Способы реструктуризация кредиторской задолженности предприятия

- неэффективность системы  распределения ресурсов между  подразделениями;

- преобладание материальных  методов стимулирования работников, слабая заинтересованность в  конечных результатах деятельности;

- отсутствие стратегии  предприятия, системы планирования, ТехноНИКОЛЬ целей деятельности; неэффективная система ответственности и контроля исполнения управленческих решений;

- устаревшая организационная  структура, не отвечающая состоянию  внешней и внутренней среды  организации; недостаток оборотных  средств для развития предприятия и др.

Однако чаще всего решение  о проведении реструктуризации является реакцией на изменение внешней среды  фирмы. В этом случае реструктуризация осуществляется по следующим направлениям:

1) предприятие стремится  повысить эффективность путем  совершенствования производственных  процессов, усиления контроля  использования ресурсов, с целью  устранения малопроизводительных  структурных звеньев;

2) новая ситуация на  рынке требует изменения конкурентной  стратегии, что вызывает необходимость  преобразования структуры предприятия;  в данном случае цель состоит  в создании стратегически эффективной  организационной структуры;

3) широкие перспективы  открывают новаторские организационные  концепции, существенно отличающиеся  от традиционных; цель заключается в том, чтобы повысить конкурентоспособность, ориентируясь на новое понимание организации.

Далее рассмотрим виды и  формы реструктуризации предприятия.

В настоящее время существует большое разнообразие видов и  форм проведения реструктуризации.

Так как объектом реструктуризации могут быть экономические системы  различного иерархического уровня, выделяют макрореструктуризацию (на уровне национальной экономики), мезореструктуризацию (на уровне региона или отрасли) и микрореструктуризацию (на уровне отдельных предприятий, их подразделений и функциональных областей деятельности).

Различают также две формы  проведения реструктуризации: оперативную  и стратегическую. Оперативная предполагает реструктуризацию материальных активов  и долговых обязательств, в ходе которой требуется разработка схем поставок сырья, определение методов  увеличения объемов продаж, снижения стоимости привлеченного капитала, оптимизация основных производственных процессов и организационной  структуры. Оперативная реструктуризация направлена на улучшение результатов  деятельности предприятия в краткосрочном  периоде и создание предпосылок  для реализации стратегической реструктуризации.

Содержанием стратегической реструктуризации является анализ сфер деятельности; создание необходимой  информационной системы; разработка маркетинговой  стратегии и организация маркетингового исследования; выработка стратегии  закупок сырья; планирование бизнеса  на основе наиболее эффективного варианта развития. Реализация стратегической реструктуризации - это комплексный  процесс, результатом которого является возросший поток доходов, увеличение конкурентоспособности и рыночной стоимости компании в долгосрочном периоде.

В зависимости от того, какая  сфера деятельности предприятия  подвергается реформированию, реструктуризация может быть управленческой, производственной, маркетинговой, финансовой, кадровой.

Изменения в стратегии, производственных процессах, структуре фирмы могут  осуществляться постепенно или радикально. Для революционного метода управления изменениями характерно радикальное общее преобразование производственно-хозяйственных процессов. Эволюционные изменения осуществляются как долгосрочный непрерывный процесс развития организации с целью повышения эффективности ее деятельности. По стадиям жизненного цикла компании реструктуризацию можно разделить на два вида. Превентивная реструктуризация направлена на увеличение стоимости активов, сохранение собственности и другие цели, связанные с поддержанием конкурентного статуса и повышением эффективности функционирования предприятия. Кризисная реструктуризация сконцентрирована на восстановлении платежеспособности, преодолении кризиса.

Различают также наступательную и оборонительную стратегии реструктуризации. Оборонительная стратегия выражается в том, что предприятие, испытывая  в течение определенного времени  трудности с реализацией своей  продукции, стремится сократить  объем производства, отказывается от убыточной продукции, сокращая численность  работников, распродавая излишние производственные мощности для улучшения своего финансового  положения. Наступательная стратегия  реструктуризации включает диверсификацию деятельности, продукции, рынка сбыта. По уровню факторов, вызывающих проведение реструктуризации, она может быть внешней (факторы макросреды) и внутренней (факторы микросреды). В конечном итоге, целью процесса реструктуризации является увеличение рыночной стоимости  фирмы, достижение высокого уровня инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности, обеспечение устойчивого функционирования в условиях меняющейся внешней среды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Кредиторская задолженность  с юридической точки зрения может  быть рассмотрена с двух сторон: с одной стороны она является частью имущества организации; а  другой стороны - это задолженность  компании перед кредиторами, которые  имеют право потребовать взыскания  ее собственности.

Учитывая вышеобозначенные особенности, кредиторская задолженность может быть определена как часть имущества организации, которая представляет собой предмет различных обязательств организации-дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету.

Выделяют следующие основные виды кредиторской задолженности:

1) Кредиторская задолженность  перед бюджетами и фондами. 

Сюда могут быть отнесены различные недоимки, штрафы, пени, возникающие  при различных нарушениях, например при уплате налогов, налоговые сборы  и другие подобные платежи в бюджет государства. К этой же группе относится  задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

2) Кредиторская задолженность  перед своими работниками. 

