбивкой по месяцам; месяц  с разбивкой по декадам, неделям).

    Бюджет  продаж составляется в натуральных  и в стоимостных показателях  и служит основой для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж каждого вида продукции могут  показываться в привязке к различным  условиям реализации: регион, сезон, тип  покупателей (оптовые, розничные) и  т.п. Чем продолжительнее период бюджетирования, тем ниже точность прогноза объема продаж.

    Производственный  бюджет представляет собой план выпуска  продукции с учетом запасов готовой  продукции на начало и конец бюджетного периода в физических единицах измерения  по отдельным видам продукции  и по фирме в целом. При разработке данного бюджета внешние факторы  играют меньшую роль и поддаются  более точному прогнозу на год  и даже более длительные периоды.

    Бюджет  материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом. Расчет осуществляется в физических и стоимостных единицах.

    Бюджет  прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого  производимого вида продукции и  по фирме в целом. Потребность  в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном  выражении.

    Бюджет  общепроизводственных (цеховых) расходов содержит, как правило, сведения о  расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятых  в подразделениях основного и  вспомогательных производств; арендные платежи за арендуемое производственное имущество, затраты на содержание и  эксплуатацию оборудования, командировочные  и другие виды расходов, связанные  с общепроизводственной деятельностью  на протяжении бюджетного периода.

    В бюджете цеховой себестоимости  продукции затраты на материалы, заработную плату сводятся воедино, рассчитывается доля общепроизводственных расходов, относимых на цеховую себестоимость. В бюджете важно выделение  переменных и постоянных затрат по каждому виду продукции. Следует  иметь в виду, что структура  бюджета цеховой себестоимости  зависит от метода управленческого  учета себестоимости ("Директ-Костинг", "Стандарт-Костинг", нормативный учет и т.п.).

    В бюджет коммерческих расходов включаются текущие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионные вознаграждения, а также расходы, связанные с  маркетинговой деятельностью.

    Система бюджетирования имеет свои особенности в зависимости от вида бизнеса, организационной структуры, а так же размера предприятия.

     Заключение

         Поток денежных средств – это  количество денежных средств,  которое получает и выплачивает  предприятие в течении отчётного или планового периода. Планирование движения денежных средств составляется на основе кассового метода бухгалтерского учёта, то есть все поступления и выплаты учитываются по мере фактической оплаты денег в кассу или перечисления на расчётный счёт в банке.

         Прогноз потока денежных средств,  представляя собой отчёт о  прибылях и убытках, составленный  на базе кассового метода, раскрывает  структуру планируемых поступлений  и расходов.

         Составление отчёта и прогноза  потока денежных средств позволяет:

• Определить необходимый объём денежных средств
• Прогнозировать объём продаж
• Прогнозировать поступление денежных средств
• Прогнозировать выплаты денежных средств
• Определить наличие свободных денежных средств на конец отчётного периода
• Предотвратить наличие неиспользуемого большого запаса денежных средств.

         Прогноз потока денежных средств,  так же, как и отчёт о движении  денежных средств, представляет  интерес не только для руководителя  предприятия, но и для инвестора,  поскольку они имеют возможность  оценить будущую ликвидность  предприятия, эффективность его  работы и способность обеспечивать  достаточный объём денежных средств для выплаты долгов и дивидендов. И руководитель предприятия, и возможный инвестор, исследуя денежные потоки, получает информацию о:

• Способности обеспечения денежными средствами в будущем
• Способности заплатить по обязательствам
• Способности выплатить дивиденды
• Необходимости дополнительного финансирования

         Прогноз движения денежных средств,  или план денежных поступлений  и выплат – это документ, позволяющий  оценить, сколько денег нужно  вложить в развитие предприятия  или конкретный проект, причём  делая это для лучшего, худшего  и наиболее реального вариантов  деятельности предприятия или  проекта. На первый год рекомендуется  планировать выплаты и поступления  денежных средств помесячно, второй  год поквартально и далее на  год. Если, сделана помесячная  разбивка прогноза продаж, смет  расходов поступлений по каждому  из видов деятельности, то можно  сразу начинать составление детальных  прогнозов по месяцам, на первый  год. Гибкость, заключается в непрерывном  процессе планирования денежных  потоков, когда плановые показатели  не рассматриваются как нечто,  не подлежащее изменению, а  постоянно анализируются и сравниваются  с фактическими данными и тем  самым создают базу для контроля  и внесения необходимых изменений.

    В рыночных условиях планирование и контроль являются важными функциями управления финансами. В практике распространены бюджетные системы, которые включают в себя планируемые и отчетные данные. Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации  и контроля за его выполнением на краткосрочной основе.

    При разработке прогнозных данных должны соблюдаться принципы бюджетирования и использоваться экономико-статистические методы.

    Бюджетирование – современная технология финансового менеджмента, позволяющая не только получить обоснованный оперативный расчет, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе сметы - плана, усилить контроль за издержками и денежными потоками, достичь лучших финансовых результатов.

    Система бюджетов образует бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются  основные итоговые бюджеты организации: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса.

    Обязательным  условием бюджетирования является делегирование принятия финансовых решений центрам финансовой ответственности (ЦФО).