Анализа фонда оплата труда

Фондоотдача- важнейший показатель, отражающий результаты использования основных фондов. Согласно данным таблицы, фондоотдача увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2,5 руб. или на 37,9 % ,что является положительным фактором, поскольку рост фондоотдачи ведёт к относительной экономии производственных фондов и к увеличению объёма выпуска продукции. В 2011 году по сравнению с 2009 годом данный показатель увеличился незначительно, на 0,2 руб. или на 3 %, а по сравнению с 2010 годом фондоотдача уменьшилась на 2,3 руб. или на 25,3 %, что говорит о неэффективном использовании основных фондов. Фондовооруженность труда применяется для характеристики степени оснащённости труда работающих. Фондовооружённость труда 1 работающего уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,06 тыс. руб. или на 0,3 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение данного показателя на 9,6 тыс.руб. или на 5,2 %, а по сравнению с 2010 годом фондовооруженность труда одного работающего увеличилась на 10,2 тыс.руб. или на 5,5 %.Что касается соотношения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста фондовооруженности труда, то можно сделать следующие выводы: в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается опережение темпа роста производительности труда по сравнению с темпом роста фондовооружённости труда на 37,6 %. В 2011 году по сравнению с 2010 годом темп роста фондовооруженности труда опережает темп роста производительности труда на 27,2 %, а по сравнению с 2009 годом, наблюдается опережение темпа роста производительности труда над темпом роста фондовооруженности труда  на 2,3 %, Можно сделать вывод, что это является положительной тенденцией, так как рентабельность производства повышается при опережающих темпах роста производительности труда. Такой показатель, как прибыль до налогообложения, это прибыль от продаж с учётом прочих доходов и расходов. Прибыль до налогообложения в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 1312 тыс.руб. или на 27,1%. В 2011 году по сравнению с 2009 годом данный показатель увеличился на 5112 тыс.руб. или на 64,2 %, а по сравнению с 2010 годом прибыль до налогообложения увеличилась на 6424 тыс.руб. или в 2,2 раза. Изменение показателя прибыли до налогообложения может быть обусловлено изменением коммерческих и управленческих расходов, прочих доходов и расходов( операционных и внереализационных). Прибыль от продажи товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 1894 тыс.руб. или на 8,7 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом прибыль увеличилась на 13197 тыс.руб. или на 60,5 %, а по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 15091 тыс.руб. или на 75,7 %, что является положительной тенденцией, так как прибыль от продаж- важный показатель, определяющий финансовое состояние предприятия: от него зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемость активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность предприятия.

Показатели рентабельности более  полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйственной  деятельности предприятия, потому что  их величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами. Рентабельность основной деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом  уменьшилась на 2,52 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом рентабельность увеличилась на 2,56 %, а по сравнению с 2010 годом она увеличилась на 5,08 %. Можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует находящиеся в его распоряжении ресурсы. Рентабельность основной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж характеризует  эффективность предпренимательской  деятельности, показывает сколько прибыли от реализации имеет предприятие с рубля продаж. Рентабельность продаж уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2,27 %. В 2011 году рентабельность продаж увеличилась по сравнению с 2010 годом на 4,51 %, а по сравнению с 2009 годом она увеличилась на 2,24 %.

По результатам анализа , финансово-хозяйственную деятельность ООО ПКФ «Беркут» можно оценить как успешную, что подтверждается ростом таких показателей, как: розничный товарооборот, выручка от продажи товаров, производительность труда. Предприятие имеет неплохие показатели рентабельности, находится в стабильном состоянии и ведёт относительно успешную финансово-хозяйственную деятельность, поскольку происходит рост ряда показателей.

Проведем факторный анализ методом  цепной подстановки. Рассмотрим влияние среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы 1 работающего на изменение фонда оплаты труда, Исходные данные для факторного анализа представлены в табл. 2.

Таблица 2

Исходные данные для  факторного анализа

Показатели	Условные обозначения	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
1.Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	297	312	+15	105
2.Среднегодовая заработная  плата 1 работающего, тыс.руб.	З	161,5	167,7	+6,2	103,8
3.Фонд оплаты труда  работников, тыс.руб.	Ф	47965,5	52322,4	+4356,9	109,1

 

 

Ф=Ч*З, таким образом Ф- результативный показатель. Рассмотрим влияние двух факторов( Ч и З) на изменение результативного показателя в табл. 3.

 

 Таблица 3

Расчёт влияния двух факторов на изменение результативного  показателя.

Показатели	Расчёт
	I	II	III
Ч	297	312	312
З	161,5	161,5	167,7
Ф=Ч*З	47965,5	50388	52322,4

 

Фонд оплаты труда увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4356,9 тыс.руб. за счёт следующих факторов:

1. увеличения среднесписочной численности работников:

     ∆Фч=50388-47965,5=2422,5 тыс.руб.

2. увеличения среднегодовой заработной платы 1 работающего:

    ∆Фз=52322,4-50388=1934,4 тыс.руб.

Таким образом, ∆Ф=2422,5+1934=4356,9 тыс.руб., что равняется абсолютному отклонению фонда оплаты труда. Доля влияния среднесписочной численности работников: (2422,5/4356,9)* 100 %=55,6 %, соответственно доля влияния среднегодовой заработной платы: 100-55,6=44,4 %.

