Оценка выполнения плана продаж и динамики балансовой прибыли по ее основным частям

(71040 * (1,09– 0,67) – 27 872) + (555 * (23,38 – 18,6) – 18 323)  / (71 040 * 0,67 + 27872) + (555 * 18,6 + 18 323) = (-13705,30 / 104 116,80) * 100 = - 13,2 %

                     Пусл2     Σ VРП1 * (ц1-b0) - А0

Rусл2   =               Зусл2       Σ VРП1 * b0 + A0            =

(71040 * (1,07– 0,67) – 27 872) + (555 * (24,61 – 18,6) – 18 323)  / (71 040 * 0,67 + 27872) + (555 * 18,6 + 18 323) = (-14 443,45 / 104 116,80) * 100 = - 13,8 %

                     Пусл3     Σ VРП1 * (ц1-b1) - А0

Rусл3   =               Зусл3       Σ VРП1 * b1 + A0            =

(71040 * (1,09–0,91) –  27 872) + (555 * (23,38 – 9,1) – 18 323)  / (71 040 * 0,91 + 27872) + (555 * 9,1 + 18 323) = (-26 220,55 / 115 891,90) * 100 = - 22,6 %

                     П1     Σ VРП1 * (ц1-b1) – А1

R1   =                     З1       Σ VРП1 * b1 + A1            =

(71040 * (1,09– 0,91) – 29 985) + (555 * (23,38 – 9,1) – 959)  / (71 040 * 0,91 + 29 985) + (555 * 9,1 + 959) = (-10 969,55/ 100 640,9) * 100 = - 10,9 %

Изменение уровня рентабельности:

а) объема продаж       DRvpn = Rycлl - Ro = -13,2 – (-6,8) = - 6,4%;

б) цен DRц = Rycл2 – Rycл1 = - 13,8 – (- 13,2) = - 0,6 %;           
в)       переменных затрат DRb = Rycл3 - Rycл2 = - 22 ,6 – (-13,8) = - 8,8%;

г) постоянных затрат DRA = R1 - Rycл3 = - 10,9 – ( - 22,6)  = + 11,7 %;

Итого   - 4,1 %

Полученные  результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности снизился по всей продукции в целом по предприятию «Птицефабрика «Нижнетагильская» на – 4,1%. На данный результат все факторы оказали отрицательную динамику. В связи с сокращением объемов продаж продукции «Яйцо» на11 626 и продукции «Мясо» на 205 тн уровень рентабельности снизился а 6,4%. В связи с ростом цен на «Мясо» на 1,23 тыс. руб. и снижении цена на «Яйцо» на 0,02 т.р. уровень рентабельности сократился на 0,6%  Увеличение суммы удельных переменных затрат вызвало снижение уровня рентабельности на 8,8%. Положительное влияние на уровень рентабельности оказало снижение постоянных затрат на продукцию «Мясо» на 17 364 тыс. руб., что повлекло увеличение рентабельности на 11,7%.

В целом  по предприятию можно сделать  вывод, что уменьшение показателя рентабельности свидетельствует о снижении цен  на готовую продукцию при постоянных затратах на производство или о росте  затрат на производство при постоянных ценах. Как уже говорилось выше, предприятие вынуждено продавать продукцию по ценам лишь немного превышающим себестоимость. Каждый рубль реализованной продукции предприятие получает убыток.

 

 

Пути  улучшения реализации готовой продукции и увеличение балансовой прибыли. 

Проведенный анализ показывает, что ОГУП «Птицефабрика «Нижнетагильская» не проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2004 год получены следующие результаты:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 92 979 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции – 121 958тыс. руб.  
3. Прибыль от реализации – ( - 28 979)тыс. руб.
4. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога – (-30 679) тыс. руб.

Как показывает анализ на ОГУП «Птицефабрика «Нижнетагильская» наблюдается увеличение убытка от реализации продукции. Так в 2003 году убыток составил  - 11 737 тыс. руб., а в 2004 году - 28 979 тыс. руб. Общая сумма убытка за исследуемый период увеличилась на 58,4%. Наибольшую долю в ее составе занимает убыток от реализации товарной продукции. Рост убытка обусловлен в основном уменьшением объема продаж и увеличением переменных затрат на вид продукции «Яйцо», так же изменением структуры продаж и снижением среднереализационных цен на продукцию «Яйцо». Снижению убытка в 2004 году способствовало уменьшение постоянных затрат на вид продукции «Мяса» в 5,2 раза на 15 251 тыс. руб. По итогам анализа можно сделать вывод, что предприятие на протяжении двух лет работало с убытком и не предпринимало мер по улучшению своего состояния. Объем продаж уменьшился, но возросли переменные затраты на единицу продукции, что свидетельствует о нерациональном использовании трудовых и материальных ресурсов ОГУП «Птицефабрика «Нижнетагильская».

