Местные бюджеты как финансовая база местных органов власти

 

Уменьшение поступлений  по налогу на доходы в сумме 85 772,9 тыс. р. произошло вследствие того, что изменился порядок уплаты данного налога банками. В 2007 году банки уплачивали налог на доходы от операций с ценными бумагами, с 2008 года поступления от операций с ценными бумагами стали включаться в налоговую базу для исчисления налога на прибыль.

Необходимо отметить, что произошло  увеличение поступлений по налогу на недвижимость на 11 437 956,4 тыс. р. или на 130 %, удельный вес в сумме собственных доходов в 2008 году составил 12,3 %. 

Данное изменений вызвано тем, что была проведена переоценка основных производственных фондов, а также исключением ряда предприятий города из перечня организаций, пользующихся государственной поддержкой (на предприятия, пользующиеся государственной поддержкой не распространялись повышающие коэффициенты к ставкам налогов на землю и недвижимость).

Поступления по земельному налогу за 2009 год увеличились по сравнению с 2008 годом на 5 630 675,7 тыс. р. или 125,8 %, их удельный вес в сумме собственных доходов в 2009 году составил 6,8 %. Основная причина увеличения – это изменение сроков уплаты данного налога в 2009 году – в первом квартале уплата производилась ежемесячно, с 1 апреля уплата производилась ежеквартально до 22 числа второго месяца квартала, в 2008 году – уплата производилась ежемесячно.

Темп роста поступлений по налогам  на товары и услуги составил 145,6 % или  реальный  прирост 36 782 160,4 тыс. р.,  их  доля в собственных доходах ровна 30,7 %. В том числе темп роста по налогу на добавленную стоимость – 128,6 %, налогу с продаж – 142,9 %, налогам с выручки – 162,4 %, налогу на услуги – 179,1 %, сборам с пользователей – 4,7 %, платежам за использование (изъятие, добычу природных ресурсов) – 125,8 %.

Рост налога на добавленную  стоимость в значительной мере обусловлен новым принципом распределения, основанным на численности населения  регионов и увеличением норматива отчислений в бюджет с 9,619 в 2008 году до 9,737 в 2009 году. Прирост поступлений на налогу на добавленную стоимость составил 28,6 %.

Рост налога на услуги на 79,1 % к соответствующему периоду  прошлого года вызван  как  увеличением  объемов  оказываемых услуг, так  и увеличением с 1 января 2008 года в 2 раза ставок на услуги сотовой связи, гостиниц, кемпингов.

Снижение поступлений сборов с  пользователей произошло за счет отмены с 01.01.2008 сбора за осуществление торговли и строительства на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора за размещение наружной рекламы на иностранных языках, поступления по которым за 2008 год составляли 1 346 830,2 тыс. р.

Наибольший  удельный вес в общей  сумме поступлений по налогам  на товары и услуги занимают: налог  на добавленную стоимость – 30,8 %, налоги и сборы от выручки от реализации товаров – 24,7 %, налог с продаж – 21,0 %, налог на услуги – 16,6 %.

Темп роста поступлений по неналоговым  доходам к 2008 году составил 177,8 %. Основная причина роста – поступление с 1 января 2009 г. в бюджет города денежных средств бюджетных организаций в счет компенсации расходов местных бюджетов.

Наибольший удельный вес в общей  сумме неналоговых поступлений  занимают  штрафы и удержания 38 %, доходы от осуществления приносящей доходы деятельности и компенсации затрат государства  – 19,3 %, доходы от сдачи в аренду имущества,  находящегося  в  государственной собственности – 18,2 %, доходы от реализации государственного имущества – 16,1 %.

Более наглядно динамика поступлений налоговых и неналоговых  доходов в 2008-2009 годах отражена на рисунке 1.

