Система и методология комплексного экономического анализа

Тема 13. Система и методология комплексного    экономического анализа

13.1.       Цели, задачи, информационное обеспечение, порядок

и методика проведения комплексного анализа

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности заключается в исследовании информационной модели экономической системы, т.е. в исследовании способов формирования информации об отдельных элементах производства в единое целое и воздействия процессов функционирования системы в целом на отдельные ее звенья.

Комплексный экономический анализ предусматривает также системное изучение экономики предприятия, взаимную связь и обусловленность отдельных направлений анализа, показателей и факторов производства, комплексное выявление резервов как по отдельным аналитическим показателям, так и по наиболее общим результативным показателям производства.

Система управления любой организацией охватывает разнообразные элементы, среди которых можно выделить следующие блоки, связанные с экономическим анализом: контроль, стратегическое и текущее планирование, учет. Планирование определяет направления и содержание деятельности организации. Учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления. В процессе анализа производится первичная обработка экономических данных, нацеленная на принятие управленческих решений, это определяет место экономического анализа в управленческом процессе.

Оперативному анализу принадлежит ведущая роль в ходе проверки исполнения принятых решений. Внедрение управленческого учета, действенного коммерческого расчета, соблюдение режима экономии требуют повседневного анализа затрат  и непроизводительных расходов и потерь по статьям и элементам. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализа различных вариантов экономических параметров. Выбор наилучшего варианта хозяйственного развития связан с текущим и прогнозным экономическим анализом и основывается на экономико-математическом моделировании, системном анализе эффективности.

Без анализа влияния на экономику организации внешней и внутренней среды невозможны разработка маркетинговых программ и контроль за их исполнением. Маркетинговый анализ изучает спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов и покупателей, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. От этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала и финансовая устойчивость предприятия.

Комплексный экономический анализ и его составная часть – финансовый анализ – являются неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес-планов и существенными элементами управления финансами в целом. Практически все пользователи финансовой отчетности прибегают к методам финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Таким образом, комплексный экономический анализ является одним из важных слагаемых планирования, регулирования и управления организацией.

Основная цель его проведения – оценить работу предприятия, дать интегральную оценку работы его подразделений по основным показателям деятельности.

При комплексном обзоре общих результатов финансово-хозяйственной деятельности должны быть решены следующие аналитические задачи:

1.              Комплексная оценка выполнения текущих (бизнес-плановых) заданий;

2.              Ретроспективный анализ важнейших утверждаемых, расчетных и оценочных показателей деятельности предприятия;

3.              Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов;

4.              Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности;

5.              Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия;

6.              Оценка использования внутрипроизводственных резервов повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия.

Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности практически заключается в исследовании информационной модели экономический системы, т.е. в исследовании способов формирования информации об отдельных элементах производства в единое целое и воздействия процессов функционирования системы в целом на отдельные ее звенья.

В связи с выше сказанным, информационная база комплексного экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности организации включает в себя следующие составные элементы:

1)      планово-нормативная информация: бизнес-планы, лимиты и нормативы;

2)       отчетная: бухгалтерская отчетность (типовые формы, баланс), статистическая отчетность (типовая, периодическая, разовая), внутрифирменная отчетность (оперативно-производственная, финансовая), показателя родственных организаций (плановые, отчетные, аналитические), среднеотраслевые данные (нормативные, плановые, отчетные);

3)     внеучетная: законодательные и нормативные акты, постановления, инструкции и указания, акты ревизий и проверок, сведения покупателей, поставщиков, кредитных органов, клиентуры и др.

Комплексный анализ предусматривает изучение объектов анализа, которые описываются множественностью факторов и отражают причинно-следственные связи многих взаимосвязанных сторон деятельности предприятия. Комплексный многофакторный анализ требует:

детализации (выделения составных частей) тех или других явлений в той степени, в которой необходимо выяснение их наиболее существенных и главных характеристик;

систематизации анализируемых элементов на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности с целью построения модели изучаемого объекта (системы), определения его главных компонент, функций, соподчиненности, раскрытия логико-методической схемы-анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых факторов.

обобщения (синтеза) результатов анализа из всего множества изучаемых факторов с отделением типичных от случайных, главных и решающих, от которых зависят результаты деятельности, от второстепенных;

разработки и использования системы показателей, отражающих комплексность системного исследования причинно-следственных связей, экономический смысл явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, в комплексный анализ включают основные блоки хозяйственной деятельности предприятия (рис. 13.1).

Рисунок 13.1. Схема основных видов комплексного анализа предприятия

Комплексный анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При проведении системного анализа выделяют, как правило, шесть этапов. Рассмотрим содержание этих этапов применительно к экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия.

На первом этапе объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Входом этой системы являются материально-вещественные потоки ресурсов (средств и предметов труда) и потоки трудовых ресурсов; выходом — материально-вещественные потоки готовой продукции. Производственный процесс переводит вход системы в ее выход, т. е. в результате производственного процесса производственные ресурсы, соединяясь, становятся готовой продукцией. Целью работы предприятия является рентабельность, т. е. по возможности высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени.

Задача системного анализа — рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности. Экономический принцип деятельности предприятия — обеспечение либо максимального выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо альтернативно заданного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования предприятия определяются системой долговременных экономических нормативов налогообложения и внешнеэкономическими связями предприятия, т. е. рынком финансирования, рынком купли и рынком продажи.

Средством характеристики экономики предприятия является ведение счетов и других реквизитов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет называют в рыночной экономике языком бизнеса (предпринимательства). Основные функции предприятия-товаропроизводителя (покупка производственных факторов, изготовление продукции (услуг), продажа товаров) находят отражение в денежном обороте:

Д-Т...П...Т'-Д',

где:

Д – авансируемый для хозяйственной деятельности капитал;

Т – закупленные товары — производственные факторы (средства труда, предметы труда и труд);

П – организация производственного процесса для изготовления нового товара;

новый товар (продукция, услуги), стоимость которого выше себестоимости на величину прибыли;

Т' – новый товар (продукция, услуги), стоимость которого выше себестоимости на величину прибыли;

Д' – выручка от реализации продукции, стоимость которой выше себестоимости реализованной продукции на величину прибыли.

Денежный оборот, отражающий реальный процесс предпринимательской деятельности, фиксируется в комплексной системе бухгалтерского учета, благодаря которому формируется информационная система предприятия — необходимая база системного экономического анализа.

Для проведения системного экономического анализа необходима разработка качественных характеристик экономики предприятия — системы синтетических и аналитических показателей. Отбор показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, осуществляется на втором этап анализа.

На третьем этапе проведения системного экономического анализа составляется общая схема системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов.

На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических факторов и показателей, составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними.

Рассмотрим общую схему формирования и анализа основных показателей хозяйственной деятельности (рис.13.2).

Рисунок 13.2. Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа

Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических наук, находятся в тесной взаимосвязи с производительными силами. Содержание последних характеризует технические условия производства, от которых зависят производительная сила труда и экономические показатели вообще. Вот почему в основе всех экономических показателей, хозяйственной деятельности предприятий и объединений лежит организационно-технический уровень производства, т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования. Длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.

Предметом комплексного анализа непосредственно не является техническая сторона производства. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией. Технический прогресс — решающий фактор подъема производительных сил и развития человеческого общества — ведет к росту производительности труда и снижению стоимости товаров. Он стимулируется потребностями экономического развития: развитие техники прогрессивно тогда, когда оно экономически эффективно.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями организационно-технического уровня производства.

Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, а также внешнеэкономические связи предприятия, т. е. состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда, предметов труда и самого труда. Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как производительность труда, фондоотдача основных производственных фондов, материалоемкость производства продукции.

Эффективность использования производственных ресурсов в свою очередь, проявляется в трех измерениях: 1) в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (причем чем выше качество изделий, тем, как правило больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах предприятия); 2) в величине потребления или затрат ресурса на производство т. е. себестоимости продукции; 3) в величине примененных ресурсов, т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных фондов.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельности продукции, а также затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных производственных фондов и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость производственных фондов, т. е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств. От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана с одной стороны, и от оборачиваемости оборотные средств – с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности.