Общая характеристика налогообложения организаций

а) по месту нахождения организации;

б) по месту нахождения обособленного  подразделения, имеющего самостоятельный  баланс;

в) по месту нахождения каждого объекта  недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации  или обособленного подразделения.

Если имущество находится на территории разных субъектов РФ  или на территории субъекта РФ и  в территориальном море, то балансовая стоимость исчисляется в части  пропорциональной стоимости имущества  находящегося на территории каждого  субъекта.

Среднегодовая стоимость имущества  за отчетный или налоговый период определяется, как частное от деления  суммы полученной в результате сложения стоимости имущества на первое число  каждого месяца налогового или отчетного  периода и первое число месяца, следующего за этим отчетным или налоговым  периодом на количество месяцев в  отчетном или налоговом периоде, увеличенном на один.

НБ_I= : 4*1

НБ_6мес= : 4*2

НБ_9мес=   : 4*3

НБ_год =          

, где   n - число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Налоговый период :

Налоговый период составляет календарный  год, отчетные периоды один квартал, 6 и 9 месяцев с начала года.

Органы власти субъектов РФ в  праве не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка(ст380 НК РФ)

Ставка 2,2%, допускается дифференцированных налоговых ставок в отношении  отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов имущества.

Налоговые льготы(ст. 381 НК РФ):

Перечень организаций, освобождаемых  от уплаты налога на имущество, содержится в ст. 381 НК РФ. К этим организациям относятся:

• религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации  инвалидов, соответствующие определенным критериям;
• организации -  в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
• уголовно-исполнительной системы;
• организации по производству фармацевтической продукции;
• ж/д  пути общего пользования, федеральные а/м дороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач (ЛЭП) и технологические объекты расположенные вдоль них.

Порядок исчисления сумм налога  и авансовых платежей (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога (авансового платежа) исчисляется, как произведение налоговой базы на ставку налога за соответствующий период.

Н_исч = НБ *2,2%

Сумма налога (авансового платежа) подлежащая уплате в бюджет определяется, как  разница между суммой исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) и суммой авансовых  платежей уплаченных в предыдущем отчетном периоде.

Н_упл=Н_исч-АП   , где    АП - авансовый платеж. 
 

Если налогоплательщик имеет имущество  по месту нахождения организации, обособленного  подразделения и отдельно обособленное имущество, то сумма налога, подлежащего  уплате исчисляется по ним отдельно.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей:

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные  субъектами РФ, по истечении отчетного  или налогового периода.

Налоговая декларация (расчеты по авансовым платежам) предоставляется :

1. по месту нахождения организации;
2. по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс;
3. по месту нахождения каждого объекта, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и др.

Срок предоставления налоговых  расчетов не позднее тридцати дней с момента окончания отчетного  периода.

Налоговая декларация предоставляется  не позднее 30марта года, следующего за налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Местные налоги  и сборы.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных  образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с настоящим  Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

3.3.1 Земельный  налог.

Земельный налог устанавливается  главой 31 НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных  образований.

Налогоплательщиками(ст.388 НК РФ):

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного  наследуемого владения.

Объектами налогообложения(ст.389 НК РФ):

 Ими признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектами  налогообложения:

• изъятые из оборота и занятые объектами культурного, исторического и археологического наследия;
• предназначенные для нужд обороны и гражданской обороны;
• занятые лесным и водным фондом.

Налоговая база (ст. 390 НК РФ):

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земли  признаваемой объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным кодексом РФ.

 

Порядок определения  налоговой базы (ст. 391НК РФ):

Налоговая база, как кадастровая  стоимость земельного участка определяется по состоянию на 1 января налогового периода, при образовании земельного участка в течение налогового периода налоговая база определяется на дату постановки участка на учет.

Если земельный участок  находится на территории двух муниципальных  образований или разных субъектов  РФ, то налоговая база определяется, как доля кадастровой стоимости  земли приходящейся на каждый участок  в общей стоимости земли.

