Контрольная работа по "Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности"

Задание 11

Приложение 3

Исходные  данные для анализа  влияния факторов

на  уровень материальных затрат 

 

     Для определения степени влияния  отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную  мультипликативную модель вида: C = q * z, где

C – Стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – Количество израсходованного материала i-го вида, тонн

z – Цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

     ∆C_q=q₁z₀- q₀z₀

     ∆C_z=q₁z₁- q₁z₀

Материал  вида X:

      1. Размер влияния изменения количества использованного материала на стоимость израсходованного материала:

∆C_q=2730*585 - 2460*585=+157950 тыс.руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 157950 тыс.руб. произошло за счет увеличения количества израсходованного материала на 270 т.

      2. Размер влияния изменения себестоимости заготовления материалов на стоимость израсходованного материала:

∆C_z=2730*596 - 2730*585=+30030 тыс. руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 30030 тыс. руб. произошло за счет повышения себестоимости заготовления материалов на 11 тыс. руб.

Баланс  отклонений: +157950+30030 = +187980

Материал  вида Y:

      1. Размер влияния изменения количества  использованного материала на стоимость израсходованного материала:

∆C_q = 1840*310 - 1280*310 = +173600 тыс.руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 173600 тыс.руб. произошло за счет роста количества израсходованного материала на 560 т.

      2. Размер влияния изменения себестоимости  заготовления материалов на стоимость  израсходованного материала:

∆C_z = 1840*334 - 1840*310= +44160 тыс.руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 44160 тыс.руб. произошло за счет повышения себестоимости заготовления материалов на 24 тыс.руб.

Баланс  отклонений: +173600+ 44160= +217760

Материал  вида Z:

      1. Размер влияния изменения количества использованного материала на стоимость израсходованного материала:

      ∆C_q =1610*743 – 1240*743=+274910 тыс. руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 274910 тыс.руб. произошло за счет роста количества израсходованного материала на 370 т.

      2. Размер влияния изменения себестоимости заготовления материалов на стоимость израсходованного материала:

      ∆C_z = 1610*798 – 1610*743 = +88550 тыс. руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 88550 тыс. руб. произошло за счет повышения себестоимости заготовления материалов на 55 тыс. руб.

      Баланс  отклонений: +274910+ 88550= +363515

Материал  вида W:

      1. Размер влияния изменения количества  использованного материала на стоимость израсходованного материала:

      ∆C_q =1550*890 – 2246*890 = -619440 тыс. руб. – уменьшение стоимости израсходованного материала на 619440 тыс.руб. произошло за счет снижения количества израсходованного материала на 696 т.

      2. Размер влияния изменения себестоимости  заготовления материалов на стоимость израсходованного материала:

      ∆C_z = 1550*900 – 1550*890= +15500 тыс. руб. – увеличение стоимости израсходованного материала на 15500 тыс. руб. произошло за счет повышения себестоимости заготовления материалов на 10 тыс. руб.

      Баланс  отклонений: -619440 + 15500= - 603940

      ∆C_q = 157950+173600+274910-619440= -12980

      ∆C_z = 30030+44160+88550+15500 = +178240

      ∆С = -12980 + 178240=+165260

      При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости  заготовления было по видам материалов X,Y,Z, при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 363 515 тыс. рублей, а не произошел – у материала W, на 603 940 тыс. руб.

      Необходимо  снизить количество используемого материала за счет более рационального его использования, исключения возвратных отходов и брака.

      Для более рационального использования материалов требуются квалифицированные рабочие, усовершенствованные технологии производства, обновленное оборудование. Рекомендуется также снизить цену заготовления материала, т.е. нужно минимизировать расходы по транспортировке материала и его хранению.

Задание 12

Таблица 13

     Анализ  факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

     Для определения степени влияния  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными  формы № 5 [методичка, стр.35].

1. Затраты  на оплату труда:

а) предыдущий год = 1703413тыс. рублей

б) отчетный год = 1540978 тыс. рублей

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (методичка, приложение 5)

з/п^{1 работника} = ФОТ / Т

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1540978 / 29230 = 52,72 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1703413 / 30040 = 56,71 тыс. руб.

3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

 Для  анализа составим двухфакторную  мультипликативную модель:

      Фонд  оплаты труда = количество * Средн. з/п

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – количество работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб

1. Размер  влияния на затраты по оплате  труда изменения численности  работников:

∆y_a=∆a*b₀= 810 * 52,72 = 42702 тыс. руб. – за счет увеличения численности работников на 810 человек возросли затраты на оплату труда на 42702,4 тыс. руб.

2. Размер  влияния на затраты по оплате  труда изменения средней заработной  платы работников:

∆y_b=a₁*∆b= 30040 * 3,986 = +119733 тыс. руб. - за счет увеличения средней заработной платы работников на 3,99 тыс.руб. возросли затраты на оплату труда на 119733 тыс.руб.

Баланс  отклонений: +42702 +119733= +162435

     Анализ  динамики заработной платы, изучение факторов, определяющих её величину, имеют большое  значение. Общая сумма заработной платы зависит от различных факторов. Из данных таблицы мы видим, что в течение отчетного периода количество работников увеличилось по сравнению с прошлым годом на 810 человек, скорее всего с расширением объемов производства, покупательскому спросу и освоением нового вида продукции. Повысилась средняя заработная плата работников за счет увеличения рабочих мест, для стимулирования повышения производительности труда, за качество выполняемых работ, отсутствие брака.

     Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

     При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

     Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся  сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные  доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ  зависит от трех основных факторов:

- численность  работающих;

- среднечасовая  заработная плата. 

- количество  часов, отработанных и оплаченных  за анализируемый период;

      Каждый  из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

       Фонд заработной платы может  включать в себя переменную  и постоянную части.

     1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

     2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая: