Управление кредиторской задолженностью предприятия

 

Министерство образования и  науки

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Нижегородский государственный  архитектурно-строительный университет»

Институт экономики, управления и права

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Управление финансами предприятия»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Тема: «Управление кредиторской задолженностью предприятия»

 

 

 

Выполнил:  Перцова Е.О.

Курс: 5

Группа: БУ-13

Зачетная книжка №  071781

Проверил: Яшкова Н.В.

 

 

 

 

Н. Новгород – 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                   3

1    Кредиторская задолженность                                                                6

1. Понятие кредиторской задолженности                                          6
2. Виды расчетов, при которых возникает кредиторская задолженность 10
3. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ТТК-НН»        14
2. Управление кредиторской задолженностью ЗАО «ТТК-НН»      18
1. Структура и динамика кредиторской задолженности ЗАО «ТТК»        18
2. Основные показатели, используемые при оценке кредиторской задолженности                                                                                                       20
3. Мероприятия по управлению кредиторской задолженностью

ЗАО «ТТК»                                                                                                             24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                           28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                  31

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                           33

А Бухгалтерский баланс ЗАО  «ТрансТелеКом-НН»

Б Отчет о прибылях и убытках ЗАО «ТрансТелеКом-НН»

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно -материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

     В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

     Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

     Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

    Тема кредиторской задолженности  всегда была актуальной, так как  на каждом предприятии в процессе  его деятельности возникали отношения,  приводящие к возникновению задолженности,  в нынешних же условиях эта  тема становиться наиболее яркой  и интересной.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность.

Кредиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Т.е. кредиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания.

Цель данной работы - провести анализ кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определение сущности  кредиторской задолженности и  методы управления ею.

2. Провести анализ экономического  положения ЗАО «ТрансТелеКом-НН».

3. По результатам анализа  предложить мероприятия по управлению  кредиторской задолженностью на  предприятии.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние кредиторской задолженности, размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить  ее анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся  к оценке финансового положения  предприятия.

 

 

 

 

 

1 Кредиторская  задолженность

1. Понятие кредиторской задолженности

 

Кредиторской называют задолженность  данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены  счета расчетов. Образование или  увеличение задолженности перед  кредиторами отражается по кредиту  счетов расчетов с кредиторами, эти  счета являются пассивными. Такие  синтетические счета расчетов, как 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и  сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты», являются активно-пассивными. 

Кредиторов, задолженность  которым возникла за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность  поставщикам и подрядчикам  отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также  отражается  задолженность поставщикам  по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя. Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».   

Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной  заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность предприятия  по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Задолженность предприятия  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и  медицинское страхование  отражается на счете  69 «Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению».

Кредиторов, задолженность  которым  возникла по  другим операциям, называют прочими кредиторами. Под задолженностью  «прочим кредиторам»  отражается задолженность предприятия  по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых  предприятие  является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые  отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным  предприятием  для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, задолженность перед подотчетными лицами.     

Расчеты с кредиторами  осуществляются в денежной форме  безналичной или посредством  наличных денег. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. 

Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств  плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя.  Посредником при расчетах выступают банки.

Расчеты с работниками  предприятия в погашение задолженности  по заработной плате, премиям, пособиям, а также  по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают  в основном с расчетного счета. 

В бухгалтерском балансе  кредиторская задолженность отражается по видам в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской  отчетности суммы по  расчетам с  бюджетом, поставщиками должны быть согласованы  с  соответствующими организациями  и тождественны. Оставление на бухгалтерском  балансе  неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Кредиторская задолженность  в иностранных валютах отражается в  бухгалтерской отчетности в  рублях в суммах, определяемых путем  пересчета  иностранных валют  о курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию кредиторской  задолженности, в ходе которой проверяется  и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности.      

По истечении срока  исковой давности кредиторская задолженность  подлежит списанию. Общий срок исковой  давности установлен в три года¹. Для отдельных видов требований  законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные  по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда у кредитора возникает  право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская  задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается  по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации.  В соответствии с  Положением о составе затрат  суммы списанной кредиторской задолженности  включаются в состав внереализационных  доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются  при налогообложении прибыли.

Расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и оказанным услугам должны быть осуществлены в течение 4 месяцев с момента поставки продукции, выполнения работ и оказания услуг. Если в указанный срок расчеты не произведены, то весь доход по сделкам подлежит изъятию в доход бюджета при условии, что кредитор не предпринял  всех необходимых мер к возмещению задолженности, вплоть до обращения в суд.

Порядок расчетов между дебиторами и кредиторами уточнен постановлением Правительства РФ от 18.08.95 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)»

Все возникающие у предприятия  расчеты можно разделить  на  внутренние и внешние.  Предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вступает в хозяйственные связи с другими юридическими и физическими лицами. Возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, а также расчеты с прочими кредиторами -  все они и образуют понятие «внешние расчеты».