Налоговая база уменьшается  на не облагаемую сумму в размере 10000 руб. для следующих категорий  налогоплательщиков:

а)герои советского союза, РФ, кавалеры Ордена Славы;

б)инвалиды первой и второй группы, если инвалидность установлена  до 1 января 2004 года;

в)инвалиды с детства;

г)ветераны и инвалиды ВОВ;

д)другие лица имеющие социальную поддержку государства.

Налоговый период (ст. 393 НК РФ):

Им признается календарный  год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться  отчетные периоды один квартал, 6 и 9 месяцев по счетам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговые ставки(ст. 394 НК РФ):

Они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

• отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса  или приобретённых для жилищного   строительства;

• приобретённых для личного подсобного хозяйства, садоводства,

       огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы (ст. 395 НК РФ):

Освобождаются от уплаты налога организации:

1. уголовно-исполнительные системы;
2. религиозные;
3. общественные организации инвалидов;
4. народно-художественных промыслов;
5. резиденты особых экономических зон;
6. земли занятые государственными а/м дорогами.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 396 НК РФ):

Для организаций сумма  платежа, подлежащего уплате в бюджет определяется , как произведение налоговой  базы на ставку налога.

Для физических лиц налог  рассчитывают налоговые органы и  предоставляют налогоплательщику  уведомление и квитанцию об уплате налога. Налог может уплачиваться один или два раза в год.

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей(ст.397 НК РФ):

Налог и авансовые платежи  уплачиваются в бюджеты по месту  нахождения земельных участков в  порядке и сроки установленные  представительными органами муниципальных образований.

Налоговая декларация предоставляется  в налоговые органы не позднее 1 февраля  года, следующего за налоговым периодом.

 

 

 

 

Раздел 4 Налоговый учет организации

4.1 Налоговый и бухгалтерский  учет налогов.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам и сборам путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется исключительно  в целях налогообложения, осуществления  налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной  информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении  налоговой базы в соответствии с  налоговым законодательством, а  также о размерах такой базы и  исчисленных за налоговый (отчетный) период суммах налоговых платежей.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в  первичных учетных документах и  регистрах бухгалтерского учета, или  на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением.

Плательщик составляет и представляет за соответствующий отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту  регистрации налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам (пошлинам), а также иные документы, связанные  с налогообложением.

Налоговый учет ведется плательщиками  в соответствии с налоговым законодательством  посредством проведения расчетных  корректировок к данным бухгалтерского и оперативного учета.

Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета производятся плательщиками в рамках ведения  налогового учета для получения  информации об объектах налогообложения  и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

Расчетные корректировки приводятся в случае, если данные бухгалтерского учета содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения  и элементах налогового учета.

Если данные бухгалтерского учета  об имуществе плательщиков, их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами  налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, то такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

Основаниями для проведения расчетных  корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены  объект налогообложения, порядок определения  налоговой базы по конкретному налоговому платежу и порядок исчисления налоговых платежей.

Отчетным периодом признается находящийся  в пределах налогового периода промежуток времени, за который в случаях, установленных  налоговым законодательством, на плательщика  возлагается обязанность по уплате налогового платежа.

Элементами налогового учета признаются показатели, имеющие соответствующие  характеристики, учитываемые либо исключаемые  при определении размера налоговой  базы в соответствии с налоговым  законодательством, в том числе  доходы и расходы плательщиков.

Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты  интеллектуальной собственности и  доходы от внереализационных операций.

Доходами  от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты  интеллектуальной собственности.

Внереализационными  доходами признаются доходы, поступившие  плательщику от операций, непосредственно  не связанных с производством  и реализацией товаров, работ, услуг, включая иные ценности, имущественные  права на объекты интеллектуальной собственности.

Доходы  от реализации и внереализационные  доходы в соответствии с налоговым  законодательством могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ.

Расходы плательщиков подразделяются на расходы  по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и внереализационные расходы.