Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 20:56, курсовая работа
Составление годового бухгалтерского отчета.
Общие сведения об организации:
- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
Практическая часть
Теоретическая часть
Введение
1. Характеристика Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
2. Порядок заполнения разделов.
3. Отчет об изменениях в капитале МСФО.
4. Пример заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» за 2008 год
Заключение
Список литературы
Приложение
5
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
к.э.н., доц. Мельникова Л.А.
Студент
Факультет Учетно-статистический
Специальность БУАиА
Группа №
№ личного дела
Москва 2009
Содержание
Практическая часть
Теоретическая часть
Введение
1. Характеристика Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
2. Порядок заполнения разделов.
3. Отчет об изменениях в капитале МСФО.
4. Пример заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» за 2008 год
Заключение
Список литературы
Приложение
Практическая часть
Составление годового бухгалтерского отчета.
Общие сведения об организации:
- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
- Код по ОКПО – 54613312;
- Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65);
- Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);
- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);
- Руководитель – Марченко Д. С.
- Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.
ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010 и сборочного цеха заказ №302).
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г. в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г. в целях налогового учета.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2008 г. (согласно рабочему плану счетов)
Номер счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 |
01 | Основные средства | 4 039 650 |
02 | Амортизация основных средств | 2 419 170 |
04 | Нематериальные активы | 145 000 |
05 | Амортизация нематериальных активов | 25 015 |
09 | Отложенные налоговые активы | 97 320 |
10 | Материалы | 1 397 500 |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 71 000 |
20 | Основное производство - всего | 33 090 |
| в том числе изделия "А" | 33 090 |
43 | Готовая продукция | 666 673 |
50 | Касса | 7 300 |
51 | Расчетные счета | 683 349 |
58 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140 000 |
60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 830 650 |
62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) | 327 970 |
62-2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236 700 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 679 870 |
68 | Расчеты по налогам и сборам - всего | 83 006 |
| в том числе: |
|
68-1 | НДС | 21 620 |
68-2 | налог на прибыль | 32 686 |
68-3 | налог на доходы физических лиц | 28 700 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего | 103 765 |
| в том числе: |
|
69-1-1 | Фонд социального страхования | 11 024 |
69-1-2 | Страховые платежи от несчастных случаев на производстве | 4 940 |
69-2 | ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 76 018 |
69-3-1 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 4 181 |
69-3-2 | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 7 602 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 379 910 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 4 300 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128 000 |
76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 30 000 |
76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 28 726 |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 19 960 |
80 | Уставный капитал | 1 000 000 |
82 | Резервный капитал | 150 000 |
83 | Добавочный капитал | 591 332 |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - всего | 523 401 |
| в том числе: |
|
84-2 | нераспределенная прибыль в обращении | 462 492 |
84-3 | нераспределенная прибыль в использовании | 60 909 |
90-1 | Выручка | 9 150 800 |
90-2 | Себестоимость продаж | 6 071 217 |
90-3 | НДС | 1 395 885 |
90-5 | Общехозяйственные расходы | 633 190 |
90-6 | Коммерческие расходы | 181 400 |
90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 869 108 |
91-1 | Прочие доходы | 250 760 |
91-2 | Прочие расходы | 174 118 |
91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 |
99 | Прибыли и убытки | 699 647 |
5
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2008 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года, руб. | Обороты за январь-ноябрь, руб. | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Основные средства (01) | 3 561 620 |
| 955 000 | 476 970 |
Амортизация основных средств (02) |
| 2 030 070 | 475 000 | 864 100 |
Нематериальные активы (04) | 85 000 |
| 60 000 |
|
Амортизация нематериальных активов (05) |
| 10 000 |
| 15 015 |
Вложения во внеоборотные активы - всего |
|
| 1 015 000 | 1 015 000 |
в том числе: |
|
|
|
|
строительство объектов основных средств (08-3) |
|
| 701 000 | 701 000 |
приобретение объектов основных средств (08-4) |
|
| 254 000 | 254 000 |
приобретение нематериальных активов (08-5) |
|
| 60 000 | 60 000 |
Отложенные налоговые активы (09) | 15 000 |
| 97 320 | 15 000 |
Материалы (10) | 832 500 |
| 2 100 070 | 1 535 070 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
|
| 2 150 170 | 2 150 170 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) | 110 000 |
| 121 000 | 160 000 |
НДС по приобретенным ценностям - всего |
|
| 648 934 | 648 934 |
в том числе: |
|
|
|
|
НДС при приобретении основных средств (19-1) |
|
| 171 900 | 171 900 |
НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) |
|
| 10 800 | 10 800 |
НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3) |
|
| 466 234 | 466 234 |
Основное производство (20) - всего | 75 720 |
| 6 570 710 | 6 613 340 |
в том числе изделие "А" | 75 720 |
| 6 570 710 | 6 613 340 |
Вспомогательные производства (23) |
|
| 390 000 | 390 000 |
Общепроизводственные расходы (25) |
|
| 2 108 995 | 2 108 995 |
Общехозяйственные расходы (26) |
|
| 633 190 | 633 190 |
Брак в производстве (28) |
|
| 26 150 | 26 150 |
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
|
| 6 587 190 | 6 587 190 |
Готовая продукция (43) | 150 700 |
| 7 141 873 | 6 625 900 |
Расходы на продажу - всего |
|
| 181 400 | 181 400 |
в том числе расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1) |
|
| 181 400 | 181 400 |
Касса (50) | 5 150 |
| 3 310 189 | 3 308 039 |
Расчетные счета (51) | 795 300 |
| 10 774 590 | 10 886 541 |
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1) |
|
| 140 000 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего |
| 452 900 | 4 750 463 | 5 128 213 |
в том числе: |
|
|
|
|
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) |
| 452 900 | 3 408 000 | 3 785 750 |
расчеты по авансам выданным (60-2) |
|
| 1 342 463 | 1 342 463 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего | 277 000 |
| 11 974 677 | 12 160 407 |
в том числе: |
|
|
|
|
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) | 277 000 |
| 9 150 800 | 9 099 830 |
расчеты по авансам полученным (62-2) |
|
| 2 823 877 | 3 060 577 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего |
| 370 000 | 980 340 | 1 290 210 |
в том числе по краткосрочным кредитам (66-1) |
| 370 000 | 980 340 | 1 290 210 |
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, |
| 189 112 | 2 232 782 | 2 126 676 |
в том числе: |
|
|
|
|
НДС (68-1) |
| 127 503 | 1 531 120 | 1 425 237 |
налог на прибыль (68-2) |
| 28 609 | 349 946 | 354 023 |
налог на доходы физических лиц (68-3) |
| 33 000 | 316 460 | 312 160 |
налог на имущество организаций (68-5) |
|
| 25 364 | 25 364 |
транспортный налог (68-6) |
|
| 9 892 | 9 892 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего |
| 92 800 | 958 635 | 969 600 |
в том числе: |
|
|
|
|
ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1) |
| 9 858 | 101 832 | 102 998 |
страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) |
| 4 419 | 45 650 | 46 171 |
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2) |
| 67 985 | 702 297 | 710 330 |
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1) |
| 3 739 | 38 626 | 39 068 |
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) |
| 6 799 | 70 230 | 71 033 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
| 339 800 | 3 511 490 | 3 551 600 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 6 200 |
| 131 600 | 133 500 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
|
| 128 000 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего | 30 000 | 17 800 | 454 444 | 465 370 |
в том числе: |
|
|
|
|
расчеты с разними дебиторами (76-1) | 30 000 |
| 181 060 | 181 060 |
расчеты с разними кредиторами (76-2) |
| 17 800 | 273 384 | 284 310 |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
| 8 200 | 10 600 | 22 360 |
Уставный капитал (80) |
| 1 000 000 |
|
|
Резервный капитал (82) |
| 150 000 |
|
|
Добавочный капитал (83) |
| 591 332 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего |
| 692 176 | 921 860 | 753 085 |
в том числе: |
|
|
|
|
прибыль, подлежащая распределению (84-1) |
| 692 176 | 692 176 |
|
нераспределенная прибыль в обращении (84-2) |
|
| 229 684 | 692 176 |
нераспределенная прибыль в использовании (84-3) |
|
|
| 60 909 |
Продажи (90) - всего |
|
| 9 150 800 | 9 150 800 |
в том числе: |
|
|
|
|
выручка (90-1) |
|
|
| 9 150 800 |
себестоимость продаж (90-2) |
|
| 6 071 217 |
|
НДС (90-3) |
|
| 1 395 885 |
|
общехозяйственные расходы (90-5) |
|
| 633 190 |
|
коммерческие расходы (90-6) |
|
| 181 400 |
|
прибыль/убыток от продаж (90-9) |
|
| 869 108 |
|
Прочие доходы и расходы (91) - всего |
|
| 250 760 | 250 760 |
в том числе: |
|
|
|
|
прочие доходы (91-1) |
|
|
| 250 760 |
прочие расходы (91-2) |
|
| 174 118 |
|
сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
|
| 76 642 |
|
Прибыли и убытки (99) |
|
| 246 103 | 945 750 |
Итого | 5 944 190 | 5 944 190 | 81 189 335 | 81 189 335 |
5
Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Эталон» за декабрь 2008 г.
№ операции | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
дебет | кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
I.Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||
1 | Счет-фактура № 40 |
|
|
| |
Приобретен станок: |
|
|
| ||
а) отпускная цена с учетом доставки | 76 000 | 08-4 | 60-1 | ||
б) сумма НДС | 13 680 | 19-1 | 60-1 | ||
Итого | 89 680 |
|
| ||
2 | Акт о приеме-передаче основных средств №30 |
|
|
| |
Станок введен в эксплуатацию | 76 000 | 01 | 08-4 | ||
3 | Акт о списании основных средств №15 |
|
|
| |
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование |
|
|
| ||
а)износ на дату выбытия | 50 000 | 02 | 01 | ||
б) остаточная стоимость | 1 000 | 91-2 | 01 | ||
в) оприходованы на склад прочие материалы | 12 300 | 10 | 91-1 | ||
г)расходы по демонтажу оборудования: |
|
|
| ||
начислена заработная плата | 2 342 | 91-2 | 70 | ||
начислен единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний-всего | 639 |
|
| ||
в том числе: |
|
|
| ||
ЕСН в Фонд социального страхования | 68 | 91-2 | 69-1-1 | ||
Страховые платежи от несчастных случаев | 30 | 91-2 | 69-1-2 | ||
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 468 | 91-2 | 69-2 | ||
ЕСН в федеральный ФОМС | 26 | 91-2 | 69-3-1 | ||
ЕСНв территориальный ФОМС | 47 | 91-2 | 69-3-2 | ||
4 | Акт на списание основных средств №16 |
|
|
| |
| Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: |
|
|
| |
а)износ на дату выбытия | 1 000 | 02 | 01 | ||
б)остаточная стоимость | 39 000 | 91-2 | 01 | ||
в)стоимость реализации | 49 200 | 76-1 | 91-1 | ||
г)сумма НДС | 7 505 | 91-2 | 68-1 | ||
5 | Счет-фактура №18 |
|
|
| |
Приобретено исключительное право на программный продукт: |
|
|
| ||
а)фактическая цена приобретения | 52 000 | 08-5 | 60-1 | ||
б)сумма НДС | 9 360 | 19-2 | 60-1 | ||
Итого | 61 360 |
|
| ||
6 | Акт о приеме-передаче нематериальных активов №4 |
|
|
| |
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 52 000 | 04 | 08-5 | ||
7 | Выписка банка |
|
|
| |
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество: |
|
|
| ||
а) механический завод (25.12; счет-фактура №40), (см. операцию 1) | 89 680 | 60-1 | 51 | ||
б)малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура №18), см. операцию 5) | 61 360 | 60-1 | 51 | ||
Итого | 151 040 |
|
| ||
8 | Разработочная таблица №6 |
|
|
| |
Начислена амортизация основных средств: |
|
|
| ||
а)производственного оборудования |
|
|
| ||
цеха №1 | 20 100 | 25 | 02 | ||
цеха №2 | 17 200 | 25 | 02 | ||
ремонтного цеха | 6 050 | 25 | 02 | ||
Итого | 43 350 |
|
| ||
б)зданий и хозяйственного инвентаря |
|
|
| ||
цеха №1 | 10 600 | 25 | 02 | ||
цеха №2 | 10 200 | 25 | 02 | ||
ремонтного цеха | 1 400 | 25 | 02 | ||
Итого | 22 200 |
|
| ||
в) зданий и инвентаря заводоуправления | 9 700 | 26 | 02 | ||
Всего | 75 250 |
|
| ||
9 | Ведомость № 17 |
|
|
| |
Начислена амортизация по НМА | 1 830 | 26 | 05 | ||
II. Учет финансовых вложений | |||||
10 | Договор купли-проажи, выписка банка |
|
|
| |
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80000руб. |
|
|
| ||
а) приобретение акций | 60 000 | 58 | 76-2 | ||
б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) | 60 000 | 76-2 | 51 | ||
в) списание акций | 60 000 | 91-2 | 58 | ||
| г) отражена продажная стоимость акций | 80 000 | 76-1 | 91-1 | |
11 | Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка |
|
|
| |
1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО "Статус" за 260000руб. При их номинальной стоимости 240000руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: |
|
|
| ||
а)начислены проценты | 12 000 | 76-1 | 91-1 | ||
б)погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | 2 500 | 91-2 | 58 | ||
в) поступление дохода по облигациям | 12 000 | 51 | 76-1 | ||
III. Учет материалов | |||||
12 | Cчета-фактуры, счета, платежные требования |
|
|
| |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
|
|
| ||
а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод" |
|
|
| ||
покупная стоимость | 50 000 | 15 | 60-1 | ||
сумма НДС | 9 000 | 19-3 | 60-1 | ||
б) счет-фактура №780 ОАО "Автоприбор" |
|
|
| ||
покупная стоимость | 80 000 | 15 | 60-1 | ||
сумма НДС | 14 400 | 19-3 | 60-1 | ||
Итого | 153 400 |
|
| ||
13 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка | 1 100 | 91-2 | 76-2 | ||
14 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: |
|
|
| ||
а)ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145) | 59 000 | 60-1 | 51 | ||
б)ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780) | 94 400 | 60-1 | 51 | ||
Итого | 153 400 | 60-1 | 51 | ||
15 | Приходные ордера |
|
|
| |
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: |
|
|
| ||
а) от ОАО "Тракторный завод" | 48 000 | 10 | 15 | ||
б) от ОАО "Автоприбор" | 78 000 | 10 | 15 | ||
Итого | 126 000 |
|
| ||
16 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 4 000 | 16 | 15 | ||
17 | Лимитно-заборные карты, требования-накладные |
|
|
| |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): |
|
|
| ||
а) цеху №1 для производства |
|
|
| ||
изделий А | 70 500 | 20 | 10 | ||
изделий Б | 60 100 | 20 | 10 | ||
б)цеху №2 для производства |
|
|
| ||
изделий А | 90 400 | 20 | 10 | ||
изделий Б | 58 700 | 20 | 10 | ||
| в) ремонтному цеху для выполнения |
|
|
| |
заказа № 301 | 6 300 | 23 | 10 | ||
заказа № 302 | 4 700 | 23 | 10 | ||
г) на хозяйственные нужды |
|
|
| ||
цеха №1 | 2 200 | 25 | 10 | ||
цеха №2 | 2 400 | 25 | 10 | ||
ремонтного цеха | 1 500 | 25 | 10 | ||
д)заводоуправлению | 1 100 | 26 | 10 | ||
Итого | 297 900 |
|
| ||
18 | Справка бухгалтерии |
|
|
| |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: |
|
|
| ||
а) цеху №1 для производства |
|
|
| ||
изделий А | 3 525 | 20 | 16 | ||
изделий Б | 3 005 | 20 | 16 | ||
б) цеху №2 для производства |
|
|
| ||
изделий А | 4 520 | 20 | 16 | ||
изделий Б | 2 935 | 20 | 16 | ||
в) ремонтному цеху для выполнения |
|
|
| ||
заказа № 301 | 315 | 23 | 16 | ||
заказа № 302 | 235 | 23 | 16 | ||
г) на хозяйственные нужды |
|
|
| ||
цеха №1 | 110 | 25 | 16 | ||
цеха №2 | 120 | 25 | 16 | ||
ремонтного цеха | 75 | 25 | 16 | ||
д)заводоуправлению | 55 | 26 | 16 | ||
Итого | 14 895 |
|
| ||
19 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 700 | 10 | 91-1 | |
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | |||||
20 | Наряды, расчетные ведомости |
|
|
| |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: |
|
|
| ||
а)рабочим цеха №1 по производству |
|
|
| ||
изделий А | 129 286 | 20 | 70 | ||
изделий Б | 122 224 | 20 | 70 | ||
б) рабочим цеха №2 по производству |
|
|
| ||
изделий А | 96 964 | 20 | 70 | ||
изделий Б | 88 188 | 20 | 70 | ||
в) рабочим ремонтного цеха |
|
|
| ||
заказа № 301 | 33 820 | 23 | 70 | ||
заказа № 302 | 27 186 | 23 | 70 | ||
г) рабочим, обслуживающим оборудование |
|
|
| ||
цеха №1 | 26 758 | 25 | 70 | ||
цеха №2 | 24 188 | 25 | 70 | ||
ремонтного цеха | 17 338 | 25 | 70 | ||
д) служащим |
|
|
| ||
цеха №1 | 41 098 | 25 | 70 | ||
цеха №2 | 42 596 | 25 | 70 | ||
ремонтного цеха | 32 964 | 25 | 70 | ||
е) персоналу заводоуправления | 65 928 | 26 | 70 | ||
| Итого | 748 538 |
|
| |
21 | Листки о временной нетрудоспособности |
|
|
| |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: |
|
|
| ||
за счет средств ФСС | 4 120 | 69-1-1 | 70 | ||
за счет средств предприятия | 980 | 26 | 70 | ||
Итого | 5 100 |
|
| ||
22 | Расчетные ведомости |
|
|
| |
Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
|
|
| ||
а)рабочих цеха №1 по производству |
|
|
| ||
изделий А | 35 295 | 20 | 69 | ||
изделий Б | 33 367 | 20 | 69 | ||
б) рабочих цеха №2 по производству |
|
|
| ||
изделий А | 26 471 | 20 | 69 | ||
изделий Б | 24 075 | 20 | 69 | ||
в) рабочих ремонтного цеха |
|
|
| ||
заказа № 301 | 9 233 | 23 | 69 | ||
заказа № 302 | 7 422 | 23 | 69 | ||
г) рабочих, обслуживающим оборудование |
|
|
| ||
цеха №1 | 7 305 | 25 | 69 | ||
цеха №2 | 6 603 | 25 | 69 | ||
ремонтного цеха | 4 733 | 25 | 69 | ||
д) служащих |
|
|
| ||
цеха №1 | 11 220 | 25 | 69 | ||
цеха №2 | 11 630 | 25 | 69 | ||
ремонтного цеха | 9 000 | 25 | 69 | ||
е) персонала заводоуправления | 17 998 | 26 | 69 | ||
Всего | 204 352 |
|
| ||
в том числе: |
|
|
| ||
