Оценка выполнения плана продаж и динамики балансовой прибыли по ее основным частям

Изменение суммы полученных штрафов может  произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки  от списания безнадежной  кредиторской задолженности возникают обычно  на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится не на должном уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, так же свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

 

Убыток, полученный  предприятием в отчетном году обусловлен очень большими (2 % к уровню прибыли) внереализационными расходами. То есть, предприятие платит большие штрафы, пени, теряет на уценке своего товара. Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом нарушения договорной дисциплины, что характеризует плохую постановку учета на ОГУП «Птицефабрика «Нижнетагильская». Динамика операционных доходов положительная, показывающая, что доходы превышают расходы, но в отчетном году от всех видов деятельности предприятие терпит убытки

      Если  обратится к цифрам прошлого года, то величина внереализационных расходов была еще выше 4,4 %, но тогда они были компенсированы операционными доходами, которые возникли вследствии продажи оборудования птицыфабрики и сравнительно небольшим убытком от реализации. В 2003 году птицефабрикой было продано оборудование на 884 т.р., доход от реализации имущества прогнозируется с учетом фактора времени: доход от продажи минус, дисконтированный доход от возможной эксплуатации оборудования.

Ставка  дисконтирования 10% в год, срок эксплуатации 5 лет предполагаемая прибыль от эксплуатации = 10 / (1+0,1) + 10 / (1+0,1)2 + 10 / (1+0,1)3 = 24,9 т.р.

Доход от реализации больше дохода от эксплуатации, отсюда следует вывод: продажа оборудования экономически целесообразно, тем более  в период, когда птицефабрика находится  на грани банкротства.

   В 2004 году увеличились дотации бюджета, что показывает в условиях кризисной ситуации на  птицефабрике местные власти стараются поддерживать производство, не давая предприятию полностью обанкротится.  

Анализ  экономической выгодности выпускаемой продукции. 

Показателем экономической выгодности выпуска  продукции является рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Рентабельность  продукции, или коэффициент  окупаемости затрат (R3), исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

          Прп

R3 =   Зрп

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Рентабельность  продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (Врп). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

                     Прп

                                                         Ro6 =       Врп

В процессе анализа изучается динамика данных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межфирменные сопоставления и рассчитывается влияние факторов на изменение их величины.

Уровень рентабельности затрат по отдельным видам продукции зависит от следующих факторов первого порядка: изменения объема продаж, цены реализации, усеченной себестоимости единицы продукции и суммы постоянных затрат, отнесенных на данный вид продукции. Факторная модель данного показателя выглядит следующим образом:

                     VРПi * (цi-bi) - Аi

Ri         =  VРПi * bi + Ai

Используя данные табл.2, проведем анализ рентабельности изделия «Яйцо» способом цепной подстановки:

                     По      VРП0 * (ц0-b0) - А0

R0   =                  З0        VРП0 * b0 + A0            =

82666*(1,09– 0,67)–27 872/82666*0,67+27872= (6847,72/83253,22) * 100 = 8 %

                    

                                              Пусл1      VРП1 * (ц0-b0) - А0

                   Rусл1   =            Зусл1        VРП1 * b0 + A0            =

71040*(1,09– 0,67) – 27872 / 71040*0,67+27872 =(1964,8/75468,8)* 100 = 3 %

                  

                                       Пусл2      VРП1 * (ц1-b0) - А0

                         Rусл2 =   Зусл1       VРП1 * b0 + A0            =

71040 * (1,07–0,67) –27 872 / 71 040 * 0,67 + 27 872 = (544/75468,8)*100=  1%

 

                                          Пусл3     VРП1 * (ц1-b1) - А0

                       Rусл3   =   Зусл2        VРП1 * b1 + A0            =  

71040*(1,07–0,91)–27872/71040*0,91 + 27872 =(-16505,6/92518,4)*100 = - 18%

                                          П1          VРП1 * (ц1-b1) – А1

                       R1  =           З1          VРП1 * b1 + A1            =

71040*(1,07-0,91)-29985/71040*0,91+29985=(-18618,6/94631,4)*100=--19,7%

Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности в целом снизился за отчетный период на 25,7 %.

В том  числе за счет изменения:

• объема реализованной продукции: DRvpn = 3 - 8 = - 5%;

при сокращении объемов реализаннованной продукции на 11 626 т.шт. или на 14,1 % уровень рентабельности снизился на 5%.

• цены реализации: DRц = 1 - 3 = - 2%;

при сеижении цены реализации на 0,02 тыс.руб.  рентабельность уменьшилась на 2%.

• удельных переменных затрат:    DRb= -18 - 1 = - 19 %;

при увеличении удельного веса переменных затрат на 0,24 тыс. руб. снижение уровня рентабельности произошло на 19 %.

• суммы постоянных затрат: DRA = -19,7 – (-18) = - 1,7%.

Увеличение  постояных затрат на 2 113 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 1,7%.

Расмотрев все факторы, можно сделать вывод, что продукция «Яйцо» является не рентабельной, на отрицательную динамику все факторы повлияли отрицательно. Предприятию необходходимо провести поднятие цен на реализуемую продукцию, а так же пересмотреть затраты,с условием их снижения в последующем периоде.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду товарной продукции из которых видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как изменился уровень рентабельности и какие факторы на это повлияли.

Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию Птицефабрика «Нижнетагильская»

 

Для анализа  выгодности выпуска продукции в  целом по предприятию можно можно  использовать формулу: 

                     Σ VРПi * (цi-bi) - Аi

Ri         =  Σ VРПi * bi + Ai 

                     По      Σ VРП0 * (ц0-b0) - А0

R0   =                  З0       Σ VРП0 * b0 + A0            =

(82 666 * (1,09– 0,67) – 27 872) + (760 * (23,38 – 18,6) – 18 323)  / (82 666 * 0,67 + 27872) + (760 * 18,6 + 18 323) = (-7 842,48 / 115 712,22) * 100 = - 6,8%

                     Пусл1     Σ VРП1 * (ц0-b0) - А0

Rусл1   =               Зусл1       Σ VРП1 * b0 + A0            =