Сюда могут быть отнесены суммы, возникающие при задержке заработной платы, компенсаций, отпускных  пособий на предприятии.

3) Задолженность перед  поставщиками и продавцами услуг. 

Сюда могут быть отнесены долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам за оказанные  услуги. Также сюда относятся долги  по выплате дивидендов, долги перед  дочерними обществами. Долги третьей  группы довольно разнообразны, поэтому  далеко не все их виды указаны в  Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным  термином - «Прочие кредиторы»).

Согласно не только российским стандартам бухгалтерского учета, но и  международным, краткосрочная кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения  которой должен наступить не более  чем через год и, как правило, за счет оборотных средств.

Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате  акционерам, и они представляют собой  распределение прибыли. На дату составления  баланса эти объявленные дивиденды  еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Кредиторская задолженность  по заработной плате персоналу предприятия  состоит из суммы фонда оплаты труда, уже начисленном, но еще не выплаченном работникам. Такого рода кредиторская задолженность не говорит о наличии задержки заработной платы на предприятии, т.к., возможна ситуация, когда заработная плата еще не выплачена, т.к. срок ее выплаты не наступил (например, предприятие выплачивает заработную плату 8-го числа каждого месяца, а баланс составлялся на первое число этого же месяца, т.е. заработная плата уже была начислена, но еще не выплачена).

Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные  непосредственно с основной деятельностью  предприятия.

Полученные авансы появляются в момент, когда деньги поступают  в кассу предприятия или на его расчетный счет под поставку материальных ценностей или под  выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - это обязательство  вернуть полученный актив или  предоставить услугу, или выполнить  другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода  следующего за отчетным.

Таким образом, кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя:

1) сумму долгов, причитающихся  к уплате организацией в пользу  других юридических и физических  лиц в результате хозяйственных  взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся  к получению в связи с поставками  в кредит или оплатой в рассрочку. 

Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий  момент у российских предприятий  приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые  были уже выполнены, но до сих пор  не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость  ее гашения выводит большую часть  оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности - серьезный удар по репутации  компании, поэтому ее своевременное  погашение - одна из приоритетных задач  бухгалтерии.

По истечении сроков исковой  давности кредиторская задолженность  подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов.

Меры финансового оздоровления, направленные на реструктуризацию кредиторской задолженности предприятия, в том  числе и просроченной, могут предусматривать  следующие процедуры:

- отсрочки и рассрочки  платежей;

- зачет взаимных платежных  требований (взаимозачет);

- переоформление задолженности  в виде займа; продажу долговых  обязательств;

- перевод краткосрочных  обязательств в долгосрочные;

- погашение задолженности  посредством передачи кредитору  имущества должника;

- списание задолженности; 

- погашение задолженности  посредством отчуждения имущества  должника.

По итогам первой главы  можно сделать следующие выводы.

Реформирование экономических  отношений может осуществляться на уровне предприятия, отрасли, региона  или всей страны. Этот процесс не может быть успешным, если не принимать  во внимание все имеющиеся теоретические  и практические достижения в области  управления, одним из которых является реструктуризация. Главной особенностью реструктуризации как процесса преобразования деятельности предприятия можно  считать то, что она носит постоянный характер, охватывает все сферы деятельности предприятия, как находящегося в  кризисной ситуации, так и благополучного и быстроразвивающегося.

Для проведения эффективной  реструктуризации требуется комплексный  подход, включающий анализ и диагностику  текущего положения предприятия, постановку целей реструктуризации, разработку и осуществление ее программы, контроль хода и результатов проводимых мероприятий, направленных на формирование и поддержание  конкурентных преимуществ организации  в долгосрочной перспективе.

На основании изложенного  материала в первой главе курсовой работы, мы знаем, что дебиторская  задолженность - один из элементов оборотных  активов предприятия; кредиторская задолженность - один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Чем  быстрее оборачивается кредиторская задолженность, то есть чем чаще поступают  платежи от дебиторов, тем меньше балансовые остатки дебиторской  задолженности на каждую дату, и  наоборот. Нормальное состояние оборачиваемости  кредиторской задолженности - это одно из условий отсутствия сбоев в  деятельности предприятия и осуществления  им нормальных циклов деятельности.

Одним из путей снижения кредиторской задолженности предприятия  выступает её реструктуризация. Эффективность  реструктуризации кредиторской задолженности  во многом зависит от реализации применяемой  расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.

В целом, реструктуризация направлена на рост эффективности производства, повышение конкурентоспособности  предприятий и выпускаемой ими  продукции, а также на улучшение  их инвестиционной привлекательности. Часто она включает в себя комплекс мероприятий, направленных на совершенствование  организационной структуры и  функций управления: модернизацию технических  и технологических аспектов производства; совершенствование финансово-экономической  политики; снижение производственно-сбытовых затрат; лучшее использование материальных и трудовых ресурсов; создание современной  информационной системы и документооборота. Высокая доля задолженности в  общей сумме оборотных средств - одна из причин плохого финансового  состояния многих предприятий. Поэтому  далее перейдём к оценке экономического эффекта реструктуризации кредиторской задолженности ОАО «ТехноНИКОЛЬ».