Общая характеристика налогообложения организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2013 в 13:46, курсовая работа

Краткое описание

Налоги - один из древнейших финансовых инструментов. Их появление связано с возникновением и становлением государства. Они являются объективной необходимостью, так как обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Файлы: 1 файл

Налоги.docx

— 115.57 Кб (Скачать)

Субъектами налоговой  ответственности являются налогоплательщики, налоговые агенты, сборщики налогов  и сборов, а также кредитные  учреждения .

Юридическую ответственность  за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

В соответствии с налоговым  законодательством предусмотрены  три вида ответственности за совершение налоговых правонарушений:

  • Экономическая (финансовая);
  • Административная;
  • Уголовная.

Экономическую ответственность  за совершение налоговых правонарушений несут юридические и физические лица в виде штрафов или пений.

В случае отказа налогоплательщика  выплатить штраф добровольно, он взыскивается в принудительном порядке  по решению суда, вступившему в  законную силу.

Пени, в отличие от штрафов, могут быть взысканы с налогоплательщика (налогового агента) принудительно  в бесспорном порядке.

Административную ответственность  несут должностные лица организации. К административной ответственности  привлекаются должностные лица за нарушение  сроков предоставления бухгалтерской  отчетности и налоговых деклараций, при этом могут быть приостановлены операции по счетам в банках.

За нарушение сроков предоставления отчетов и других данных в органы государственной статистики, а также  за искажение отчетных данных несет  ответственность руководитель предприятия  в виде предупреждения или штрафа в размере от 3 до 8 МРОТ.

Уголовная ответственность  предусмотрена Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов  и других обязательных платежей. Уголовная  ответственность за нарушение налогового или иного экономического законодательства определяется в виде штрафов, исправительных и общественных работ, либо в виде лишения свободы.

Раздел 3 Основные виды налогов организации, их расчет

3.1 Федеральные  налоги и сборы

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и  сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской федерации.

 

3.1.1 Налог на  прибыль организации.

Налог на прибыль - важнейший  элемент системы прямых налогов, широко используемый в различных  модификациях налоговых систем стран  с развитой рыночной экономикой. Введение в России в 1991 г. налога на прибыль  ознаменовало переход от административных методов управления, характерных  для экономики СССР, к формированию рыночных методов хозяйствования. По своей экономической сущности налог  на прибыль типично рыночный налог. Он является федеральным налогом и взимается на всей территории России. С помощью этого налога происходит регулирование доходной базы бюджетов субъектов РФ. Налог на прибыль организаций прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности. Данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для предприятий и организаций налог на прибыль является основным.

Прибыль является главным  побудительным мотивом развития предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. При  этом налогообложение прибыли и  его решающие параметры серьезно воздействуют на направления и структуру  капиталовложений, поскольку компании часто инвестируют, прежде всего, на основе налоговых соображений и  только потому учитывают норму прибыли.

Налог на прибыль выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его  значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики  постепенно изменялось. Высокий уровень  налоговых изъятий из прибыли  на первом этапе налоговой реформы  породил «бегство от прибыли»

 

хозяйствующих субъектов  с целью уклонения от уплаты налога, и только начиная с 2000 года эта  тенденция была прервана.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организации

признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается:

  • Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных и признаваемых для целей налогообложения расходов;
    • Для иностранных организаций, действующих на территории РФ без постоянных представительств – доход,  полученный от источников в Российской Федерации.

От налога на прибыль освобождаются  организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или  на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности.

Налоговой базой при расчете  налога на прибыль организации признается денежное выражение прибыли. При  этом налоговая база по прибыли, облагаемой налогом на прибыль по разным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговая ставка налога равна 20 %, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5%, зачисляется  в федеральный бюджет; сумма налога, исчисляется по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты  субъектов РФ.

Федеральная часть ставки является фиксированной и не может  быть понижена. Размер ставки, по которой  налог зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации, может  быть понижен этими субъектами в  законодательном порядке. При этом минимальная региональная ставка не может быть установлена на уровне ниже 13,5%.

Налоговые ставки для доходов, полученных в виде дивидендов:

1.

9% от

 

российских

и

иностранных

организаций

российским

организациям;

           

    2. 15%:

-

-дивиденды

от

российских

организаций

иностранным


организациям;

                             -доходы в виде процентов по государственным- и муниципальным ценным бумагам.

Налоговым периодом по налгу  на прибыль является календарный  год.

Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом за

год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу может быть квартал или месяц, в

зависимости от выбора конкретного  плательщика.

К доходам в целях налогообложения  относятся:

         1.Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и

имущественных прав, ценных бумаг;

Доходом от реализации для  целей налогообложения являются:

  • Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и при обретенных;
  • Выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

 

2. Внереализационные доходы - это доходы предприятия, фирмы, не связанные с производством и реализацией основной продукции, полученные проценты, пени, штрафы.

Внереализационные доходы включают в себя:

    • штрафы;
    • пени и неустойки полученные от других организаций;
    • прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
    • положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
    • поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;
    • прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;
    • прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги), имущество или  имущественные права, выраженных в  денежной или натуральной форме.

Логику налога на прибыль, в отношении доходов можно  сформулировать в одной фразе - любой  доход, полученный организацией, включается в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Однако из этого правила  есть ряд исключений, которые перечислены  в ст. 251 НК РФ " Доходы, не учитываемые  при определение налоговой базы".

Можно выделить основные виды необлагаемых доходов, которые встречаются  достаточно часто и относятся  ко всем налогоплательщикам:

  • суммы полученные в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), которые еще не отгружены (не оказаны). Данное правило действует только в отношении налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления;
  • стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в ее уставный капитал;
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • стоимость имущества (включая денежные средства), поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (за исключением собственного вознаграждения посредника);
  • сумма полученных заемных (кредитных) средств;
  • средства целевого финансирования (при организации раздельного учета этих сумм и соблюдении других условий, указанных в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • гаранты (при соблюдении условий подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для целей налогообложения  прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных и признаваемых расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на:

1. Расходы, связанные с  производством и реализацией;

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подразделяются на:

  • Материальные расходы;
  • Расходы на оплату труда;
  • Суммы начисленной амортизации;
  • Прочие расходы.

2. Внереализационные расходы- это затраты предприятия, фирмы, не связанные непосредственным образом с производством и продажей основной продукции, уплаченные штрафы, пени, санкции.

Внереализационные расходы  состоят из:

  • штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;
  • из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
  • убытков от содержания законсервированных предприятий;
  • отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;
  • убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;
  • убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;
  • убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

Логику налога на прибыль  в отношении расходов можно сформулировать в одной фразе - любой обоснованный и документально подтвержденный расход, понесенный организацией в  связи с ее производственной или иной деятельностью, направленной на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Статья 270 "Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения" НК РФ содержит перечень этих расходов, состоящий  более чем из сорока пунктов. Из них  отметим следующие расходы:

  • штрафы, пени, санкции по налогам и страховым взносам уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
  • взносы в уставный или акционерный капитал;
  • расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества;
  • средства переданные по договору кредита и займа;
  • суммы косвенных налогов предъявленных покупателю;
  • суммы премий и материальной помощи за счет прибыли предприятия, а также другие выплаты за счет прибыли.

 

3.1.2 Налог на  добавленную стоимость (глава  21 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость, являясь одним из вариантов косвенных  налогов на товары, работы и услуги, влияет на процесс ценообразования  и структуру потребления. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге налогооблагаемая база для НДС составляет разницу между ценой реализации продукции и ценой покупных материальных ценностей.

Информация о работе Общая характеристика налогообложения организаций