Проблемы возникновения кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…………………………………………….….5

      1.1. Экономическая сущность кредиторской задолженности……………...5

      1.2 Виды кредиторской задолженности……………………………………..6

      1.3 Управление кредиторской задолженностью…………………..…...……9

      1.3.1 Эффективное управление кредиторской задолженностью…..……....9

      1.3.2 Стратегический подход………………………………………….…….10

      1.3.3 Тактические особенности………………………………..……………11

      1.3.4 Структурные показатели………………………………………..….….15

     1.4. Управление банковскими овердрафтами…………………………….. 17

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОАО «ГАЗПРОМ» КАК ЗАЕМЩИКА ПО МЕТОДИКЕ СБЕРБАНКА РОССИИ……………..………19

      2.1 Информационно-аналитическая характеристика ОАО «Газпром»..19

      2.2 Анализ финансового положения и эффективности деятельности ОАО «Газпром»…………………………………………………………………..…..22

      2.3 Анализ кредитоспособности заёмщика по методике Сбербанка России……………………………………………………………………….……32

     2.4 Анализ ликвидности………………………………………………..…….35

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ………………….…………….……..37

3.1. Пути улучшению  состояния расчетов…………………………………37              

3.2. Итоговая оценка  финансового положения и результатов деятельности ОАО "Газпром"……………………………………………………………..…..38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….40

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….42

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….43

ВВЕДЕНИЕ

            Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.     Проблема управления кредиторской (так же как и дебиторской) задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.        В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Эти данные используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

     Кредиторская  задолженность (КЗ) является естественной составляющей бухгалтерского баланса предприятия. Она возникают в результате несовпадения даты появления обязательства с датой платежа по нему. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости ее.

     Таким образом, актуальность темы работы не вызывает сомнений.

     Данная  курсовая работа будет выполнена  на примере предприятия ОАО  «Газпром» - одной из крупнейших  газовых компаний в мире.

Цель работы – проанализировать проблемы возникновения кредиторской задолженности.

Объект исследования – кредиторская задолженность как элемент заемного капитала.

Предмет исследования – сущность, состав и эффективное управление кредиторской задолженностью.

 

     Задачи, решаемые в ходе работы:

     ۷ дать понятие кредиторской задолженности предприятия;

     ۷ определить необходимость в управлении КЗ;

     ۷ проанализировать состояние КЗ ОАО «Газпром»;

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1. Экономическая сущность кредиторской задолженности

 

     Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. [4]

     Таким образом, кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

     В этой связи анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

     Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам. Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       В  составе кредиторской задолженности  выделяются обязательства:

♦  Перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

♦ По векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

♦ Перед  работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

♦ Перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

♦ Перед бюджетом по всем видам  платежей;

♦ Перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами. [4]

       Многообразие  субъектов взаимоотношений предприятия  по расчетам по кредиторской  задолженности, с учетом различного  механизма  их правового регулирования  и организационных схем осуществления,  свидетельствует о сложности  проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам. [4]

     Важность анализа и управления  кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

 

 

1.2 Виды кредиторской  задолженности

 

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

1.перечислениям взносов  на страхование имущества предприятия; 

2.перечислением взносов  на личное страхование персонала;

3.поставщикам и подрядчикам;

4.векселям к уплате;

5.дочерними или зависимыми  обществами и персоналом организации;

6.перечислениям налогов  в бюджеты разных уровней;

7.учредителям по выплате  доходов;

8.полученным авансам;

9.отчислениям во внебюджетные  фонды социального страхования,  медицинского страхования и пенсионный  фонд и т.д.

В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

1. Задолженность организации  перед бюджетом и социальными  фондами,

2. Задолженность организации  перед ее персоналом: долги по  выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве,

3. Задолженность перед  партерами и контрагентами по  договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.

По факту наступления  платежа кредиторская задолженность  может быть:

просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);

непросроченной (долги  предприятия по обязательствам, сроки  погашения которых на момент составления  баланса не наступили).

В составе просроченной кредиторской задолженности можно  выделить два вида кредиторской задолженности:

1. кредиторская задолженность,  шансы на погашение которой,  несмотря на пропуск срока  возврата, у предприятия сохранились; 

2. кредиторская задолженность,  погашение которой нереально  по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор с учетом конкретных обстоятельств.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками  и подрядчиками (остатки по состоянию  на отчетную дату по кредиту  счетов 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» и 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»);

2. перед персоналом  организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

3. перед бюджетом (остаток  по кредиту счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам»);

4. перед государственными  внебюджетными фондами (кредитовый  остаток по счету 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению»);

5. по полученным займам  и кредитам (остатки по кредиту  счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»);

6. перед прочими кредиторами  (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

Как уже отмечено, после  окончания календарного года перед  составлением годовой отчетности организации  обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем  документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

 

 

1.3 Управление кредиторской задолженностью

 

1.3.1 Эффективное управление кредиторской задолженностью

 

Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо:

определить их оптимальную  структуру для конкретного предприятия  и в конкретной ситуации;

составить бюджет кредиторской задолженности;

разработать систему  показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые;

проанализировать соответствия фактических показателей их рамочному уровню;

сделать анализ причин возникших  отклонений;

должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

 

 

1.3.2 Стратегический подход

Для того, чтобы отношения  с кредиторами максимально соответствовали  целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.

При разработке стратегической линии перед руководством фирмы встают два основных вопроса. Первый: вести бизнес за счет собственных или привлеченных средств? Второй: количественное соотношение собственного и заемного капитала. Ответы на данные вопросы зависят от множества факторов как внешнего (отраслевые особенности, макроэкономические показатели, состояние конкурентной среды и т. д.), так и внутреннего (корпоративного) порядка (возможности учредителей, кредитоспособность, оборачиваемость активов, уровень рентабельности, дефицит денежных средств, краткосрочные цели и задачи, долгосрочные планы компании и многое другое).