Управление кредиторской задолженностью предприятия

К внешним расчетам относят:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60, сч.76);
• расчеты по налогам и сборам (сч.68);
• расчеты по единому социальному налогу (сч.69);
• авансы полученные (сч.60);
• расчеты с прочими кредиторами.

Внешними считаются расчеты, остающиеся в сводном балансе  соответствующего уровня управления. Но у предприятия возникают также  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственные задания, и  другими  физическими лицами – возникают  внутренние расчеты.

К внутренним расчетам можно  отнести:

• расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70);
• расчеты с подотчетными лицами (сч.71);
• расчеты с персоналом по прочим операциям (сч.73).

При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно  к плательщику, минуя учреждение банка. Но, прежде чем перечислить  деньги, плательщик из предъявленной  ему суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к  получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку  на перечисление денежных средств. Если такая разница равна нулю, расчеты  считаются завершенными. Если при  внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при  внутренних – лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений  участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность  в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности .

 

1.2 Виды расчетов, при которых возникает кредиторская  задолженность. 

 

В процессе выполнения работ  или услуг предприятия как  юридические лица вступают в хозяйственные  связи с другими юридическими лицами. Хозяйственные связи –  необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договором, в соответствии с которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей или исполнителем работ, а другое покупателем, а, следовательно, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.   

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  разные работы.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг  либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации  в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.  

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражают на счете 60 независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг  в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. В данном случае то, какой счет должен дебетоваться (10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей») определяется учетной политикой организации.

Если счет поставщика был  акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке на склад  поступивших  товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика  (после того, как счет был акцептован) были обнаружены  несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические  ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму расхождений корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

В безналичных расчетах с  поставщиками может  использоваться вексельная система оплаты.

Товарные векселя применяют  при расчетах между предприятиями  за поставку товаров, выполненные работы и услуги, при заключении хозяйственных  сделок на срок не более 180 дней, если эти  предприятия расположены на территории Российской Федерации и являются юридическими лицами.

Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Центральное место в производственной деятельности любого предприятия занимают труд и результаты труда, поскольку только при помощи рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство  предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет предприятия и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одно предприятие не  сможет достичь своей цели.

Кредит счета -  отражают начисления по оплате труда, пособий  за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм.

Дебет – удержания из начисленной суммы оплаты труда  и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок  суммы оплаты труда  и доходов. Сальдо этого счета, как  правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед  рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

На некоторых предприятиях  для более правильного определения  себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в  течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы  будут выплачиваться. Тем самым  создается резерв для оплаты отпусков работникам. Предприятия могут создавать  резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет. Резервируемые суммы  относят  в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена  начисленная заработная плата, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Следует учитывать, что невозврат  кредиторской задолженности влечет за собой применение по отношению  к организации определенных имущественных  санкций, в частности, взыскание  неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов  за пользование чужими денежными  средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы  могут взыскать с организации  и убытки, причиненные им несвоевременным  возвратом или невозвратом долгов, при этом по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми  за пользование чужими денежными средствами. 

3. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ТрансТелеКом-НН»

 

Закрытое Акционерное  Общество «ТрансТелеКом-НН» зарегистрировано 8 июля 1999 года. Свидетельство о государственно регистрации юридического лица серия  НРП-НН № 7622. Свидетельство о постановке на налоговый учет по месту нахождения в ИМНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, код 5257 от 11 февраля 2002 года серия 52 № 000290110, ИНН 5257042749, КПП 525701001.

Юридический адрес: 603006, г. Нижний Новгород, ул. Семашко, д.37

Почтовый адрес: 603006, г. Нижний Новгород, ул. Семашко, д.37

Общество не имеет дочерних и зависимых организаций. В состав общества входят 22 обособленных подразделений  – эксплуатационно-технологические  цеха. ЭТЦ представляют собой стационарно-организованные рабочие места. Сотрудники ЭТЦ занимаются техническим обслуживанием линий  связи. Обособленные подразделения  не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетных счетов, не ведут бухгалтерский учет.

В таблице 1 представлен перечень обособленных подразделений общества.

 

Таблица 1 - Перечень обособленных подразделений ЗАО «ТрансТелеКом»

Наименование обособленного подразделения	Адрес регистрации	Дата регистрации	КПП	Наименование налогового органа	Код ИФНС
ЛЭБ Йошкар-Ола	424006 Россия, г.Йошкар-Ола, ул.Яналова, 1	17.04.06	121532002	ИФНС по г.Йошкар-Оле	1215
ЛЭБ Казань	Россия, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Нариманова, 2	11.01.02	165532001	МРИ ФНС № 14 по Республике Татарстан	1655
ЛЭБ Балезино	Россия, Удмуртская Республика, пгт. Балезино, ул. Железнодорожная	24.12.01	180203001	ИФНС по Балезинскому району Удмуртской Республики	1802
Продолжение таблицы 1
ЛЭБ Ижевск	Россия, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Гагарина, д.4	07.10.02	183232001	ИФНС по Ленинскому району г. Ижевска, Удмуртской Республики	1832
ЛЭБ Канаш	Чувашская Республика, г. Канаш, ул. Пушкина, 36	23.10.02	212332001	МРИ ФНС России № 4 по Чувашской республике	2134
ЛЭБ Чебоксары	Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Привокзальная, 1	17.12.03	213032001	ИФНС по Ленинскому району г. Чебоксары	2128
ЛЭБ Вятские Поляны	612962 Россия, Кировская обл., Вятскополянский район, г.Вятские Поляны, ул. Вокзальная, 17	14.01.05	430732001	МРИ ФНС России № 4 по Кировской области	4307
ЛЭБ Киров	610000, г. Киров, ул. Комсомольская, 1а	11.08.99	434532001	ИФНС России по г. Кирову	4345
ЛЭБ Муром	602254 Владимирская обл., Муромский  район, г. Муром, ул. Амосова, 61	09.10.02	333403001	МРИ ФНС России № 4 по Владимирской области	3334
ЛЭБ Вязники	601430, Владимирская обл., Вязниковский район, пгт. Нововязники, ул. Привокзальная, 14	27.12.01	331203001	ИФНС по Вязниковскому району Владимирской области	3312
ЛЭБ Владимир	600020, г. Владимир, ул. Вокзальная, 14	18.12.01	332932001	МРИ ФНС РФ № 10 г. Владимир	3329
ЛЭБ Буинск	422400, РТ, г.Буинск, ул. Зеленая, 37	27.01.03	161432001	МРИ ФНС № 7 по РТ	1614
ЛЭБ Агрыз	422230, РТ Агрызский район, г. Агрыз	10.02.04	160132001	МРИ ФНС № 9 по Агрызскому району РТ	1646
ЛЭБ Янаул	452800, РБ г. Янаул, ул. Станционная,12	25.12.03	027132001	МРИ ФНС № 5 по РБ г. Янаул	0271
ЛЭБ Котельнич	612600, Кировская обл., г. Котельнич, ул. Труда, 19	21.12.01	431332001	МРИ ФНС № 8 по Кировской области	4342

Уставный капитал Общества составляет 2 000 000 (два миллиона) рублей. В таблице 2 представлена доля каждого акционера в уставном капитале.

 

Таблица 2 – Акционеры ЗАО «ТрансТелеКом»

Наименование акционера	Величина уставного капитала, руб.	Доля в уставном капитале, %	Доля обыкновенных (голосующих) акций, %
ЗАО «Компания ТрансТелеКом» Место нахождения: г. Москва, ул. Нижегородская, 27 (регистрационный  № 64126 от 27.02.2007 г., код ОКПО 45922381)	1 001 000	50% + 1 акция	51
ОАО «Российские железные дороги» Место нахождения: Г. Москва, ул. Новая Басманная, 2 (регистрационный № 713/7 от 28.12.1992 г., код ОКПО 01081934)	999 000	50% - 1 акция	49
ИТОГО:	2 000 000	100	100

 

Общество в своей деятельности руководствуется уставом Общества, утвержденным общим собранием Акционеров, протокол № 23 от 25.02.05 г. в редакции изменений  и дополнений, протокол № 37 от 28.06.06 г., протокол № 45 от 22.06.07г, в мае 2009 года Общим собранием Акционеров утверждена новая редакция Устава Общества, протокол № 65 от 19.05.09 г., в редакции изменений  и дополнений, протокол № 81 от 24.12.10г.

Высшим органов управления ЗАО «ТрансТелеКом-НН» является Общее собрание Акционеров. Совет  Директоров, состоящий из 5 (пяти) человек, осуществляет общее руководство  деятельностью Общества и является органом Управления в промежутках  между собраниями Акционеров.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества Акционерами Общества создана ревизионная комиссия.

На 2010 год аудитором общества утвержден ЗАО БДО Юникон (протокол Общего Собрания Акционеров № 83 от 04 февраля 2011г.)

Система внутреннего контроля частично раскрыта учетной политикой  Общества, где определен порядок  проведения инвентаризации имущества  и обязательств, сроки и порядок  предоставления в бухгалтерию отчетов  материально-ответственных лиц и  руководителей структурных подразделений  определен графиком документооборота, приказами генерального директора  установлен перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов.

В 2010 году Обществом проведены  следующие инвентаризации: