Отчет по практике в организации ООО «Екатеринбург-Фарм»

• дт 71  кт 50,51  - выдача денег подотчетному лицу
• дт 50 кт 71  -  возвращена неиспользованная сумма подотчета
• дт 94  кт  73.2  -  недостача по результатам инвентаризации отнесена на материально-ответсвенных лиц
• дт 50  кт 73.2  -  возмещена сумма недостачи

3.4 Учет материально-производственных запасов

 

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5\01) (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы ООО «Екатеринбург-Фарм» состоят из товаров, которые учитываются на счете 41.1 «Товары на складах», и материалов для управленческих нужд, учитываются на счете 10 «Материалы».

МПЗ учитываются в бухгалтерском учете по фактической стоимости приобретения.

Поступление товаров и материалов оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12 от поставщика, кассовым и товарным чеком (в случае приобретения МПЗ подотчетным лицом), а также складским приходным ордером.

• дт 41,10  кт 60,76,71  -  оприходованы товары и материалы от
• дт 19  кт 60,76  - учтена сумма НДС поставщика
• дт 44  кт  10  - списание материалов в состав расходов на продажу
• дт 90.2  кт  41  - списана себестоимость товара

Учет комиссионного товара ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»

• дт 004 – товары приняты на комиссию
• кт 004 – списание комиссионного товара, проданного покупателю

Инвентаризация с целью выявления фактического наличия товара на складе проводится раз в квартал и утверждается приказом руководителя.

В ходе проведения инвентаризации составляются инвентаризационные описи.

Опись подписывают члены комиссии и материально-ответственные лица.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь.

• дт 94  кт  41,19  - отражена недостача товара (по фактической себестоимости)
• дт 73.2  кт 94 – недостача отнесена на материально-ответственных лиц
• дт  91.2  кт  94  - сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновных лиц)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5 Учет долгосрочных инвестиций  и основных средств

 

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Имущество учитывается в составе основных средств организации при единовременном выполнении следующих условий:

• имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• имущество используется в течение длительного времени, (продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
• организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
• имущество способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость - стоимость объектов основных средств, по которой они принимаются к учету. Это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, за исключением возмещаемых налогов, а также затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств. Кроме того, изменение стоимости происходит еще и при переоценке основных средств.

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Восстановительная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Для оценки основных средств ООО «Екатеринбург-Фарм» восстановительная стоимость не применяется.

Учетной политикой установлено, что основные средства первоначальной стоимостью ниже 20 000 рублей отражаются в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов.

Изменение первоначальной стоимости основных средств предприятием не применяется.

Все имеющиеся основные средства ООО «Екатеринбург-Фарм» были приобретены за плату. При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется их первоначальная стоимость, учитываемая на счете 01 «Основные средства».

• дт 08  кт  60,76,71 -  отражены затраты на приобретение основных средств, не требующих монтажа
• дт 01  кт 08  -  основные средства введены в эксплуатацию
• дт 10  кт 08 – основное средство (стоимостью до 20000 рублей) отражены в составе материально-производственных запасов

Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты основных средств учитывают в инвентарных карточках по форме № ОС-6.

Согласно принятой учетной политике амортизация основных средств осуществляется линейным способом. Сумма амортизации определяется по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, равными долями в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из срока его полезного использования. Срок полезного использования определяется самостоятельно в соответствии с законодательством. Учет сумм амортизации ведется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов.

• дт 02  кт 44 – начислена сумма амортизации

Расходы на недорогой текущий ремонт основных средств в соответствии с методическими указаниями и учетной политикой не увеличивают стоимость основного средства, а включаются в состав текущих расходов.

В ООО «Екатеринбург-Фарм» выбытие основных средств происходит по следующим причине непригодности к дальнейшему использованию

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В «Выбытие основных средств».

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

У организации также имеются арендованные основные средства (здание в котором расположен ООО «Екатеринбург-Фарм», офисные и складские помещения). Учет по таким основным средствам ведется на забалансовом счете 001.

• дт 001 – отражены арендованные основные средства

Операции по поступлению, продаже, ремонту основных средств облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).

НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету при одновременном соблюдении условий:

• основные средства приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
• основные средства введены в эксплуатацию;
• на приобретенные основные средства имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура.

Основные средства, полученные безвозмездно, и прибыль от реализации основных средств включаются в доходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

По основным средствам, учтенным на счете 01 «Основные средства» организация исчисляет и уплачивает налог на имущество организаций.

Сумма начисленной амортизации включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Для целей сближения бухгалтерского и налогового учета используется «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165)

Долгосрочных инвестиций у ООО «Екатеринбург-Фарм» нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.6 Учет нематериальных активов

 

Нематериальных активов ООО «Екатеринбург-Фарм» не имеет.

 

 

3.7  Учет капитала организации

 

Уставный капитал ООО «Екатеринбург-Фарм» составляет 10000 рублей, был оплачен учредителем ООО «БИОТЭК» (99 %)  и генеральным директором (1 %).

• дт 75  кт  80  -  сформирован уставный капитал предприятия
• дт 51,50  кт  75  - уставный капитал оплачен учредителями

Добавочный капитал отсутствует. Резервный фонд отсутствует, отчислений не производится. Иные резервы также ООО «Екатеринбург-Фарм» не создает.

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет и нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года.

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) используется счет 84, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

• дт 99  кт 84  -  списана в конце года сумма чистой прибыли
• дт 84  кт  99  - списана сумма непокрытого убытка по окончании года (заключительной записью декабря)

Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) переносится на следующий год.

Источники покрытия убытков, учет операций по покрытию убытков.

На основании п. 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, организацией установлено, что при рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка прошлых лет на эти цели могут быть направлена прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.8 Система оплаты труда организации. Учет расчетов с персоналом организации по заработной плате  и иным доходам.

 

  Среднесписочная численность персонала ООО «Екатеринбург-Фарм» в 2010 году составила 48 человек.

Учет труда и его оплаты ведется в программе «1С: Зарплата и кадры».