Кроме  того, безвозмездные  поступления  в бюджете города составляют 18 662 628,0 тыс. р. или 4,4 % в общих  доходах (2008 год – 27 222 853 ,9 тыс. р. или 9,7 %).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов

                     в 2008-2009 годах

 

Одной из причин сложившегося положения является кардинальное изменение концепции формирования доходов бюджета. В структуре безвозмездных поступлений текущие субвенции от других уровней государственного управления составляют 14 297 783,6 тыс. р. или 76,6 %, средства, полученные по взаимным расчетам – 4 364 844,4 тыс. р. или 23,4 %. 

Анализируя общую сумму  доходов, следует отметить, что увеличение поступления  доходов в 2009 году составило 96 936 991,6 тыс. р., темп роста составил 130 %, прирост поступлений составил 30 %. Данное увеличение вызвано высоким уровнем собираемости налогов, изменением налогового законодательства, стабильной работой реального сектора экономики, максимальным использованием местных налогов и сборов, активизирована работа по проведению аукционов по продаже земельных участков под индивидуальное жилищное строительство. Одним из основных источников привлечения дополнительных доходов остается увеличение ставок по налогам на недвижимость и землю.

 

2.2 Анализ состава и  структуры расходов бюджета города  Могилева

 

Расходы бюджета города формируются с учетом установленных параметров по росту заработной платы и особенностей планирования отдельных расходов, прогнозируются с учетом необходимости реализации вновь принятых программ и мероприятий в соответствии с решениями Президента и Правительства Республики Беларусь.

Формирование расходной части бюджета производится исходя из возможностей доходной части. Устойчивое и динамичное развитие отраслей экономики города, достижение основных прогнозных параметров, рост объемов производства продукции, выполнения работ и оказанных услуг, мобилизации дополнительных доходов в бюджет является основой для успешного выполнения расходной части бюджета.

В последние годы произошли  значительные изменения в составе  и структуре расходов бюджета, выразившиеся в сокращении удельного веса затрат на отрасли хозяйства при одновременном увеличении расходов на социально-культурные мероприятия. Наметилась устойчивая тенденция социальной направленности бюджета, которая продолжается оставаться приоритетной на протяжении ряда лет.

В таблице 3 приведем анализ расходов бюджета города Могилева.

Впервые за несколько лет бюджет города Могилева исполнен с профицитом  10 140 065,0 тыс. р. Бюджетом города были изысканы необходимые средства и обеспечен достаточный объем финансирования экономики и решение социальных задач. На параметры бюджета продолжат оказывать влияние факторы роста цен на импортируемые в республику топливно-энергетические ресурсы.

Одним из основных направлений  бюджетной политики на 2009 год явилось достижение реального роста заработной платы работников бюджетной сферы на 107,2 % к уровню 2008 года. В структуре расходов бюджета бюджетные ассигнования на выплату заработной платы и начисления на нее в 2009 году составляют 174 504 769,4 тыс. р. В 2009 году расходная часть бюджета города Могилева сложилась в сумме 410 305 538,6 тыс. р., в  2008 году – 326 305 600,2 тыс. р. Увеличение расходов в 2008 году составило 83 999 938,4 тыс. р., темп роста 125,7 %. Это вызвано значительным увеличением расходов на отрасли «Здравоохранение», «Физическая культура и спорт», «Образование».

Таблица 3 – Анализ расходов бюджета города Могилева

В тысячах рублей

Наименование	2008 год	2009 год	Изменение		Темп роста, %
			абсолютное, (+,-)	относи-тельное, %
1	2	2	3	4	5
1 Общегосударственные  расходы	15 208 182,4	23 146 088,0	7 937 905,6	52,2	152,2
1.1 Государственные органы  общего назначения	8 869 915,6	9 567 737,8	+697 822,2	7,9	107,9
1.2 Обслуживание государственного долга, долгов органов местного управления	371 319,2	50 808,3	-320 510,9	-86,3	13,7
1.3 Другие общегосударственные расходы	5 966 947,6	13 527 541,9	+7 560 594,3	126,7	226,7
1.4 Бюджетные ссуды,  бюджетные займы	2 103 256,0	5 248 110,4	+3 144 854,4	149,5	249,5
2 Национальная оборона	108 090,4	113 342,3	+5 251,9	4,9	104,9
3 Правоохранительная  деятельность и обеспечение безопасности	1 416 620,5	69 987,8	-1 346 632,7	95,1	4,9
4 Национальная экономика	13 664 454,8	13 824 659,9	+160 205,1	1,2	101,2
4.1 Общие экономические  вопросы	20 860,1	37 777,8	+16 917,7	81,1	181,1
4.2 Сельское хозяйство,  рыбохозяйственная деятельность	202 212,0	236 869,4	+34 657,4	17,1	117,1
4.3 Промышленность, энергетика, строительство и архитектура	2 020 794,7	2 009 746,5	-11 048,2	0,5	99,5
4.4 Транспорт	11 336 373,1	11 134 876,6	-201 496,5	1,8	98,2
5 Жилищные и коммунальные услуги	69 938 558,2	102 583 39,2	+32 644 681,0	46,7	146,7
5.1 Жилищное строительство	481 999,7	4 787 010,7	+4 305 011,0	893,2	993,2
5.2 Жилищно-коммунальное  хозяйство	30 329 174,7	45 042 621,2	+14 713 446,5	48,5	148,5
5.3 Благоустройство населенных пунктов	27 985 635,0	37 384 246,3	+9 398 611,3	33,6	133,6
5.4 Прочие расходы в области жилищно-коммунальных услуг	11 141 748,8	15 369 361,0	+4 227 612,2	37,9	137,9
6 Здравоохранение	97 454 818,2	113 204 71,0	+15 749 552,8	16,2	116,2
6.1 Медицинская помощь  гражданам	95 860 398,6	111 479 76,3	+15 619 577,7	16,3	116,3
6.2 Прочие расходы в области здравоохранения	1 594 419,6	1 724 394,7	+129 975,1	8,2	108,2

 

Продолжение таблицы 3

1	2	2	3	4	5
7 Физическая культура, спорт, культура и средства  массовой информации	10 466 149,0	18 245 964,0	+7 779 815,0	74,3	174,3
8 Образование	104 716 445,9	123 221 564,1	+18 505 118,2	17,7	117,7
8.1 Дошкольное образование	32 623 673,0	40 902 090,9	+8 278 417,9	25,4	125,4
8.2 Общее образование	63 607 119,0	72 017 499,1	+8 410 380,1	13,2	113,2
8.3 Внешкольное воспитание  и обучение	6 067 173,0	7 322 671,1	+1 255 498,1	20,7	120,7
8.4 Прочие расходы в  области образования	2 418 480,9	2 979 303,0	+560 822,1	23,2	123,2
9 Социальная политика	13 332 280,8	15 896 322,3	+2 564 041,5	19,2	119,2
10 Итого расходов	326 305 600,2	410 305 538,6	+83 999 938,4	25,7	125,7
10.1 Заработная плата  рабочих и служащих	114 782 906,7	130 454 723,7	+15 671 817,0	13,7	113,7
10.2 Начисления на заработную плату	38 356 926,2	44 050 072,7	+5 693 146,5	14,8	114,8
10.3 Медикаменты и перевязочные средства	4 911 797,7	5 943 786,4	+1 031 988,7	21,0	121,0
10.4 Продукты питания	7 802 650,5	14 171 724,2	+6 369 073,7	81,6	181,6
10.5 Оплата коммунальных  услуг	16 728 485,7	18 190 278,5	+1 461 792,8	8,7	108,7
10.6 Оплата потребления  тепловой энергии	7 614 305,0	8 064 884,5	+450 579,5	5,9	105,9
10.7 Оплата потребления  газа	7 835,5	12 607,7	+4 772,2	60,9	160,9
10.8 Оплата потребления  электрической энергии	2 634 586,7	3 442 469,6	+807 882,9	30,7	130,7
10.9 Прочие коммунальные  услуги	6 452 264,0	6 670 316,7	+218 052,7	3,4	103,4
10.10 Прочие расходы	19 494,5		-19 494,5	0,0	0,0
10.11 Субсидии государственным организациям	14 797 300,7	16 886 496,2	+2 089 195,5	14,1	114,1
10.12 Убытки организаций,  возникающие при продаже товаров (работ, услуг)	15 097 058,4	22 334 162,0	+7 237 103,6	47,9	147,9
10.13 Прочие субсидии	5 061 142,5	4 887 766,7	-173 375,8	3,4	96,6
10.14 Трансферты населению	13 144 363,9	13 171 531,0	+27 167,1	0,2	100,2
10.15 Капитальное строительство	14 744 753,4	23 666 562,3	+8 921 808,9	60,5	160,5
10.16 Капитальные трансферты	3 735 568,6	4 371 081,9	+635 513,3	17,0	117,0
11 Предоставление бюджетных ссуд, бюджетных займов внутри страны	–	6 863 268,6	+6 863 268,6	–	–
12 Возврат бюджетных  ссуд, бюджетных займов, предоставленных внутри страны	–	-1 615 158,2	-1 615 158,2	–	–
Профицит (+), Дефицит (-)	-2 796 988,2	+10 140 065,0	+12 937 053,2	–	–

 

Структура основных статей расходов представлена на рисунке 2 и  в таблице 4. 

Удельный вес данных статей в общей сумме расходов составляет 96,6 %  в 2009 году и 95,4 % в 2008 году.

Наибольший удельный вес в структуре  расходов имеет образование – 30%. Это объясняется реализацией в 2009 году государственных программ. В рамках реализации мероприятий по выполнению Директивы Президента Республики Беларусь от 11 марта 2004 г. № 1 «О мерах по укреплению общественной безопасности и дисциплины» выделены средства на  установку автоматической пожарной сигнализации и проведение капитальных ремонтов.

 

 

Рисунок 2 – Структура  расходной части бюджета города за 2009 год

                      по отдельным статьям

 

На финансирование учреждений здравоохранения в 2009 году выделено 113 204 371,0 тыс. р., темп роста к уровню 2008 года составил 116,2 %. Финансирование расходов по отрасли производилось исходя из норматива бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя, который на 2009 год был установлен в размере 253,1 тыс. р. (минимальный норматив бюджетной обеспеченности расходов на одного жителя области установлен в размере 416,3 тыс. р.).

 

 

Таблица 4 – Структура расходной части бюджета города

                      за 2008-2009 годы

Отдельные статьи расходов	Удельный вес в сумме  расходов, %
	2008 год	2009 год
Общегосударственные расходы	4,7	5,6
Жилищные и коммунальные услуги	21,4	25,0
Здравоохранение	29,9	27,6
Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	3,2	4,5
Образование	32,1	30,0
Социальная политика	4,1	3,9

 

В состав расходов на отрасль  «Здравоохранение» были включены расходы на финансирование следующих государственных программ:  Программа развития  здравоохранения  города  Могилева  и  Могилевского  района на 2007-2010 годы; Программа демографической безопасности города Могилева на 2007-2010 годы; Программа возрождения и развития села Могилевской области на 2005-2010 годы; Программа по предупреждению инвалидности,  реабилитации инвалидов и созданию безбарьерной  среды жизнедеятельности физически  ослабленных лиц в городе Могилеве на 2007-2010 годы, программа проведения реконструкции, переоснащения и текущего ремонта учреждений здравоохранения,  расположенных на территории Могилевского района на 2006-2010 годы. В рамках программы по техническому переоснащению лечебно-профилактических отделений, оказывающих кардиологическую помощь жителям города Могилева и Могилевского района, направлено более 2,7 млрд. р.