На увеличение убытка повлияли следующие факторы:

• себестоимость, реализованоой продукции увеличилась
• цены реализации снизились.

Таким образом,  ОГУП «Птицефабрика «Нижнетагильская»  предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие прибыльную работу предприятия.

   Недовыполнение  плана по договорам обеспечивает уменьшение выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

   Каждое  предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной. Чтобы избежать последствия невостребованности продукции нужно провести следующие  мероприятия:

1. правильно составить прогноз спроса на продукцию служащими фабрики;
2. выбрать правильную ценовую политику предприятия на рынках сбыта, учитывающую интересы потребителя и производителя;
3. не допускать  снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала, неэффективной организации процесса сбыта и рекламы продукции.
4. произвести отбор заказчиков, исключив неплатежеспособных покупателей.

   При формировании ассортимента продукции  предприятие должно учитывать, с  одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющих в его распоряжение. Для формирования наиболее выгодного ассортимента ОГУП «Птицефабрике «Нижнетагильская» необходимо соблюдение следующих позиций:

• определить текущие и перспективные потребности покупателей;
• произвести оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• изучить жизненный цикл изделий на рынке; принять своевременные меры по внедрению новых видов продукции и изъятия из производственной программы неэффективных изделий.

    Неликвидные материально-производственные запасы – товарно-материальные ценности, излишние или ненужные предприятию. Уменьшение неликвидов способствует снижению складских  запасов и расходов на их содержание, а также увеличивает ликвидность и снижает налогооблагаемую базу предприятия.

        Меры по снижению неликвидов на ОГУП «Птицефабрике «Нижнетагильская»:

• списание неликвидов, утративших потребительские свойства, осуществляется на основании решения комиссии и относится на убытки производственно-хозяйственной деятельности;
• реализация неликвидов на основании анализа рыночных цен на данную номенклатуру, с учетом материально-технического и физического состояния.

          Относительно расширения рынка сбыта, можно сказать, следующее: при конкуренции ОГУП «Птицефабрике «Нижнетагильская» необходимо стремиться к увеличению долгосрочного портфеля заказов для удержания своей ниши на рынке. Стопроцентная предоплата за товары и услуги позволит избежать рисков и потерь денежных средств, связанных с неплатежеспособностью покупателей.

          Тендерные закупки  помогут исследуемому предприятию  существенно снизить затраты, связанные  с приобретением товаров и  услуг.

          Для уменьшения суммы  отчисляемых предприятием налогов, в частности снижения налога на имущество, предлагается провести переоценку основных фондов организации с помощью независимой оценочной компании, имеющей лицензию. После составления отчета приглашенной компанией, возможно, будет осуществить переоценку.

    Кроме вышеперечисленных факторов, на прибыльность ОГУП «Птицефабрике «Нижнетагильская» может повлиять пересмотр кадровой политики. Это необходимо для выявления нецелесообразного использования трудовых ресурсов, что повлечет за собой сокращение штата сотрудников либо перераспределение обязанности.

    Ритмичность – это равномерный выпуск и  отгрузки продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотреных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

    - снижается качество продукции;

    - увеличивается объем незавершенного  производства и сверхплановые  остатки готовой продукции на  складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала. Увеличение продукции на складах может быть вызвано неподачей транспорта или нехваткой тары, задержкой документов при оформлении и расчетов с покупателями.

    - отрицательно на объем реализации  влияет увеличение остатка продукции  отгруженной, но не оплаченной. Причины этого явления : неплатежеспособность покупателя, некомплектность поставки, недостаточное внимание производителя к взысканию задолженности.

    - невыполнение поставки по договорам;

    - предприятие платит штрафы за  несвоевременную отгрузку продукции;

    - несвоевременно поступает выручка , из-за чего возникает дефицит денежного потока.

    - перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяча рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы.

    Чтобы избежать трудностей связанных с  неритмичным выпуском продукции ОГУП «Птицефабрике «Нижнетагильская» необходимо разработать четкий план выпуска и реализации продукции, а так же придерживаться графика и условиям заключенных договоров.

    Данные  мероприятия способствуют снижению себестоимости продукции, уменьшению налогооблагаемой базы, расширению рынка сбыта, вследствие чего увеличивается прибыль.

   Основными источниками  увеличение суммы прибыли  является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта