Порядок оформления трудовых отношений

     • договор с накопительным пенсионным фондом о добровольном пенсионном страховании.

     СОЦИАЛЬНЫЙ  НАЛОГ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

     Социальный  налог начисляют и перечисляют в государственный бюджет в соответствии с разделом «Социальный налог» Налогового кодекса РК. Начисление социального налога производится по каждому сотруднику отдельно в следующем порядке:

     1) Доходы физических    Начисленные  доходы    Доходы, не являющиеся объектом

             лиц, с которых          работников                        обложения социальным налогом

              исчисляется       (пункт 2 статьи 149 НК РК)                   (статья 316 НК РК)

             социальный налог

     2) Социальный налог       Доходы физических лиц,  Ставку социального налога

                                                 с которых исчисляется             (статья 317 НК РК)

                                                 социальный налог

     Плательщики социального налога в соответствии пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса:

     1)  юридические лица - резиденты Республики  Казахстан (в том числе работающие  на основе упрощенной декларации), если иное не установлено  пунктом 2 статьи 315 Налогового кодекса;

     2)  индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона (эпизодическая деятельность и на рынках);

     3) частные нотариусы, адвокаты;

     4) нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, филиалы и представительства.

      При увольнении сотрудника перерасчет социального  налога не производится.               Плательщиком социальных отчислений (плательщик) является работодатель или индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, обеспечивающий себя работой,  приносящей ему доход, осуществляющий исчисление и уплату социальных отчислений в фонд в порядке, установленном Правилами исчисления обязательных социальных отчислений.           I

     Исчисление  социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

     Объектом  исчисления социальных отчислений являются расходы юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, выплачиваемые работнику доходы в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда).   

     Ежемесячный доход работника, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен быть меньше размера минимальной заработной платы - 7 000 тенге - и не  больше десятикратного размера минимальной заработной платы, то есть не более 70 000 тенге (7 000 х 10).

      Ставка социальных отчислений - фиксированный размер обязательных платежей в

фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений.

     Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном  режиме, за исключением применяющих специальные налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством РК, а также частных нотариусов и адвокатов, обеспечивающих себя работой, приносящей им доходы, объектом исчисления социальных отчислений за себя являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход для исчисления социальных отчислений также принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы и не ниже размера минимальной заработной платы, то есть не менее 7 000 и не более 70 000 тенге.

     Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные  налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений в свою пользу, приравнивается к размеру минимальной заработной платы. Следует иметь в виду, что социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 3), 10)-П), 15)-17), 23), 25)-27), 29), 31-1), 34), 39) статьи 144 и подпунктами 4)-6) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.

     Если  индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, имеют работников, то размер социальных отчислений также составляет в 2005 году 1,5% от объекта исчисления социальных отчислений, указанного выше, то есть от всех доходов, выплачиваемых работодателем, включая доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, в том числе доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат.

     Социальные  отчисления уплачиваются плательщиками  в фонд через Государственный центр по выплате пенсий не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления согласно Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.2003 года № 405-П (извлечение) (с изменениями, внесенными Законом РК от 13.12.2004 г. № 11-Ш).

     ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ  ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

     Работодатель  обязан из суммы начисленных работнику доходов удержать обязательные пенсионные взносы в соответствии со следующими нормативными документами:

     •    Закон РК «О пенсионном обеспечении  в РК» от 20.06.1997 года № 136-1 (с изменениями, внесенными Законом РК от 13.12.2004 г. № 11-Ш);

     •   Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды» (с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 29.12.99 г. № 2010; от 22.12.01 г. № 1671; от 11.06.03 г. № 561; от 16.02.04 г. № 185) от 15.03.1999 года №245.

     На  основании пункта 5 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды  удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам: юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесяти пятикратный размер минимальной месячной заработной платы.

     Согласно  пункту 5-1 Правил, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 3), 8), 10), ^        11), 15), 16), 17), 23), 25), 26), 27), 29), 31-1), 34) статьи 144 и подпунктами 4), 5) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.

     Оплата  обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды  производится работодателем в срок не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

     Рассмотрим  на примере (см. таблицу  № 7) заполнение таблицы  по исчислению ИПН  и социального  налога.

     В графе 2 отражается сумма начисленных доходов за соответствующий месяц из графы 13 расчетной ведомости (см. таблицу № 8).