Вывод: фонд оплаты труда увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4356,9 тыс. руб. Все факторы оказали положительное влияние на увеличение результативного показателя. За счёт увеличения среднесписочной численности работников, фонд оплаты труда увеличился на 2422,5 тыс. руб. В результате увеличения среднегодовой заработной платы 1 работающего, фонд оплаты труда увеличился на 1934,4 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение фонда оплаты труда оказало увеличение среднесписочной численности работников. Доля влияния этого фактора составила 55,6 %, соответственно такой фактор, как увеличение среднегодовой заработной платы 1 работающего оказал меньшее влияние на увеличение фонда оплаты труда,  и доля его влияния составила соответственно 44,4 %.

Проведем факторный анализ методом  абсолютных разниц. Рассмотрим влияние среднесписочной численности работников и фондовооружённости труда 1 работающего на изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Исходные данные для факторного анализа представлены в табл. 4.

Таблица 4

Исходные данные для  факторного анализа

Показатели	Условные обозначения	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
1.Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	297	312	+15	105
2.Фондовооружённость труда 1 работающего, тыс.руб.	Фт	185,4	195,6	+10,2	105,5
3.Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб.	С	55063,8	61027,2	+5963,4	110,8

 

С= Фт*Ч, таким образом С- результативный показатель. Рассмотрим влияние двух факторов на изменение результативного показателя в табл.5.

Таблица 5

Расчёт влияния двух факторов на изменение результативного  показателя.

 

Показатели	Расчёт
	I	II	III
Ч	297	312	312
Фт	185,4	185,4	195,6
С=Ч*Фт	55063,8	57844,8	61027,2

 

Среднегодовая стоимость  ОПФ увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на  5963,4 тыс.руб. за счёт следующих факторов:

1. увеличения среднесписочной численности работников:

          ∆Сч=57844,8-55063,8=2781 тыс.руб.

2. увеличения фондовооруженности труда 1 работающего:

          ∆СФт=61027,2-57844,8=3182,4 тыс.руб.

Таким образом, ∆С=2781+3182,4=5963,4 тыс.руб., что равняется абсолютному отклонению среднегодовой стоимости ОПФ. Доля влияния среднесписочной численности работников: (2781/5963,4)*100%=46,7 %, соответственно доля влияния фондовооружённости  труда равна  53,3 %.

Вывод: среднегодовая стоимость  ОПФ  в 2011 годупо сравнению с 2010 годом увеличилась на 5963,4 тыс.руб. Все факторы оказали положительное влияние на изменение результативного показателя. За счёт увеличения среднесписочной численности работников среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 2781 тыс.руб. В результате увеличения фондовооруженности труда 1 работающего, среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 3182,4 тыс.руб.Наибольшее влияние на увеличение среднегодовой стоимости ОПФ оказало увеличение фондовооруженности труда 1 работающего. Доля влияния этого фактора составила 53,3 %, соответственно такой фактор как среднесписочная численность работников оказал меньшее влияние на результативный показатель, доля этого фактора составила 46,7%.

 

2.2 Анализ фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут»

2.2.1 Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда

Проведём  анализ фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут». Для начала проведём анализ состава и структуры персонала предприятия. Работников учреждения принято делить на персонал основной и не основной деятельности. В списочный состав предприятия включаются работники, принятые на постоянную основу, сезонную, временную, на срок 1 день и более. Не относятся к списочном составу работники, которые не состоят в штате организации, принятые по совместительству и т.п. По выполняемым хозяйственным функциям персонал учреждения подразделяется на рабочих и служащих. К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом, оказанием материальных услуг и т.д. Из группы служащих выделяют: руководители; работники, занимающие должности руководителей учреждения и их структурных подразделений; специалисты –персонал, занятый инженерно-техническими, экономическими и иными работами; другие работники–осуществляют хозяйственное обслуживание. Данные для анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6

Состав и структура трудового  персонала ООО ПКФ «Беркут»

Категория работников	Среднесписочная численность, чел.			Абсолютное изменение(+,-)			Темп роста, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2011 от 2009	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 к 2009	2010 к 2009	2011 к 2010
1.Всего работников	284	297	312	28	13	15	109,8	103,5	105
2.Рабочие	217	225	230	13	8	5	106	103,7	102,2
3.Служащие,из них:	67	72	82	15	5	10	122,4	107,5	113,9
3.1Руководители	28	30	36	8	2	6	128,6	107,1	120
3.2Специалисты	39	42	46	7	3	4	117,9	107,7	109,5

 

Как видно из данных таблицы 6,за 3 года произошло  увеличение среднесписочной численности  работников. Всего количество работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 13 человек или на 3,5 %.В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот показатель увеличился на 28 человек или на 9,8 %, а по сравнению с 2009 годом среднесписочная численность работников увеличилась на 15 человек или на 5 %. Что касается рабочих, то их численность также увеличилась: в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 8 человек или на 3,7 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом численность рабочих увеличилась на 13 человек или на 6 %, а по сравнению с 2010 годом численность увеличилась на 5 человек или на 2,2 %. Численность служащих увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 5 человек или на 7,5 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом эта категория работников увеличилась на 15 человек или на 2,4 %, а по сравнению с 2010 годом численность служащих увеличилась на 10 человек или на 3,9 %. Численность руководителей увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2 человека или на 7,1 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом численность руководителей увеличилась на 8 человек или на 8,6 %, а по сравнению с 2010 годом эта категория работников  увеличилась  на 6 человек или на 20%. Количество специалистов в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 3 человека или на 7,7 %. В 2011 году по сравнению с 2009 годом численность специалистов увеличилась на 7 человек или на 7,9 %, а по сравнению с 2010 годом эта категория работников увеличилась на 4 человека или на 9,5 %. Теперь проанализируем состав и структуру фонда оплаты труда. Данные для анализа приведены в табл. 7