Анализа фонда оплата труда

- для определения  уровня средней заработной платы как для организаций, так и для отрасли и экономики в целом;

- для определения  издержек на рабочую силу;

- для построения счета образования  доходов в системе национальных  счетов;

- для определения валового внутреннего  продукта распределительным методом. 

Фонд оплаты труда необходим для выполнения социальных функции:

- соединение рабочей силы со  средствами производства, поскольку  привлечение персонала к деятельности  в любой организации предполагает  оплату его труда; 

- компенсации  или воспроизводства, поскольку восстановление ресурсов труда требует соответствующих денежных средств;

- стимулирования, так как размеры фонда заработной платы, как правило, зависят от результатов производственной деятельности;

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера утвержден постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. № 89 и введен в действие с 1 января 1996 г. В данной инструкции даны структура и состав, как заработной платы, так и выплат, не входящих в ее состав. В документе проведено четкое разграничение этих средств. Л.Л. Ермолович в своём учебном пособии «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», представляет состав фонда оплаты труда таким образом (рисунок 1) :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Состав фонда оплаты труда

Заработная плата всех сотрудников  организации в сумме дает показатель фонда оплаты труда, который занимает немалую долю в расходах организации. В состав фонда оплаты труда включаются  начисленные организациям суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности организации и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд оплаты труда может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат организации[8,с.92]

Этапом анализа использования фонда оплаты труда является анализ структуры фонда оплаты труда, который подразделяется на  тарифный, часовой, дневной и годовой. При анализе сравнивают плановые и фактические показатели, и делают выводы.

На отклонения по тарифному фонду  может влиять среднечасовая тарифная ставка у сдельщиков, т.к. при определении  планового показателя используется ставка рабочего, а фактически он получает оплату по разряду работы. Кроме  того, фактическое количество часов  работы в году бывает меньше запланированного количества, что также влияет на отклонения тарифного фонда заработной платы. При анализе тарифного  фонда следует учитывать, что  средний процент выполнения норм фактически, как правило, превышает  запланированный. При этом целесообразно  методом цепной подстановки устанавливать  степень влияния каждого фактора  на отклонения фактического тарифного  фонда от планового. Надо иметь в виду, что тарифный фонд оплаты труда составляет большую часть общего фонда заработной платы организации, и поэтому все причины перерасхода фонда оплаты труда отражаются на тарифном фонде. При анализе часового фонда оплаты труда сравнивают величину доплат к часовому фонду плановую и фактическую по премиям, доплатам за отклонение от технологии, за условия труда и другие статьи доплат. Выявляются причины отклонений и намечаются меры по устранению причин перерасхода. При анализе годового фонда особое внимание обращают на оплату дней выполнения гособязанностей, выплату выходных пособий, оплату отпусков, вознаграждений по итогам года, По каждому виду доплат устанавливают отклонения и выявляют причины. Целесообразно также анализировать дифференциацию заработной платы рабочих – это анализ установления соотношений в оплате труда рабочих в зависимости от уровня квалификации и условий труда. При этом сопоставляются соотношение фактической заработной платы с той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяются заработки рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям, и уровню квалификации, затем устанавливают, за счет чего происходит отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) и по структуре заработной платы. Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношением тарифных ставок тех же разрядов.

 

3. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости  продукции соответственно уменьшение массы прибыли.

Для определения результатов соотношения  в росте производительности труда  и средней заработной платы исчисляется  коэффициент опережения (Коп),  который определяется отношением индексов двух показателей:

Коп = Iпт / Iсз, (2)

где  Iпт – индекс производительности труда;

       Icз – индекс средней заработной платы.

При благополучном развитии ситуации значение этого показателя >1. Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В обратном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижаются прибыль и рентабельность[12,с.44].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок         времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iсз = СЗ1 / СЗо, (3)

 

где   Icз – индекс средней заработной платы;

        CЗ1 – средняя зарплата за  отчетный период, руб.;

        СЗо – средняя зарплата за базисный период, руб.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iпт = ПТ1 / ПТо, (4)

 

где  Iпт – индекс производительности труда;

       ПТ1 – производительность труда за отчетный период;

       ПТо – производительность труда за базисный период.

