Анализ ФХД автотранспортного предприятия

Численность сотрудников  предприятия в отчетном году составила 958 человек, это на 21 человек меньше чем в 2009 году.

Основу работников предприятия  составляют водители автобусов на линии (линейные водители) – 30,48% в 2010 году и  кондукторы – 28,6% в 2010 году. Доля этих сотрудников  в общей численности увеличивалась  в течение всего периода исследования, то есть количество принятых на работу сотрудников данной специальности превышало количество уволившихся.

На предприятии сформирован  значительный штат ремонтных рабочих  – 207 человек (2010 год) или 21,61% от общей  численности. Специфика деятельности предприятия предполагает необходимость  содержать значительный штат рабочих-ремонтников.

Следует отметить, что достаточно существенной является доля сотрудников  руководящего звена и прочих работников непроизводственных специальностей – 17,22% в отчетном году. Хотя происходит постепенное уменьшение работников данной категории – на 22 человека в 2009 году и на 18 человек в 2010 году. Численность водителей хозяйственного транспорта остается неизменной в течение  всего периода исследования – 20 человек.

Для более наглядного представления  о структуре работников предприятия  в данной таблице приведен расчет укомплектованности сотрудников на один линейный автобус.

Доля линейных водителей  и кондукторов приходящаяся на каждый, выходящий на маршрут автобус, приближается к 2, то есть, предприятие имеет возможность  снижать нагрузку на сотрудников, используя  сменный график работы. В то же время, несмотря на снижение численности непроизводственных сотрудников, их доля в расчете на один автобус равна 1 в отчетном году, что, несомненно, много и свидетельствует  о низкой организации и эффективности  труда этих работников.

Рассмотрим показатели эффективности  использования трудовых ресурсов предприятия.

Таблица 9 – Эффективность  использования трудовых ресурсов МУ БГПАТП за 2008 - 2010гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 к 2008 гг
Производительность труда, тыс.руб./чел	178,29	183,58	220,66	42,37
Рентабельность затрат на оплату труда, %	-110,71	-79,46	-80,26	30,45
Зарплатоотдача, руб/руб	1,43	1,41	1,41	-0,02
Зарплатоемкость, руб/руб.	0,70	0,71	0,71	0,01

В динамике за три года исследования произошло увеличение производительности труда на 42,37 тыс.руб. на человека. Увеличение производительности труда произошло  из-за значительного роста выручки  от продаж в 2010 году.

Величина производительности труда работников предприятия фактически показывает количество продукции, выработанное сотрудниками предприятия, но не отражает эффективность их работы в полной мере. Для того чтобы оценить прибыльность работы сотрудников компании используется показатель – рентабельность затрат на оплату труда.

В течение всего периода  исследования значение данного показателя оставалось отрицательным, так как  предприятие получало убыток от осуществления  своей деятельности. Однако, наметилась тенденция к увеличению рентабельности затрат на оплату труда – в 2010 году показатель увеличился на 30,45% и составил -80,26%.

Зарплатоотдача отражает долю выручки предприятия, приходящуюся на сумму выплаченной заработной платы работников. В динамике данный показатель незначительно снизился – на 0,02 руб./руб. и составил 1,41 руб./руб.

Показатель зарплатоемкости  является обратным показателю зарплатоотдачи и его увеличение в динамике на 0,01 руб./руб. является отрицательной  тенденцией в развитии предприятия.

Анализ хозяйственной  деятельности предприятия позволяет  сделать следующие выводы:

- стоимость имущества  МУ БГПАТП в динамике за  период исследования непрерывно  уменьшается, темп снижения составляет 92,02%

- основу имущества компании  составляют основные средства, доля  которых в отчетном году составила  84,69%, а темп роста стоимости  основных средств составляет 119,73%

- основными источниками  финансирования деятельности предприятия  являются собственный капитал  – 49,86% от суммы пассивов и  краткосрочные обязательства –  49,23%

- показатели движения  и качественного состояния основных  средств ухудшаются в динамике  за период исследования: коэффициент  ввода основных средств уменьшился  на 0,248, а коэффициент изношенности  основных средств увеличился  на 0,66, то есть основные средства  МУ БГПАТП практически не обновляются  и все теряют свою ценность

- при формировании оборотных  активов предприятие подвергает  свой бизнес высокому риску,  так как доля высокорискованных  оборотных активов в общей  структуре оборотных средств  составляет 73,09% в отчетном году

- предприятие хорошо укомплектовано  водителями и кондукторами (1,8 чел./автобус  и 1,7 чел./автобус), что позволяет  предприятию использовать систему  работы по сменам и снижать  нагрузку на своих сотрудников  В рамках анализа финансово-хозяйственной  деятельности необходимо провести  и анализ финансового состояния  предприятия, рассчитав относительные  коэффициенты и сгруппировав  их в таблицы.

 

2.3 Анализ финансового  состояния предприятия

Анализ финансового состояния  предприятия целесообразно начать с оценки его платежеспособности. Анализ платежеспособности является отправной  точкой в определении финансового  состояния конкретного хозяйствующего субъекта.

Для оценки платежеспособности предприятия помимо относительных  коэффициентов, важным является оценка ликвидности баланса организации. Все активы и пассивы предприятия  группируются по степени их ликвидности  и срочности, на основе сгруппированных  данных определятся превышение суммы  одной из групп активов над  соответствующей группой пассивов или наоборот.

Таблица 10 - Анализ ликвидности  баланса МУ БГПАТП за 2008 – 2010 гг.

