Отчет по практике в организации ООО «Екатеринбург-Фарм»

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50, по дебету которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выдача денежных средств из кассы.

• дт 50   кт 62    -  получены денежные средства от покупателей
• дт 50  кт  71   -  неиспользованная сумма подотчета внесена в кассу
• дт 50 кт 73.2 -  возмещение недостачи по итогам инвентаризации материально-ответственными лицами
• дт 50   кт 51   - снятие наличных денежных средств с расчетного счета по чеку
• дт 51  кт 50 – поступление на расчетный счет выручки
• дт 70  кт 50  - выдана заработная плата сотрудникам из кассы
• дт 71  кт 50  -  выдача денежной суммы под отчет

Для осуществления безналичных расчетов в ООО «Екатеринбург-Фарм» открыто 3 расчетных счета:

• ОАО Уральский Банк СБ РФ – служит для перечисления заработной платы и налогов, сдачи выручки и снятие наличных по чековой книжке;
• ЗАО «Нордеа Банк» г. Москва – предназначен для расчетов с поставщиками и подрядчиками и контролируется уполномоченными представителями ООО «БИОТЭК»  посредством системы кэш-менеджмента;
• Екатеринбургский филиал ЗАО «Нордеа Банк» - также служит для расчетов и оплаты финансового обеспечения тендеров, т.к. географическая близость позволяет оперативно получать выписки банка и платежные поручения с синими отметками банка (для подготовки аукционной документации).

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтером на основании выписок с расчетного счета, предоставляемой банком посредством  программой клиент или  интернет банка (в зависимости от расчетного счета). Выписка предоставляется и разносится ежедневно. Для осуществления операций по расчетному счету организация отправляет в клиент и интернет банк платежные поручения, заверенные электронно-цифровой подписью руководителя.

Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

- объявление на взнос наличными  – применяется для зачисления  денежных средств, оставшихся в  кассе предприятия при превышении  установленного лимита;

- чек – предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчетного счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51, по дебету которого отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту – снятие денежных средств с расчетного счета.

• дт 51  кт 62  -  поступление на расчетный счет оплаты от покупателей
• дт 51  кт 66  -  поступление на расчетный счет краткосрочных кредитов и заемных средств
• дт 51  кт  76  -  возврат финансового обеспечения (по исполнению государственного контракта или обеспечения заявки аукциона)
• дт 58.3  кт 51  -  предоставление займа
• дт 60  кт 51  -  оплата с расчетного счета поставщикам
• дт 66  кт 51  - возврат краткосрочных заёмных средств и кредитов
• дт 68.1  кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ
• дт 68.2  кт 51 – перечислен в бюджет НДС
• дт 68.4 кт 51  -  перечислен в бюджет налог на прибыль
• дт 68.8  кт  51  -  перечислен в бюджет налог на имущество
• дт 68.10  кт 51 – оплата госпошлины
• дт 69  кт 51 – перечислены в бюджеты взносы на социальное страхование и пенсионное обеспечение
• дт 70  кт 51  -  перечислена заработная плата на карточки сотрудникам
• дт 71  кт  51  - перечислены денежные средства под отчет
• дт 76.5 кт 51 – перечислено прочим дебиторам и кредиторам (финансовое обеспечение, за проданный комиссионный товар комитенту, возврат ошибочно перечисленных денежных средств и др.)
• дт 76.2   кт 51 – перечислено по претензии
• дт 91.2  кт 51  -  комиссия за расчетно-кассовое обслуживание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2  Учет финансовых вложений

 

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

- по назначению: приобретенные  с целью получения дохода по  ним и приобретенные для целей перепродажи;

- в зависимости от срока, на  который приобретены: долгосрочные (более 1 года), краткосрочные;

- по связи с уставным капиталом: финансовые вложения с целью  образования уставного капитала, вложения в долговые ценные  бумаги.

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (в редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н) для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых  рисков, связанных с финансовыми  вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем  в форме процентов, дивидендов  либо прироста стоимости.

К финансовым вложениям ООО «Екатеринбург-Фарм» относятся предоставленные беспроцентные займы другим организациям.

Синтетический учет предоставленных займов ведется на счете 58, аналитический – в разрезе контрагентов.

• дт 51  кт 58 – возвращены предоставленные заёмные денежные средства
• дт 58  кт  51  -  предоставлены заёмные денежные средств

 

3.3 Учет текущих обязательств и расчетов

 

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.).

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами (поставщики и прочие кредиторы: сотрудники, внебюджетные фонды).

По истечении срока исковой давности (общий срок – 3 года) дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию, которое проводится по приказу руководителя.

Все расчеты между ООО «Екатеринбург-Фарм» и контрагентами по оплате товаров (работ, услуг) оформляют соответствующими документами: счет на оплату, товарная накладная (по форме ТОРГ-12), акт выполненных работ, счет-фактура, договор.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60, по кредиту которого отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а по дебету счета отражается оплата услуг, т.е. погашение кредиторской задолженности.

К счету 60 открыты субсчета:

- 60.1 – Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

- 60.2 – Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по авансам выданным (на этом субсчете отражается предоплата за товары, работы, услуги).

• дт 08,10,41 кт 60  - оприходованы от поставщика имущество, материалы, товар
• дт 44  кт 60  - отражена задолженность за услуги
• дт 19  кт 60  - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
• дт 91.2  кт 60  - поставщиком оказаны прочие услуги (заверение копий документов банков и др.)
• дт 97  кт 60  -  отражена задолженность поставщику за услуги. относящиеся к будущим периодам

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62. По дебету счета 62 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а по кредиту – их оплата.

К счету 62 открыты субсчета:

- 62.1 – Расчеты с покупателями  и заказчиками;

- 62.2 – Расчеты с покупателями  и заказчиками по авансам полученным.

- 62.4 – Расчеты с покупателями  за комиссионный товар.

• дт 62 кт 90  - отражена выручка от покупателей
• дт 62.4  кт 76.5 – комиссионный товар отгружен покупателю
• дт 51,50  кт  62  - поступление оплаты от покупателей

Аналитический учет по счетам 60, 62 ведется по каждому контрагентам и договорам.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68, к которому открыты субсчета:

- 68.1 – налог на доходы физических  лиц;

- 68.2 – налог на добавленную стоимость;

- 68.4 – налог на прибыль предприятий;

- 68.8 – налог на имущество организаций;

- 68.10 -  прочие налоги и сборы

Аналитический учет по счету 68 ведется в разрезе бюджетов и вида начислений. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога к уплате, по дебету – уплата налога:

• дт 68.1  кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ
• дт 68.2  кт 51 – перечислен в бюджет НДС
• дт 68.4 кт 51  -  перечислен в бюджет налог на прибыль
• дт 68.8  кт  51  -  перечислен в бюджет налог на имущество
• дт 68.10  кт 51 – оплата госпошлины
• дт 44  кт 68.8  -  отражено начисление налога на имуществадт 70  кт 68.1 – удержание НДФЛ из заработной платы
• дт 76АВ  кт 68.2  -  начислен НДС с авансов покупателей
• дт 90  кт 68.2  -  начислен НДС покупателю
• дт 94  кт 68.2  - начислен НДС выявленной недостачи товара в результате инвентаризации

Расчеты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами по взносам на социальное страхование и взносов по обязательному пенсионному страхованию и фонду социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются на счете 69, порядок ведения синтетического и аналитического учета на котором аналогичен счету 68.

К счету 69 открыты следующие субсчета:

- 69.1 – Расчеты с фондом социального  страхования;

- 69.2 – Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование:

- 69.2.1 – Расчеты по взносам  на обязательное пенсионное страхование, направленные на  страховую часть  трудовой пенсии;

- 69.2.2 – Расчеты по взносам  на обязательное пенсионное страхование, направленные на накопительную часть трудовой пенсии;

- 69.3 – Расчеты с фондом обязательного  медицинского страхования;

- 69.3.1 – Расчеты с федеральным  фондом обязательного медицинского  страхования;

- 69.3.2 - Расчеты с федеральным  фондом обязательного медицинского  страхования;

- 69.11 – Расчеты с Фондом социального  страхования по взносам от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 76, к которому открыты субсчета:

-76.2 – Расчеты по претензиям;

- 76.4 - Расчеты по депонированным  суммам;

-76.5 – Учет расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами.

Синтетический и аналитический учет по счету 76 аналогичен прочим счетам учета расчетов: по дебету счета отражается задолженность организации перед контрагентами, по кредиту – задолженность контрагентов перед организацией.

• дт 91.2   кт 76.2   -  начислена претензия
• дт 76.2   кт 51 – оплата претензии
• дт 62.4   кт 76.5 – комиссионный товар отгружен покупателю
• дт 76.5  кт 51 – перечислена оплата прочим дебиторам и кредиторам (комитенту, финансовое обеспечение и др.)

Порядок расчетов с подотчетными лицами закреплен Приказом директора организации:

-  определен список лиц, которым  могут выдаваться подотчет денежные  средства (только сотрудники организации);

- определен порядок обоснования  и утверждения расчетов, которые  осуществляются подотчетным лицом;

- установлен срок, в течение  которого подотчетное лицо должно  отчитаться по выданным суммам, сдать остаток денежных средств  или получить перерасход: по истечении  отчетного месяца, а по суммам, выданным на командировочные  расходы – в течение трех дней со дня возвращения из командировки;

- установлен запрет на выдачу  денежных средств подотчетному  лицу, не отчитавшемуся по уже  выданным ему суммам.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Аналитический учет – по каждому сотруднику. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (недостачи) ведется в ООО «Екатеринбург-Фарм» по счету 73, аналитический и синтетический учет аналогичен учету на счете 71.