 

 

 

4. Анализ экономии(перерасхода) фонда оплаты труда и эффективности использования фонда оплаты труда

 

Анализ  использования фонда оплаты труда начинают с расчёта абсолютного  и  скорректированного  отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное  отклонение определяется   сравнением  фактически   использованных  средств  на   оплату   труда с  плановым фондом  заработной   платы  в  целом   по  предприятию, производственным подразделением  и  категориям  работников :

∆ ФЗПа=ФЗПф-ФЗПпл., (5)

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы

        ФЗПпл-плановый фонд заработной  платы.

Однако  абсолютное  отклонение   рассчитывается   без  учёта  степени выполнения  плана  по  производству   продукции[14,с.98]. Учесть этот фактор  поможет расчёт  скорректированного  отклонения  фонда заработной  платы(∆ ФЗПот). Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по  товарообороту ( Кпт). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих  по  сдельным  расценкам,  премии  рабочим   и  управленческому персоналу за производственные  результаты, сумму   отпускных,соответствующую доле переменной  зарплаты , другие выплаты,  относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.Постоянная часть  оплаты  труд (ФЗПпост) не изменяется  при  увеличении или спаде объёма  производства  – это  зарплата   рабочих  по  тарифным  ставкам,зарплата   служащих  по  окладам, все виды  доплат , оплата  труда работников непромышленных  производств и   соответствующая   им  сумма   отпускных.Относительное отклонение   фонда заработной  платы : 

∆ ФЗПот= ФЗПф-(ФЗПпер.пл.*Кпт+ФЗПпост.пл.) (6)

 

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы

        ФЗПпер.пл-переменная часть фонда  заработной платы

        Кпт- коэффициент выполнения плана по  товарообороту

        ФЗПпост.пл-постоянная часть фонда  заработной платы.

В  процессе   последующего  анализа  определяют  факторы ,  вызвавши

абсолютное  и  относительное отклонения  по фонду  заработной  платы[17,с.156]. Факторная модель переменной  части  фонда зарплаты   представлена   на  рисунке  2.

 

 

Рис. 2. Схема  факторной системы  переменного фонда зарплаты 

 

Согласно  этой  схеме   модель  будет  иметь следующий  вид :

ФЗПпер=∑VВПi*УДi*УТЕi*ОТi (7)

 

Факторная  модель  постоянной   части  фонда  оплаты  труда  представлена  на  рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Детерминированная факторная система  фонда заработной  платы  рабочих- повременщиков

 

 

 

Согласно  этой  схеме   модель  будет иметь следующий  вид : 

 

ФЗПп=Ч*Д*t*ЧЗП (8)

 

 

 

В  процессе   анализа  необходимо  также   установить  эффективность

использования фонда  оплаты труда . Производят  подсчёт суммы экономии ( перерасхода) (Э ) фонда оплаты труда в  связи с  изменением  соотношений  между  темпами  роста производительности  труда и  его оплаты: 

                                               ±Э=ФЗПф*                                      (9)

 

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы;

         Icз – индекс средней заработной платы;

Iпт – индекс производительности труда.

 

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы  можно использовать следующую модель[18,с.203]:

= × × × : = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП,         (10)

 

где  ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

        ФЗП – фонд заработной платы персонала;

        Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

        ∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

        ЧР – среднесписочная численность рабочих;

        ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

       ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

       П – средняя продолжительность рабочего дня;

      УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

      ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства [22,с. 245]. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФОНДА  ОПЛАТЫ ТРУДА ООО ПКФ «Беркут»

2.Общая характеристика ООО ПКФ «Беркут»

 

2.1.1. Краткая  историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма  «Беркут» (ООО ПКФ «Беркут») организовано в 1999 году и располагается в Наримановском районе Астраханской области.

На территории Астраханской области  находилось много крупных рыбоперерабатывающих заводов и комбинатов. К сожалению, в нашей области резко уменьшилась сырьевая база, поэтому крупные заводы закрылись, однако, на их основе организовались коммерческие общества, выпускающие рыбную продукцию, которая отвечает требованиям нормативно-технической документации, пользуется спросом у населения и является высококачественной продукцией.

ООО ПКФ «Беркут» является коммерческой организацией, созданной для осуществления не запрещенной законодательством деятельности и извлечения прибыли. Оно создано без ограничения срока деятельности с правами и обязанностями юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридический и фактический адрес ООО ПКФ «Беркут»: 416136, Астраханская область, Наримановский район, с. Верхнелебяжье, ул. Колхозная, д. 2а.

Основной вид деятельности ООО ПКФ «Беркут» – вылов рыбы и водных биоресурсов в реках и прудах несельскохозяйственными товаропроизводителями.