Анализа фонда оплата труда

Таблица 7

Состав и структура фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут»

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение(+,-)			Темп роста
				2011 от 2009	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 к 2009	2010 к 2009	2011 к 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.ФОТ списочного и несписочного состава, тыс.руб.  в т. ч.:	40896	47965,5	52322,4	11426,1	7069,5	4356,9	127,9	117,3	109,1
1.1.Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время ,тыс.руб. в т.ч :	28627,2	33575,9	37148,8	8521,6	4948,7	3572,9	129,8	117,3	110,6
1.1.1.Основной оклад рабочих и служащих, тыс.руб.	20039,04	25181,9	27683	7643,96	5142,86	2501,1	138,1	125,7	109,9
1.1.2. Оплата труда внещтатных сотрудников,тыс.руб.	8588,16	8394	9465,8	877,64	-194,16	1071,8	110,2	97,7	112,8
1.2.Выплаты стимулирующего характера,тыс.руб.  в т.ч.:	8179,2	8345,6	8964,3	785,1	166,4	618,7	109,6	102	107,4
1.2.1. Надбавки к заработной плате, тыс.руб.	3365,1	3557,4	4412,7	1047,6	192,3	855,3	131,1	105,7	124,04

Продолжение табл. 7

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.2.2.Дополнительная оплата рабочих  и служащих ,тыс.руб.	1542,4	1627,8	1820	295,6	85,4	192,2	118	105,5	111,8
1.2.3. Прочие денежные выплаты, тыс.руб.  в т.ч.:	3271,7	3160,4	3731,6	459,9	-111,3	571,2	114	96,6	118,07
1.2.3.1. Премии внештатных сотрудников, тыс.руб.	981,5	1106,1	1005,8	24,3	124,6	-100,3	102,4	112,7	90,9
1.2.3.2. Премии и вознаграждения  рабочим и служащим, тыс.руб.	2290,2	2054,3	2725,8	435,6	-235,9	671,5	119	89,7	112,7
1.3. Ежемесячная материальная помощь, тыс.руб.	1635,8	2417,6	2782,5	1146,7	781,8	364,9	170,1	147,8	115,09
1.4.Другие выплаты, включаемые  в ФОТ, тыс.руб.	2453,8	3626,4	3426,8	973	1172,6	-199,6	139,6	147,8	94,5

 

Как видно из данных таблицы 7,за 3 года произошло  увеличение фонда оплаты труда списочного и не списочного состава. В 2010 году по сравнению с 2009 годом он увеличился на 7069,5 тыс.руб. или на 17,3 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот показатель увеличился на 11426,1 тыс.руб. или на 27,9 %, а по сравнению с 2010 годом фонд оплаты труда увеличился на 4356,9 тыс. руб. или на 9,1 %.Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время также увеличилась. В 2010 году по сравнению с 2009 годом её размер увеличился на 4948,7 тыс.руб. или на 17,3 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот показатель увеличился на 8521,6 тыс.руб. или на 29,8 %,а по сравнению с 2010 годом заработная плата увеличилась на 3572,9 тыс.руб. или на 10,6 %. Что касается выплат стимулирующего характера, то этот показатель увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 166,4 тыс.руб. или на 2 %. В 2011 по сравнению с 2009 годом выплаты увеличились на 785,1 тыс.руб. или на 9,6 %, а по сравнению с 2010 годом произошло увеличение выплат стимулирующего характера на 618,7 тыс.руб. или на 7,4 %. Ежемесячная материальная помощь в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 781,8 тыс.руб. или на 47,8 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот показатель увеличился на 1146,7 тыс.руб. или на 70,1 %, а по сравнению с 2010 годом она увеличилась на 364,9 тыс.руб. или на 15,09 %. Что касается других выплат, включаемых в фонд оплаты труда, то в 2010 году по сравнению с 2009 годом  они увеличились на 1172,6 тыс.руб. или на 47,8 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом размер выплат увеличился на 973 тыс.руб. или на 39,6 %, а по сравнению с 2010 годом выплаты уменьшились на 199,6 тыс.руб. или на 5,5 %. Из анализа можно сделать вывод, что в целом почти по всем видам выплат происходит увеличение количества денежных средств, что является положительным фактором и может свидетельствовать о успешной деятельности предприятия, поскольку среднесписочная численность работников в период за 3 года увеличилась, и соответственно увеличился фонд оплаты труда.

 

2.2.2 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Для определения результатов соотношения  в росте производительности труда  и средней заработной платы, рассчитаем коэффициент опережения(Коп) который определяется отношением индексов двух показателей .Рассчитаем этот коэффициент по формуле (2). В начале рассчитаем индекс средней заработной платы (Iсз)  по формуле (3).За базисный год примем 2010 год, а отчетный год- 2011.

Iсз =167,7/161,5=1,038

Теперь  рассчитаем индекс производительности труда по формуле (4) :

Iпт=1325,6/1693,3=0,78

Таким образом, коэффициент опережения будет  равен:

Коп=0,78/1,038=0,75

При благополучном развитии ситуации значение этого показателя должно быть больше единицы. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы. А так как в данном случае коэффициент опережения равен 0,75, то это говорит о том, что предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, в результате чего повышается себестоимость товаров и соответственно происходит уменьшение суммы прибыли, так как темпы роста средней заработной платы превышают темпы роста производительности труда.

 

2.2.3 Анализ экономии(перерасхода) фонда оплаты труда и эффективности использования фонда оплаты труда

Анализ  использования фонда оплаты труда  начинают с расчёта абсолютного  и скорректированного отклонения фактической  его величины от плановой. Абсолютное отклонение фонда оплаты труда (∆ФЗПа) рассчитаем по формуле (5) :

∆ФЗПа=52322,4-47965,5=4356,9 тыс.руб.

Так как абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по товарообороту, то учесть этот фактор поможет расчет скорректированного отклонения фонда заработной платы(∆ФЗПот). Для этого переменная часть фонда оплаты труда корректируется на коэффициент выполнения плана по товарообороту (Кпт). Данные для расчета представлены в таблице 8.

Таблица 8

Исходные данные для анализа  фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут»

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.		Абсолютное изменение(+,-)	Темп роста, %
	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5
1.Переменная часть оплаты труда  рабочих:	26154,8	28838,5	2683,7	110,3
1.1 По сдельным расценкам	22697,9	24850,7	2152,8	109,5

Продолжение табл. 8

1	2	3	4	5
1.2 Премии за производственные  результаты	3456,9	3987,8	530,9	115,4
2.Постоянная часть оплаты труда  рабочих:	8965,4	9371,2	405,8	104,5
2.1 Повременная оплата труда  по тарифным ставкам	5673,3	6100,1	426,8	107,5
2.2 Доплаты:	3292,1	4080,3	788,2	123,9
2.2.1 За сверхурочное время работы	1804,7	2019,8
2.2.2 За стаж работы	1487,4	2060,5	573,1	138,5
3.Всего оплата труда рабочих  без отпускных	35120,2	38209,7	3089,5	108,7
4.Оплата отпусков рабочих	3160,8	3989,1	828,3	126,2
4.1 Относящаяся к переменной части	2460,2	2776,5	316,3	112,8
4.2 Относящаяся к постоянной части	700,6	1212,6	512	173
5.Оплата труда служащих	9684,5	10123,6	439,1	104,5
6.Общий фонд оплаты труда,  в т.ч:	47965,5	52322,4	4356,9	109
6.1 Переменная часть(п.1+п.4.1)	28615	31615	3000	110,5
6.2 Постоянная часть(п.2+п.4.2+п.5)	19350,5	20707,4	1356,9	107
7.Удельный вес в общем фонде  оплаты труда, %:	100	100	-	-
7.1 Переменной части	59,7	60,4	-	-
7.2 Постоянной части	40,3	39,6	-	-

 

На  основании данных таблицы  по формуле (6) определим относительное отклонение по фонду оплаты труда с учетом выполнения плана по товарообороту:

Кпт=413588/502903=0,822

∆ФЗПот=52322,4-(28615*0,822+19350,5)=52322,4-42872,03=9450,37 тыс.руб.

 

Проведем  факторный анализ повременного фонда оплаты труда, способом абсолютных разниц. Исходные данные для факторного анализа представлены в табл. 9.

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа повременного фонда оплаты труда

Показатели	Условные обозначения	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение(+,-)	Темп роста, %.
1.Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков,чел.	Сч	225	230	5	102,2
2.Среднегодовая заработная плата 1 работающего, тыс.руб.	З	127,18	137,46	10,28	108
3.Повременный фонд оплаты труда, тыс.руб.	Фп	28615	31615	3000	110,5

 

Фп = Сч*3, то есть Ф- результативный показатель. Определим влияние двух факторов на результативный показатель:

1. ∆Фп сч=∆Сч*Зо=5*127,18=+635,9 тыс.руб.
2. ∆Фп з=∆З*Сч1=10,28*230=+2364,1 тыс.руб.

Таким образом ∆Фп=635,9+2364,1=3000 тыс.руб. , что равно абсолютному отклонению повременного фонда оплаты труда. Доля влияния среднесписочной численности рабочих-повременщиков составила: (635,9/3000)*100%=21,2 %, соответственно доля влияния другого фактора, а именно среднегодовой заработной платы 1 работающего, составила 78,8 %.

Вывод: повременный фонд оплаты труда  увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3000 тыс.руб. Все факторы оказали положительное влияние на увеличение результативного показателя. За счёт увеличения среднесписочной численности рабочих-повременщиков, фонд оплаты труда увеличился на 635,9 тыс.руб. В результате увеличения среднегодовой заработной платы 1 работающего, повременный фонд оплаты труда увеличился на 2364,1 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение повременного фонда оплаты труда оказало увеличение среднегодовой заработной платы 1 работающего. Доля влияния этого фактора составила 78,8 %, соответственно такой фактор, как среднесписочная численность рабочих-повременщиков, оказал меньшее влияние на  увеличение повременного фонда оплаты труда, и доля его влияния составила соответственно 21,2 %.

В процессе анализа необходимо также  установить эффективность использования  фонда оплаты труда. Произведём подсчёт  суммы экономии(перерасхода) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, по формуле (9):

Э=52322,4*((1,038-0,78)/1,038)=13004,98 тыс.руб.

В данном случае, более высокие  темпы роста среднегодовой заработной платы по сравнению с темпами  роста производительности труда, способствовали перерасходу фонда оплаты труда  на 13004,98 тыс.руб., что является отрицательной тенденцией для предприятия, поскольку происходит повышение издержек обращения, снижение  суммы прибыли и показателей рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Выводы и предложения
1. Выводы

В данной курсовой работе был проведён анализ фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут». Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда и потребления.

В первой главе данной работы представлены теоретические  и методические основы анализа фонда  оплаты труда, его сущность, типы и методы анализа(сравнительный анализ, факторный анализ, метод абсолютных и относительных разниц).

Во  второй главе данной работы было обследовано  действующее предприятие ООО  ПКФ «Беркут» и проведен анализ основных экономических показателей деятельности предприятия и его фонда оплаты труда. В ходе работы была изучена сущность и значение экономического анализа фонда оплаты труда, проведён анализ состава и структуры фонда оплаты труда, была выявлена сумма перерасхода фонда оплаты труда.

В целом, финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно оценить как успешную, что подтверждается ростом таких показателей, как: розничный товарооборот, выручка от продажи товаров, производительность труда. Предприятие также имеет неплохие показатели рентабельности, и ведёт относительно успешную деятельность, поскольку происходит рост ряда показателей.

Что же касается непосредственно фонда  оплаты труда, то здесь можно сделать  следующие выводы. Произошло увеличение этого показателя(в целом за 3 года), что может быть связано с увеличением среднесписочной численности работников и увеличением среднегодовой заработной платы 1 работающего. Тем не менее, если обратиться к анализу соотношения темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы, то можно сделать вывод, что имеет место перерасход фонда заработной платы, поскольку для получения прибыли и рентабельности нужно чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднегодовой заработной платы, но как видно из анализа такая тенденция наблюдается только в 2010 году по сравнению с 2009 годом, а в остальных периодах она противоположна, то есть темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Это значит, что происходит перерасход фонда оплаты труда, что подтверждается коэффициентом опережения, который в данном случае равен 0,75, а его нормативное значение должно быть  больше единицы. В процессе анализа была выявлена сумма перерасхода фонда оплаты труда, которая составляет 13004,98 тыс. руб, что является  отрицательной тенденцией для предприятия, поскольку тогда  происходит повышение издержек обращения, снижение суммы прибыли и показателей рентабельности.