Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Шипчарт"

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

 Налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 Среднегодовая  (средняя) стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Транспортный налог  устанавливается  налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

 Местными налогами  признаются налоги, которые установлены налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.  

К местным налогам  и сборам, уплачиваемым предприятием, относят земельный налог.

 Земельный налог   устанавливается налоговым кодексом  и нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

  Налогоплательщиками налога признаются  организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

  Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.  Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

  Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Сумма платежей по федеральным, региональным и местным  налогам по предприятию ООО «Шипчарт» за 2006-2008 годы представлена в таблице 2.7.1.

 Таблица 2.7.1

Платежи по федеральным, региональным и местным налогам по предприятию  ООО «Шипчарт» за 2006-2008 годы, руб.

Наименование налога	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения		Темп роста, %
				2007 от 2006 гг.	2008 от 2007 гг.	2007 от 2006 гг.	2008 от 2007 гг.
Налог на прибыль	668000	1552000	308000	884000	-1244000	232,34	19,85
НДС	2495395	2536652	1869388	41257	-667265	101,65	73,70
НДФЛ	749790	601687	502786	-148104	-98901	80,25	83,56
ЕСН, в том числе:	1499581	1203373	1005572	-296208	-197801	80,25	83,56
-ФСС	131219	106337	88976	-24883	-17361	81,04	83,67
-Федеральный  бюджет	841913	673530	534563	-168383	-138967	80,00	79,37
-Страховой  ПФ	372833	310953	317244	-61880	6291	83,40	102,02
-Накопительный  ПФ	33505	25812	6950	-7692	-18862	77,04	26,92
-ФФОМС	6838	4955	4383	-1883	-573	72,46	88,44
-ТФОМС	113273	81786	53456	-31487	-28329	72,20	65,36
Страхование от НС и ПТ	41649	32615	16492	-9034	-16123	78,31	50,56
Налог на имущество	852034	272061	50672	-579973	-221390	31,93	18,63
Налог с владельцев транспортных средств	30759	28230	29590	-2529	1360	91,78	104,82
Налог на землю	573084	493506	477170	-79578	-16336	86,11	96,69
Всего:	6910293	6720124	4259669	-190169	-2460455	97,25	63,39

 

Из данных таблицы 2.7.1 видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по ЕСН. Особенно ярко это сокращение прослеживается в 2007 году (на 305,2 тыс. рублей).

Причиной ежегодного сокращения платежей по единому социальному  налогу является сокращение среднесписочной численности работников предприятия, и как следствие сокращение себестоимости продукции.

Из данных таблицы  прослеживается сокращение платежей по налогу на прибыль предприятия в 2008 г, при этом в 2007 году был резкий рост этого налога на 132,3%. Максимальная сумма налога приходится на 2007 год (1552 тыс. руб.), а минимальная на 2008 год (308 тыс. руб.). Это связано с резким сокращением прибыли предприятия за рассматриваемый период.

Из данных таблицы  видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по НДС в 2008 году, при их росте в 2007 году. Это сокращение  в 2008 году  составило 667,3 тыс. руб. Причиной ежегодного сокращения платежей по НДС является ежегодное сокращение выручки предприятия за рассматриваемый период времени.

Из данных таблицы  видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по НДФЛ. Особенно ярко это сокращение прослеживается в 2007 году (на 148,1 тыс. рублей). Причиной ежегодного сокращения платежей по НДФЛ является сокращение среднесписочной численности работников предприятия, и как следствие сокращение фонда заработной платы в целом по предприятию.

Из данных таблицы видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по налогу на имущество. Особенно ярко это сокращение прослеживается в 2007 году (на 579,9 тыс. рублей). При этом максимальная сумма налога приходится на 2006 год, а минимальная на 2008 год. Причиной ежегодного сокращения платежей по налогу на имущество является сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов предприятия в связи с их выбытием.

Из данных таблицы видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по транспортному налогу в 2007 году (на 2529   рублей). При этом максимальная сумма налога приходится на 2006 год. В 2008 году наблюдается увеличение платежей по транспортному налогу, это связано с приобретением в этом году новых транспортных средств.

Из данных таблицы  видно, что рассматриваемое предприятие имеет снижение налоговых платежей по земельному налогу в 2007-2008 годах (на  79,5 тыс. руб. и 16,3 тыс. руб.). При этом максимальная сумма налога приходится на 2006 год и составляет 573,08 тыс. рублей. В 2008 году наблюдается снижение платежей по транспортному налогу, это связано с продажей  в этом году части земель, при этом сумма налога составила 477,2 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО

СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Современный этап развития экономики в нашей стране отличается жесткой конкуренцией, трудностью выживания  фирм в сложных условиях развития  производства. Переход к рыночной экономике отразился на деятельности многих предприятий. Для успешной работы любой фирмы недостаточно повысить конкурентоспособность производимой продукции и услуг, необходимо обеспечить заинтересованность покупателей, то есть осуществить весь комплекс современных систем управления, направленных на улучшение финансового  положения предприятия, и стабилизацию его финансово-хозяйственной деятельности и повышения конкурентоспособности продукции. Деятельностью ООО «Шипчарт» является получение прибыли, которая служит основным источником и предпосылкой расширенного воспроизводства, роста доходов предприятия и его собственника.

Для улучшения финансового  состояния ООО «Шипчарт» проведение следующих мероприятий:

• совершенствование рекламной деятельности предприятия;
• переход на упрощенную систему учета и налогообложения, как этап минимизации налоговых платежей и повышения финансовой устойчивости предприятия.

3.1 Введение внутрифирменного финансового планирования

Целью внутреннего планирования является определение возможных  объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Задачами планирования являются:

• определение плановых объемов необходимых денежных  фондов и направлений их расходования;
• установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями;
• выявление путей наиболее рационального вложения  капитала и его эффективного использования;
• увеличение прибыли за счет экономного использования финансовых ресурсов предприятия;
• осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств.

Мы предлагаем использовать годовой финансовый план предприятия, который выполняет роль инструмента планирования и контроля деятельности фирмы.

Годовой финансовый план представляет собой бюджет компании на год.

Общий бюджет характеризует  прогнозы компании в отношении объема реализованной продукции и других финансовых операций на предстоящий период. Он бывает операционный и финансовый.