     В графе 2 отражается сумма начисленных доходов за текущий месяц.

     В графе 3 отражается сумма начисленных доходов нарастающим итогом с начала года (например, в феврале к заработной плате за февраль добавляют январские доходы).

     Графы 4,5 не заполняются, т.к. доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, в нашем примере нет.

     В графе 6 отражают ОПВ за текущий месяц, а в графе 7 - ОПВ с начала года, суммы переносятся из граф 15, 16 расчетной ведомости по начислению доходов работникам и обязательных пенсионных взносов.

     В графе 8 отражают налоговые вычеты в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, кроме обязательных пенсионных взносов за 1 месяц, которые предоставляются на основании поданных в бухгалтерию заявлений от работников предприятия на предоставление вычетов, а в графе 9 - с начала года.

    РАСЧЕТ  НАЛОГОВ  И ОТЧИСЛЕНИЙ С ДОХОДОВ  РАБОТНИКА

    В графе 9 отражают налоговые вычеты в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, кроме обязательных пенсионных взносов (ОПВ) с начала года.

    В графе 10 отражают сумму облагаемых ИПН доходов с начала года, определяемую расчетным путем: начисленные доходы с начала года (графа 3) минус необлагаемые доходы с начала года (графа 5), минус ОПВ с начала года (графа 7) и минус вычеты с начала года (графа 9).

    В графе 11 отражается коэффициент перерасчета. Этот коэффициент меняется в зависимости от месяца. Если работник работает на предприятии с начала года, то коэффициент перерасчета рассчитывается следующим образом: -   январь 12/1А, где 12 - количество месяцев налогового периода; 1 - количество месяцев,

    за  которые начисляется доход работнику  и производятся исчисления ИПН.

Месяц	Коэффициент
Январь	12
Февраль	6
Март	4
Апрель	3
Май	2,4
Июнь	2
Июль	1,71
Август	1,5
Сентябрь	1,33
Октябрь	1,2
Ноябрь	1,09
Декабрь	1

    Если  работник поступил на работу в феврале  текущего года и до этого нигде  не работал, то налоговый период для такого работника будет составлять 11 месяцев. Для него коэффициент перерасчета рассчитывается как отношение числа 11 к количеству месяцев, за которые начисляется доход работнику и производятся исчисления ИПН.

    При увольнении работника исчисление ИПН  с дохода за последний месяц работы на предприятии осуществляется с применением коэффициента перерасчета 1. Если работник увольняется с прежнего места работы и устраивается на новое место работы, то по месту новой работы он предоставляет справку о доходах с предыдущего места работы, и коэффициент перерасчета в этом случае определятся с учетом периода получения дохода на старом месте работы.

    Пример

    Работник  уволился с предприятия  в феврале 2005 года. В апреле 2005 года он устроился на новое  место. Справка о  доходах с предыдущего  места работы предоставлена. Следовательно, коэффициент перерасчета для него будет П. (Отнимается 1 месяц - март, т.к. в марте он нигде не работал.)

    Если  работник поступил на работу и до этого  нигде не работал (справка о доходах  с предыдущего места работы не предоставлена), то месяц устройства на работу будет считаться первым месяцем работы в налоговом периоде.

    Пример

    Работник  устроился на предприятие  в апреле 2005 года. Справка о доходах  с предыдущего  места работы не предоставлена.

    Он  проработает до конца налогового периода (до конца 2005 года) всего 9 месяцев. За апрель коэффициент будет равен 9 (9/1). В мае — 4,5 (9/2) и так далее.

    В графе 12 отражается расчетная сумма облагаемого ИПН дохода, определяемая расчетным путем: сумма доходов облагаемых ИПН с начала года (графа 10) умножается на коэффициент перерасчета (графа 11).

    В графе 13 отражается сумма ИПН, начисленная с расчетной суммы облагаемых доходов, при применении ставок, указанных в статье 145 Налогового кодекса.

     Пример

     Рассчитаем  подоходный налог  за январь: для Ахметова расчетная сумма  облагаемого ИПН дохода за январь составила 661 188,0 тенге. Эта сумма будет облагаться по третьей группе облагаемых доходов - от 40- до 200-кратного годового расчетного показателя, в интервале от 466 080 до 2 330 400 тенге.

     Разница между 661 188,0 - 466 080,0 = 195 108,0 тенге будет облагаться по ставке 13%.