ЕСН в Фонд социального страхования | 21 708 |
| 69-1-1 | ||
Страховые платежи от несчастных случаев | 9 731 |
| 69-1-2 | ||
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 149 708 |
| 69-2 | ||
ЕСН в федеральный ФОМС | 8 234 |
| 69-3-1 | ||
ЕСН в территориальный ФОМС | 14 971 |
| 69-3-2 | ||
23 | Расчетные ведомости |
|
|
| |
Произведены удержания из заработной плты персонала предприятия |
|
|
| ||
а) налог на доходы физических лиц | 57 600 | 70 | 68-3 | ||
б) по исполнительным листам | 4 600 | 70 | 76-2 | ||
в) в возмещение потерь от брака (изделия А) | 300 | 70 | 28 | ||
Итого | 62 500 |
|
| ||
24 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 651 100 | 50 | 51 | ||
25 | Платежная ведомость, расходные кассовые ордера |
|
|
| |
Выдано из кассы |
|
|
| ||
а) заработная плата за ноябрь | 387 910 | 70 | 50 | ||
| б) аванс за первую половину декабря | 236 900 | 70 | 50 | |
в) подотчетным лицам на командировочные расходы | 5 400 | 71 | 50 | ||
г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 550 | 70 | 50 | ||
Итого | 632 760 |
|
| ||
26 | Путевка (денежный документ) |
|
|
| |
Оприходована путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор" | 19 600 | 50-3 | 76-2 | ||
27 | Платжная ведомость |
|
|
| |
Депонирована заработная плата | 23 740 | 70 | 76-2 | ||
28 | Выписка банка |
|
|
| |
Сдана в банк депонированная заработная плата | 23 740 | 51 | 50 | ||
29 | Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор" | 19 600 | 73 | 50-3 | |
30 | Списана стоимость путевки в санаторий: |
|
|
| |
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования | 12 600 | 69-1-1 | 73 | ||
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов | 7 000 | 91-2 | 73 | ||
V. Учет прочих расходов на производство | |||||
31 | Ведомость поступления материалов |
|
|
| |
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
|
|
| ||
изделий А | 3 500 | 10 | 20 | ||
изделий Б | 2 300 | 10 | 20 | ||
Итого | 5 800 |
|
| ||
32 | Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы" |
|
|
| |
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: |
|
|
| ||
а)цеха №1 | 2 050 | 25 | 60-1 | ||
б)цеха №2 | 1 700 | 25 | 60-1 | ||
в)ремонтного цеха | 850 | 25 | 60-1 | ||
г) заводоуправление | 825 | 26 | 60-1 | ||
д)сумма НДС | 977 | 19-4 | 60-1 | ||
Итого | 6 402 |
|
| ||
33 | Счет-фактура № 127 от 31.12.2007г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM |
|
|
| |
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету | 2 203 | 26 | 60 | ||
б) учтен НДС | 397 | 19 | 60 | ||
Итого | 2 600 |
|
| ||
34 | Счет-фактура № 131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "КонсультантПлюс" |
|
|
| |
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету | 3 534 | 26 | 76-2 | ||
б) учтен НДС | 636 | 19 | 76-2 | ||
Итого | 4 170 |
|
| ||
35 | Счет-фактура № 240 от 28.12.2007г. ООО "ВОИПУ" Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата |
|
|
| |
| а) приняты услуги к бухгалтерскому учету | 720 | 26 | 76-2 | |
б) учтен НДС | 130 | 19 | 76-2 | ||
Итого | 850 |
|
| ||
36 | Авансовый отчет Фролова С.И. |
|
|
| |
Списаны командировочные расходы |
|
|
| ||
а) на затраты | 4 100 | 26 | 71 | ||
б) сумма НДС | 200 | 19-4 | 71 | ||
Итого | 4 300 |
|
| ||
37 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами |
|
|
| ||
№ 301 | 40 974 | 23 | 25 | ||
№ 302 | 32 936 | 23 | 25 | ||
Итого | 73 910 |
|
| ||
38 | Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств |
|
|
| |
Списываются затраты на ремонт |
|
|
| ||
цех № 1 - заказ № 301 | 90 642 | 25 | 23 | ||
цех № 2 - заказ № 302 | 72 479 | 25 | 23 | ||
Итого | 163 121 |
|
| ||
39 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями |
|
|
| ||
цеха № 1 |
|
|
| ||
изделия А | 109 019 | 20 | 25 | ||
изделия Б | 103 064 | 20 | 25 | ||
Итого | 212 083 |
|
| ||
цеха №2 |
|
|
| ||
изделия А | 99 040 | 20 | 25 | ||
изделия Б | 90 076 | 20 | 25 | ||
Итого | 189 116 |
|
| ||
40 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Начислены банку проценты за кредит | 32 000 | 91-2 | 66 | ||
41 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Начислен транспортный налог за 4 квартал | 3 298 | 26 | 68-6 | ||
42 | Акты о браке |
|
|
| |
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 2 980 | 28 | 20 | ||
43 | Требование-накладная |
|
|
| |
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного испотльзования (изделие А) | 330 | 10 | 28 | ||
44 | Ведомость учета потерь от брака |
|
|
| |
Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) | 2 350 | 20 | 28 | ||
VI. Учет готовой продукции и товаров | |||||
45 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
| |
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: |
|
|
| ||
изделия А | 662 279 | 40 | 20 | ||
изделия Б | 553 292 | 40 | 20 | ||
| Итого | 1 215 571 |
|
| |
Незавершенное производство на конец месяца составило по: |
|
|
| ||
изделию А-31701руб. |
|
|
| ||
изделию Б - 30142руб. |
|
|
| ||
46 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
| |
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: |
|
|
| ||
изделия А | 648 200 | 43 | 40 | ||
изделия Б | 539 300 | 43 | 40 | ||
Итого | 1 187 500 |
|
| ||
47 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
| |
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет "Продажи" |
|
|
| ||
по изделию А | 14 079 | 90-2 | 40 | ||
по изделию Б | 13 992 | 90-2 | 40 | ||
Итого | 28 071 |
|
| ||
48 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции | 112 271 | 90-5 | 26 | ||
49 | Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции |
|
|
| |
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: |
|
|
| ||
а) нормативная себестоимость | 854 880 | 90-2 | 43 | ||
б) продажная стоимость, включая НДС | 1 581 600 | 62-1 | 90-1 | ||
50 | Книга продаж, счета-фактуры |
|
|
| |
Начислен НДС | 241 261 | 90-3 | 68-1 | ||
51 | Договор на услуги, счет-фактура № 17 |
|
|
| |
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | 40 700 | 44-1 | 76-2 | ||
учтен НДС | 7 326 | 19-4 | 76-2 | ||
Итого | 48 026 |
|
| ||
52 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | 51 | 62-1 | ||
53 | Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции |
|
|
| |
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 40 700 | 90-6 | 44-1 | ||
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | |||||
54 | Ведомость результатов от реализации |
|
|
| |
Списаны финансовые результаты от продажи продукции | 304 417 | 90-9 | 99 | ||
55 | Расчет бухгалтерии, претензия |
|
|
| |
Признана должником - фирмой "Стандарт" |
|
|
| ||
сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 1 520 | 76-1 | 91-1 | ||
начислен НДС | 274 | 91-2 | 68-1 | ||
56 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Поступило на расчетный счет | |||||
| а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего | 148 100 | 51 | 76-1 | |
в том числе: |
|
|
| ||
по основным средствам | 49 200 |
|
| ||
по ценным бумагам | 80 000 |
|
| ||
прочие | 18 900 |
|
| ||
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов | 1 520 | 51 | 76-1 | ||
в) краткосрочная ссуда банка | 936 000 | 51 | 66 | ||
| Итого | 1 085 620 |
|
| |
57 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции | 13 700 | 91-2 | 76-2 | ||
58 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Перечислено с расчетного счета |
|
|
| ||
а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - всего | 103 765 | 69 | 51 | ||
в том числе: |
|
|
| ||
ЕСН в Фонд социального страхования | 11 024 | 69-1-2 |
| ||
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 4 940 | 69-1-2 |
| ||
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 76 018 | 69-2 |
| ||
ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 4 181 | 69-3-1 |
| ||
ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 7 602 | 69-3-2 |
| ||
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь | 28 700 | 68-3 | 51 | ||
в) штраф за недопостановку продукции | 11 700 | 76-2 | 51 | ||
г) транспортной организации за доставку продукции | 45 666 | 76-2 | 51 | ||
д) за путевку в санаторий | 17 600 | 76-2 | 51 | ||
Итого | 207 431 |
|
| ||
59 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Начислен налог на имущество | 9 471 | 91-2 | 68-5 | ||
60 | Справка-расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 20 811 | 99 | 91-9 | ||
61 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь | 68 065 | 99 | 68-2 | ||
62 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Отражено постоянное налоговое обязательство | 3 320 | 99 | 68-2 | ||
63 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 9 700 | 09 | 68-2 | ||
64 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 5 300 | 68-2 | 77 | ||
65 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Списана часть отложенного налогового обязательства | 740 | 77 | 68-2 | ||
66 | Выписка из расчетного счета |
|
|
| |
Перечислено с расчетного счета |
|
|
| ||
а)НДС за ноябрь | 21 620 | 68-1 | 51 | ||
б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) | 32 686 | 68-2 | 51 | ||
в) в погашение краткосрочных ссуд | 290 000 | 66 | 51 | ||
г) в оплату процентов за кредит | 32 000 | 66 | 51 | ||
д) в оплату за услуги ELCOM | 2 600 | 60 | 51 | ||
е) в оплату за обновление СПС"КонсультантПлюс" | 4 170 | 76-2 | 51 | ||
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата | 850 | 76-2 | 51 | ||
з) за расчетно-кассовое обслуживание банку | 1 100 | 76-2 | 51 | ||
Итого | 385 026 |
|
| ||
67 | Расчет бухгалтерии, книга покупок |
|
|
| |
Принят к налоговому вычету НДС |
|
|
| ||
а) по основным средствам | 13 680 | 68-1 | 19-1 | ||
б) по нематериальным активам | 9 360 | 68-1 | 19-2 | ||
в) по материалам | 23 400 | 68-1 | 19-3 | ||
г) по услугам | 977 | 68-1 | 19-4 | ||
д) по командировочным расходам | 200 | 68-1 | 19-5 | ||
е) по услугам ELCOM | 397 | 68-1 | 19-4 | ||
ж) по услугам за обновление СПС"КонсультантПлюс" | 636 | 68-1 | 19-4 | ||
з) по услугам за ремонт копировального аппарата | 130 | 68-1 | 19-4 | ||
и) по транспортным расходам | 7 326 | 68-1 | 19-4 | ||
Итого | 56 106 |
|
| ||
68 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года: |
|
|
| ||
выявлена чистая прибыль | 911 868 | 99 | 84-1 | ||
69 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" в конце отчетного года: |
|
|
| ||
а) субсчета 90-1 "Выручка" | 10 732 400 | 90-1 | 90-9 | ||
б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" | 6 954 168 | 90-9 | 90-2 | ||
в) субсчета 90-3 "НДС" | 1 637 146 | 90-9 | 90-3 | ||
г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы" | 745 461 | 90-9 | 90-5 | ||
д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы" | 222 100 | 90-9 | 90-6 | ||
70 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| |
Закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года: |
|
|
| ||
а) субсчета 91-1 | 406 480 | 91-1 | 91-9 | ||
б) субсчета 91-2 | 350 649 | 91-9 | 91-2 | ||
| Итого по Журналу |
|
|
| |
Информация о работе Очет об изменениях капитала: его содержание, техника составления