Отчет по практике в организации ООО «Екатеринбург-Фарм»

Для отражения в бухучете используется информация, которая вручную переноситься в программу «1С:Предприятие» (автоматическая выгрузка не настроена).

Для всего персонала используется окладно-премиальная форма оплаты труда.

Первичными документами по учету труда всех работников являются табели. Размер премии, а также начисления за объем продаж и выполнения плана отгрузок устанавливаются на основании отчетов руководителей подразделений. Формы отчетов утверждены директором ООО «Екатеринбург-Фарм».

В течение расчетного месяца бухгалтер на основании первичных документов (приказов директора, больничных листов, и т.п.) проводит начисления дополнительной заработной платы: пособий по временной нетрудоспособности, оплаты ежегодных оплачиваемых отпусков, командировочных. Расчет дополнительной заработной платы проводится в соответствии с действующим законодательством. По истечении расчетного месяца 15 числа на основании табелей, отчетов руководителей подразделений проводит начисление заработной платы за месяц, производит необходимые удержания из заработной платы, формирует расчетные ведомости, на основании которых составляются реестры на перечисление заработной платы через банк на зарплатные карты. Работники, у которых не истек испытательный срок, получают зарплату наличкой через кассу. В течение месяца проводятся также промежуточные перечисления: аванс (28 числа каждого месяца), оплата отпусков, расчет при увольнении сотрудника.

Также после всех расчетов по итогам месяца в «1С: Зарплата и кадры» проводится расчет взносов на социальное страхование, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Для учета труда и заработной платы в ООО «Екатеринбург-Фарм» применяются следующие формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстатом от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации по  учету труда и его оплаты»:

• Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1)
• Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
• Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.
• Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма № Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации.
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № T-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».
• График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.
• Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-8) применяются для оформления и учета увольнения работника. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
• Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) применяются для оформления и учета направлений работника в командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.
• Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.
• Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.
• Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
• Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма № Т-54), расчетной ведомости (форма № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). Синтетический учет заработной платы ведется на счете 70, по дебету которого отражается начисление всех видов оплаты труда в корреспонденции со счетами учета расходов и счетом 69.1 для различных пособий, финансирование которых ведется за счет Фонда социального страхования. По кредиту счета 70 отражается выплата заработной платы (кредит счета 50, 51), удержания НДФЛ (кредит счета 68.1). Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого сотрудника.
• дт 44  кт 70  - начислена заработная плата персонала
• дт 68.1  кт 70  - удержан НДФЛ из заработной платы
• дт 69.1  кт 70  - начислены взносы на социальное страхование
• дт 69.2.2 кт 70  - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части пенсии
• дт 69.2.3  кт 70 - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части пенсии
• дт 69.3.1  кт 70  - страховые взносы на ОМС в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
• дт 69.3.2  кт 70  - страховые взносы на ОМС в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования
• дт 69.11   кт 70 - страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний
• дт 70 кт 50,51 – выплата заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.9 Учет кредитов банка и заемных средств

 

Учет заемных средств по договорам краткосрочных займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Аналитический учет по счету 66 ведется по контрагентам.

• дт 51  кт 66.3  - поступление денежных средств по краткосрочному договору займа
• дт  66.3  кт 51  - возврат заёмных средств

Заемные средства для ООО «Екатеринбург-Фарм» предоставляет ООО «БИОТЭК» по договорам беспроцентных займов, поэтому процентов за пользование займа не начисляется.

Кредитов и займов от банковских и кредитных организаций ООО «Екатеринбург-Фарм» не имеет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.10 Учет средств целевого финансирования и иных денежных поступлений

 

Целевое финансирование отсутствует.

 

 

 

3.11 Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов по основным видам деятельности организации.

 

Основной вид деятельности ООО «Екатеринбург-Фарм» - оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, потому основным доходом является выручка от продажи товаров.

Согласно Учетной политике ООО «Екатеринбург-Фарм» выручка в бухгалтерском учете признается при наличии следующих условий:

а) Общество имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод Общества;

г) право собственности на продукцию (товар) перешло от Общества к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных Обществом в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете Общества признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены Обществу.

Расходы отражаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной, иной). Расходы признаются в том отчетном периоде в бухгалтерском учете, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

• с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
• путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
• по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
• независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
• когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Для обобщения расходов на ведение торговли используется счет 44 «Расходы на продажу». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

• дт 90.2   кт 44 – списаны расходы на продажу

  Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов. К таким расходам относятся: расходы по подписке на периодические издания, расходы по аренде и коммунальным услугам, расходы по приобретению программ для ЭВМ и баз данных, расходы по лицензионным договорам. Указанные расходы относятся на издержки обращения в течение срока, к которому они относятся, равными долями.

• дт 44  кт 97 – списание расходов будущих периодов

Отражение в налоговом учете доходов не зависит от фактического поступления денежных средств п. 1 ст. 271 гл. 25  «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Доходы от реализации признаются в том отчетном периоде, к которому относятся первичные документы, подтверждающие отгрузку товаров. 

Доходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам, в случае, если связь между доходами и расходами не может быть однозначно определена, распределяются по принципу равномерности признания доходов и расходов. п. 2 ст 271 гл. 25. «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

По лицензионным платежам, платежам по аренде, операциям продажи иностранной валюты доходы признаются по предъявлению документов в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 4.3 ст. 271 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ).

Расходы для целей налогообложения признаются по дате первичных документов: накладных, актов, банковских выписок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или любой другой формы оплаты. (п.1ст.272 с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ).

Для целей налогообложения по налогу на прибыль утвердить перечень прямых расходов п. 1 ст. 318, ст. 320 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в составе:

• расходы на оплату труда;
• амортизация основных средств;
• взносы на социальное страхование и отчисления в пенсионный фонд;
• стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце; 

Для целей налогообложения прибыли при реализации  покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу – ФИФО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.12 Бухгалтерский и налоговый учет прочих доходов и расходов организации

 

Прочие поступления отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

• штрафы, пени за нарушение условий договора, а также возмещение причиненных Обществу убытков – в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой задолженности истек – в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
• учет прочих доходов и расходов учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие расходы не показываются в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, если доходы и связанные с ними расходы, возникшие в результате одного и того же факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения Общества, и если соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, или приемки-сдачи работ (услуг) подп. 1. п. 4.  ст. 271 гл. 25 «Налог на прибыль организации»

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают такие прочие внереализационные расходы как:

• комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание;
• государственные пошлины (за внесение изменений в учредительные документы, лицензии);
• штрафы за невыполнение условий договоров;
• расходы на добровольное медицинское страхование от несчастных случаев командированных сотрудников.

Не учитываются при исчислении налога на прибыль:

• расходы на благотворительность;
• скидки клиентам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Бухгалтерская и налоговая отчетность

 

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Екатеринбург-Фарм» состоит из следующих форм:

- бухгалтерский баланс - форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерский баланс - форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках - форма № 2.

Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не применяется.

Активы группируются в балансе в два раздела:

- внеоборотные активы;

- оборотные активы.

По каждому из этих разделов выделены группы статей и отдельные статьи актива.

В пассиве баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела:

1) капитал и резервы;

2) долгосрочные обязательства;

3) краткосрочные обязательства.

Сопоставление стоимости имущества организации и ее прав с ее обязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.

 Отчетный бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода.

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.