Статьи актива	Тыс. рублей	Статьи пассива	Тыс. рублей	Степень ликвидности баланса
2008 год
A1	55875	П1	20334	А1>П1
A2	1705	П1	53105	А2<П2
A3	9384	П3	1146	А3>П3
A4	125315	П4	117694	А4>П4
Баланс	192279	Баланс	192279
2009 год
A1	3770	П1	12440	А1<П1
A2	2586	П2	30205	А2<П2
A3	9939	П3	1092	А3>П3
A4	173278	П4	145836	А4>П4
Баланс	189573	Баланс	189573
2010 год
A1	1238	П1	27758	А1<П1
A2	2574	П2	14936	А2<П2
A3	12142	П3	1608	А3>П3
A4	160975	П4	132627	А4>П4
Баланс	176929	Баланс	176929

 

На основе полученных данных можно сделать вывод, что баланс предприятия не является ликвидным. В 2010 и 2009 годах выполняется лишь третье неравенство, тогда как в 2008 году первое и третье. Ликвидность  баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Фактически предприятие неплатёжеспособно  в ближайшей перспективе.

Краткосрочные обязательства  не могут быть погашены. Как видим, организация не в состоянии будет  рассчитываться по своим наиболее срочным  обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать  другие виды активов или заемные  средства. Недостаток средств по первой и второй группам активов компенсируется избытком их по третьей и четвертой  категориям. Но в фактической платёжной  ситуации менее ликвидные активы не могут заменять более ликвидные.

В отчётном году баланс предприятия  также неликвиден. Необходимо принимать  ряд мер по укреплению финансового  состояния предприятия и улучшения  его платёжеспособности.

Но такая ситуация характерна для большинства предприятий  и еще фактически ничего не значит. Для уточнения ситуации с платежеспособностью  рассчитываются специальные коэффициенты, которые затем сопоставляются с  установленными нормативными значениями и рассматриваются в динамике для установления закономерности развития. Расчет и анализ указанных показателей  представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Относительные  показатели платежеспособности МУ БГПАТП за 2008-2010 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2008 год	2009 год	2010 год	отклонение 2010 к 2008гг
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,56	0,04	0,01	-0,55
Коэффициент срочной ликвидности	0,8-1,2	0,58	0,06	0,04	-0,54
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	0,67	0,16	0,18	-0,49

Динамика коэффициентов  платежеспособности предприятия выявляет тенденцию по снижению ликвидности  в течение всего периода исследования.

Нормативному значению соответствует  лишь величина коэффициента абсолютной ликвидности в 2008 году – 0,56. Коэффициент  абсолютной ликвидности является наиболее строгим показателем платежеспособности. Его значение в отчетном году крайне мало – 0,01, что на 0,55 меньше чем в 2008 году.

Коэффициент срочной или  быстрой ликвидности не соответствует  рекомендуемому значению на протяжении всего периода исследования, при  этом постоянно снижается. Значение этого показателя в 2010 году – 0,04, что  на 0,54 меньше аналогичного значения 2008 года.

Коэффициент текущей ликвидности  представляет собой обобщающий показатель платежеспособности компании, он наиболее интересен потенциальным инвесторам и кредиторам. Значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует  рекомендуемому и демонстрирует  тенденцию к снижению в сравнении  с 2008 годом, однако, в 2010 значение показателя чуть больше чем в 2008 году – на 0,02.

Оценим финансовую устойчивость компании, рассчитав достаточность  оборотного капитала для финансирования запасов и затрат компании.

На основании данных таблицы 12 видно, что предприятие МУ БГПАТП находится в тяжёлом финансовом положении. На протяжении всего периода  исследования, на предприятии прослеживается нехватка Собственных оборотных  средств (СОС). Предприятие практически  не использует долгосрочное кредитование для формирования оборотного капитала. Как видно из таблицы для привлечения  средств в больших объёмах  используются краткосрочные кредиты  и займы.

Таблица 12 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости МУ БГПАТП за 2008-2010 гг.

Показатели, тыс.руб.	2008 год	2009 год	2010 год
Собственный капитал	91823	89719	88217
Внеоборотные активы	125315	173278	160975
Наличие собственного оборотного капитала	-33492	-83559	-72758
Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-
Краткосрочные кредиты и  займы	53105	30205	14936
Наличие собственного и заёмного оборотного капитала	19613	-53354	-57822
Общая величина запасов	8921	9350	16182
Излишек(недостаток) собственного оборотного капитала при формировании запасов	-42413	-92909	-88940
Излишек(недостаток)общей  величины собственного оборотного и  заемного капитала для формирования запасов	10692	-62704	-74004
Тип финансовой устойчивости	нормальное финансовое положение	неустойчивое финансовое положение	неустойчивое финансовое положение

Лишь в 2008 году финансовое состояние предприятия можно  оценить как нормальное. В первую очередь это было достигнуто за счёт значительного объёма краткосрочных  кредитов – 53105 тысяч рублей. Нормальная устойчивость гарантирует оптимальную  платежеспособность, когда сроки  поступлений и размеры денежных средств, финансовых вложений и ожидаемых  срочных поступлений примерно соответствуют  срокам погашения и размерам срочных  обязательств.

Недостаток общей величины оборотного капитала в отчётном году составил 61612 тысяч рублей, а нехватка СОС – 91817 тысяч рублей. Предприятию  не хватает средств для основной деятельности, поэтому происходит просрочка  платежей, соответственно снижается  и кредитоспособность предприятия.

Рассматривая финансовое состояние предприятия в динамике, наблюдается ухудшение показателей  год от года. В первую очередь  неблагоприятное финансовое состояние  предприятия, влияет на его платежеспособность, в глазах возможных инвесторов и  партнеров предприятие выглядит ненадежным, что опять приводит к  ухудшению финансового состояния.

Финансовая устойчивость характеризуется так же системой относительных показателей –  финансовых коэффициентов, которые  рассчитываются в виде соотношения  абсолютных показателей актива и  пассива баланса.