Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2011 в 14:07, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи:
- ознакомится с понятиями дебиторская и кредиторская задолженность;
- сформулировать задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- определить источники информации для анализа;
- изучить методику проведения анализа;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Файлы: 1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.doc

— 306.00 Кб (Скачать)

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на ИИ. Состояние предприятия для улучшения финансового положения необходимо:

     1. Следить за соотношением кредиторской  и дебиторской задолженности.  Предприятие будет финансово  устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 

     2. Контролировать состояние расчетов  по просроченной задолженности. 

     3. Ориентироваться на увеличение  кол-ва заказчиков.

     Задача  анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения или роста. 

     Анализ  начинают с общей оценки динамики ее размера в целом  и ее статей. После переходят к анализу  качественного состояния дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении  которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава  задолженности обычно выглядит следующим образом:

     - анализ суммы текущей задолженности  в отношении данного субъекта;

     - выявление средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного  субъекта в предыдущих периодах  и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

     Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

     - если существует субъект, суммарная  задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого – выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношеИИ организации (по просроченной кредиторской задолженности).

     Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа – избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

     Структура дебиторской задолженности традиционно  рассматривается в двух аспектах:

     - в соответствии со сроками  ее погашения:

     - долгосрочная (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

     - краткосрочная (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты);

     - в соответствии с причинами  возникновения задолженности:

     - расчеты с контрагентами; авансы  и т. П.

     Для анализа структуры задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом:

     Таблица 1

     Структура дебиторской задолженности ЗАО «Турист»

Наименование  показателя Значение  показателя Отклонение Темп  роста, %
 
на  начало периода,т. р.
УВ, % на конец  периода т.р. УВ, %
 
Дебиторская задолженность:
288 100 281 100 -7 97,56
краткосрочная - всего 160 55,55 170 60,49 10 106,25
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 160 55,55 170 60,49 10 106,25
авансы  выданные _ _ _ _ _ _
прочая _ _ _ _ _ _
долгосрочная - всего 128 44,44 121 43,06 -7 94,53
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 128 44,44 121 43,06 -7 94,53
авансы  выданные _ _ _ _ _ _
прочая _ _ _ _ _ _
Итого 288 100 281 100 -7 97,56
 

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ЗАО «Турист»                                         Таблица 2

Показатели Предыду

щий

период

Текущий

период

Измене-

ние

(+, –)

Выручка от продаж, тыс. руб. - 174 +174
Дебиторская задолженность, тыс. руб. 288 281 -7
в т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз - 0,62 0,62
Период  погашения дебиторской задолженности, дни - 588 588

     Также для исследования структуры применяют  расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности. Аналогично исследуется структура кредиторской задолженности. Соответствующая таблица имеет вид:

     Таблица 3

     Структура кредиторской задолженности, ЗАО «Турист»

Наименование  показателя Значение  показателя Отклонение Темп  роста, %
 
 
на начало периода, т.р. УВ, % на конец  периода, т.р.  
УВ, %
ение
Кредиторская  задолженность: 649 100 751 100 102 115,71
краткосрочная — всего 649 100 751 100 102 115,71
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 571 87,98 666 88,68 95 116,64
Задолженность перед персоналом организации 12 1,85 14 1,86 2 1,17
расчеты по налогам и сборам 66 10,17 71 9,45 5 1,07
кредиты и займы _ _ _ _ _ _
прочая _ _ _ _ _ _
долгосрочная  — всего _ _ _ _ _ _
в том числе: кредиты _ _ _ _ _ _
займы _ _ _ _ _ _
прочая _ _ _ _ _ _
Итого 649 100 751 100 102 115,71

Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности, ЗАО «Турист» Таблица 4

     
Показатели Предыдущий

период

Текущий

период

Измене-

ние

(+, –)

Выручка от продаж, тыс. руб. - 174 +174
Кредиторская  задолженность, тыс. руб. 649 751 102
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз - 0,23 0,23
Период  погашения кредиторской задолженности, дни - 1586 1586
 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности   ЗАО «Турист» Таблица 5

Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская  задолженность
Темп  роста, % 97,56 115,71
Оборачиваемость, в оборотах 0,62 0,23
Оборачиваемость, в днях 588 1586
 

     Из  данной таблицы можно сделать  вывод, что в организации преобладает  кредиторская задолженность и темп ее роста превышает темп роста  дебиторской задолженности.

Показатели Пред. год Отч. год Отклонение Темп роста, %
Оборачиваемость дебиторской

 задолженности

- 0,62 0,62 -
Дебиторская задолженность  288 281 -7 97,56
Выручка от продаж, тыс. руб - 174 174 -
 

     Факторный анализ:

     Об=В/ДЗ

     ОБВ=174/288=0,6

     Δв=0,6-0=0,6

     ОБдз=174/281=0,619

     Δдз=0,619-0,6=0,019

     Δоб=0,6+0,019~0,62

     Вывод: на изменение оборачиваемости дебиторской  задолженности оказали влияние 2 фактора: дебиторская задолженность и выручка от продаж, дебиторская задолженность увеличила оборачиваемость на 0,6, а выручка от продаж увеличила на 0,019, таким образом оборачиваемость дебиторской задолженности возросла на 0,62

     Анализ  кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

     1. долгосрочные кредитные займы. 

     2. краткосрочные кредитные займы. 

     3. Кредиторская задолженность

     4. и прочие краткосрочные пассивы. 

     Кредиторская  задолженность возникает вследствие:

     1. Существующей системы расчетов (при  не совпадении сроков начисления  и сроков оплаты).

     2. Несвоевременность исполнения предприятием  своих обязательств.

     При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть  остаток обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования как  и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

     Динамику  изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

     Полезно также анализировать структуру  дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

     Все счета к получению классифицируют по группам:

     1. Срок оплаты не наступил.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности